強化資金結(jié)算中心內(nèi)控制度淺析

摘要：隨著中國鐵路深入推進全路多元化經(jīng)營工作的提出，資金結(jié)算中心如何適應(yīng)鐵路經(jīng)營工作面臨的新形勢和新要求，完善自身內(nèi)部控制制度，進一步促進鐵路資金的良性循環(huán)，保證資金安全有效，成為資金管理中急需關(guān)注和強化的問題。本文基于結(jié)算中心管理的實踐與內(nèi)控制度建設(shè)相結(jié)合這樣一個主題，進一步闡述了內(nèi)控制度建設(shè)對保障結(jié)算中心健康有序運作的重要意義，因而提出在實際工作中必須不斷創(chuàng)新結(jié)算中心的內(nèi)部控制制度，已從制度體系上解決結(jié)算中心運作的因素，從而提高結(jié)算中心的運作質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：資金管理;內(nèi)控制度;結(jié)算中心

我國鐵路企業(yè)通過資金結(jié)算中心實現(xiàn)對資金的集中管理和統(tǒng)一調(diào)度，同時，通過對資金流向的監(jiān)管，有效防范資金風險，保證資金安全。但是，隨著鐵路多元化改革進程的深入和經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，如何有效保障鐵路運營及基礎(chǔ)設(shè)施的資金需求，強化鐵路企業(yè)集中資金管理的力度；如何完善資金結(jié)算中心內(nèi)控制度，進一步促進鐵路資金的良性循環(huán)，保證資金安全有效，成為資金管理中急需關(guān)注和強化的問題。

鐵路企業(yè)非常重視資金管理，強調(diào)健全有效的內(nèi)控機制是防范資金風險的第一道屏障，而以建立和完善科學性、安全性、合理性、有效性為內(nèi)容的資金結(jié)算內(nèi)控制度，則是資金風險監(jiān)管的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。從結(jié)算機構(gòu)成立起，鐵道部財務(wù)司陸續(xù)出臺了許多具有較強科學性和嚴密性的內(nèi)控措施，建立了一整套相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控機制，以強化資金管理，完善資金結(jié)算內(nèi)部控制制度。但從改革發(fā)展的迅速推進上來看，現(xiàn)有的內(nèi)控體系還不完善，內(nèi)控水平還有較大的差距，內(nèi)控效果也不甚理想。

一、存在的主要問題

1.法人治理結(jié)構(gòu)不健全。內(nèi)部審計部門盡管已相對獨立，但還沒有建立起內(nèi)審部門直接向最高管理層負責的體制。另外，機構(gòu)層次過多，環(huán)節(jié)過多，降低了內(nèi)部控制的靈敏度，增加了組織運行的風險。

2.對內(nèi)控制度重要性的認識存在偏差。某些管理者錯誤地認為，建立內(nèi)控制度就是建章立制，有了規(guī)章制度，就等于建立了內(nèi)控制度。忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務(wù)運作過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機制，也沒有意識到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部控制過程中應(yīng)當承擔的職責。僅僅把內(nèi)部控制當作上級對下級的管理手段，甚至把內(nèi)部控制與各項業(yè)務(wù)發(fā)展對立起來，片面追求利益，忽視了風險控制。

3.對管理者缺乏有效的監(jiān)督制約。任何嚴密的規(guī)章下都隱含著這樣一個前提：管理崗位上的人員是可靠的、盡責的。但實踐證明，由于存在信息不對稱，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及分工不合理，管理者也有的不可靠，也就是說，權(quán)力必須有一定的監(jiān)督和制約，否則，再好的規(guī)章制度也會因為管理者的疏忽大意而無法發(fā)揮作用。近年來發(fā)生的一些金融案件表明，對部分基層機構(gòu)負責人制約不嚴、監(jiān)督失控是案發(fā)的主要原因。

4.信息渠道不暢。由于機構(gòu)管理層次多，信息的收集、傳送、分析的手段落后，加之信息存在失真現(xiàn)象，致使全面、準確、快速傳輸信息的目標無法實現(xiàn)。從縱向上看，一些政策及相關(guān)實施程序沒有較好地貫徹到每一位員工，員工對自己在內(nèi)控程序中所起的作用并不清楚；從橫向上看，信息的交流沒有暢通的渠道，許多信息無法共享。信息不能及時準確地提供，不僅不能發(fā)揮其在內(nèi)控中的重要作用，還勢必會影響或誤導(dǎo)下一步的控制對策。

5.部分內(nèi)控制度的建立相對滯后。近幾年來，一些合資公司、建設(shè)指揮部的相繼成立，反映出新情況、新問題不斷涌現(xiàn)，老的制度不能覆蓋所有的風險點，新制度又沒能及時完善充實，致使內(nèi)控出現(xiàn)盲點，造成一定的風險隱患。

6.內(nèi)控制度執(zhí)行不到位。鐵路企業(yè)建立了很嚴格的資金內(nèi)部控制制度，但在實際工作中制度的執(zhí)行還不到位。盡管設(shè)置了監(jiān)督職能，也制定了內(nèi)部控制制度，但往往在實際操作過程和執(zhí)行上缺乏有效的決策約束機制，不能完全達到制度要求，致使資金的流向與控制脫節(jié)。如嚴格意義上的職能分離是指將某些職務(wù)分別由兩個或兩個以上部門或工作人員擔任，以避免或減少發(fā)生差錯和弊端而進行的控制。但實際經(jīng)濟活動過程中，從企業(yè)內(nèi)部到外部的轉(zhuǎn)移過程中涉及的環(huán)節(jié)和牽涉的人員都比較多，難以對其流轉(zhuǎn)過程形成有效的控制和監(jiān)督，容易存在操作上的漏洞。

二、強化內(nèi)控制度建設(shè)的對策及建議

1.充分認識加強內(nèi)控制度建設(shè)的重要性和嚴肅性。目前，全路內(nèi)部資金管理的業(yè)務(wù)發(fā)展速度明顯加快，業(yè)務(wù)運行質(zhì)量不斷提高，多元化經(jīng)營步入了發(fā)展“快車道”。發(fā)展速度越快，越需要縝密的制度來鞏固成果，嚴格管理，強化控制。堅持從嚴治行，依法合規(guī)穩(wěn)健經(jīng)營，使內(nèi)部的各項結(jié)算業(yè)務(wù)納入法制化、規(guī)范化的軌道上，這是企業(yè)內(nèi)部資金管理部門健康發(fā)展的長久之計。因此，首先應(yīng)該解決好對內(nèi)控制度的認識問題。對鐵道部、公司下發(fā)的各項規(guī)章制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程，任何個人都無權(quán)擅自更改；在內(nèi)部制度面前，干部職工人人平等，必須嚴格遵守，不得違反，一旦違反就進行追究，承擔責任。只有切實解決好這些認識問題，才能克服內(nèi)部制度管理中的隨意性，提高內(nèi)部制度的權(quán)威性，增強貫徹實施的自覺性，構(gòu)筑起風險防范的“銅墻鐵壁”。

2.建立和完善對各項經(jīng)營管理活動的控制制度。首先，應(yīng)建立完善的責任分離、程序制約與崗位制約制度。大力推行內(nèi)部工作的目標管理，制定規(guī)范的崗位責任制度、嚴格的操作程序和合理的工作標準；按照不同的崗位，明確工作任務(wù)，賦予各崗位相應(yīng)的責任和職權(quán)，對責任適當分離，建立相互配合、相互分離、相互制約的工作關(guān)系。其次，要完善業(yè)務(wù)控制制度。在健全資本金制度、實行存調(diào)比例管理的基礎(chǔ)上，對各項業(yè)務(wù)建立完善的內(nèi)部監(jiān)督與風險防范制度并嚴格實施，特別要注重建立和分析具體的業(yè)務(wù)流程，針對業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵風險點設(shè)計專門的管理控制制度。第三，要按照規(guī)范化、授權(quán)分責、監(jiān)督制約、賬務(wù)核對、安全謹慎原則建立嚴密的會計控制制度，加強會計檢查，確保財務(wù)會計信息的完整性、準確性、客觀性和有效性。第四，建立可疑情況報告及檢查等欺詐控制制度，并通過教育、示范、監(jiān)督與技術(shù)控制，防止內(nèi)外部欺詐行為的發(fā)生。在對各項業(yè)務(wù)進行控制時，還應(yīng)當注意借助計算機建立“計算機風險控制系統(tǒng)”，將各項業(yè)務(wù)的風險控制指標及規(guī)程等內(nèi)容進行計算機程序化處理，形成一個完整的系統(tǒng)，并將其應(yīng)用于對各項業(yè)務(wù)的控制活動中。

3.建立管理信息系統(tǒng)和信息交流制度。充分的信息和有效的交流，對內(nèi)部控制體系的運作是不可缺少的，因此，必須建立一個涵蓋其全部活動的管理信息系統(tǒng)，并定期對其進行測試，確保其安全可靠。建立有效的交流渠道，保證在縱向上、橫向上信息交流渠道暢通無阻，確保有關(guān)人員掌握必要的信息；建立信息交流制度，共享信息，為內(nèi)部控制體系各要素的運轉(zhuǎn)提供有效的信息支持，以便及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控過程中的問題并采取有效的補救措施，保證內(nèi)控目標的實現(xiàn)。

4.建立獨立、權(quán)威的內(nèi)部監(jiān)督制度。要保證內(nèi)部控制體系運轉(zhuǎn)有效，必須對其進行連續(xù)的監(jiān)管。通過設(shè)立只對最高決策層負責的地位獨立、監(jiān)督權(quán)威的內(nèi)部審計部門，由內(nèi)審部門獨立行使綜合性內(nèi)部監(jiān)督職能并對內(nèi)控制度的有效性和符合性進行評價。建立健全合理有序的內(nèi)部審計檢查制度和非現(xiàn)場審計制度，加大監(jiān)督檢查的頻率和力度，對結(jié)算資金內(nèi)控制度的總體有效性進行連續(xù)性監(jiān)管，推進企業(yè)內(nèi)控體系的建立與完善。

5.嚴格操作規(guī)程，規(guī)范操作行為，將制度落實到每一個環(huán)節(jié)和每一筆業(yè)務(wù)中。一是加強結(jié)算業(yè)務(wù)受理的柜面監(jiān)督，有效防范各類支付風險，特別是票據(jù)、有價單證等。二是嚴格按會計制度要求，落實業(yè)務(wù)處理過程中以及營業(yè)終了的各項核對環(huán)節(jié)。加強內(nèi)外帳務(wù)的核對，確保內(nèi)外帳務(wù)核對相符。三是加強對重要空白憑證領(lǐng)用的管理。對庫存現(xiàn)金、重要空白憑證、有價單證，結(jié)算機構(gòu)負責人必須按旬檢查，稽核部門必須按月檢查，對檢查走過場或管理不善，造成帳實、帳款不符的，一定要嚴肅處理。四是充分發(fā)揮事后監(jiān)督作用，將事后監(jiān)督的工作開展情況、工作的監(jiān)督重點、發(fā)現(xiàn)的重大問題及時上報。五是嚴格執(zhí)行密碼管理制度，實現(xiàn)聯(lián)機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全高效運行。計算機、會計、審計部門都要把密碼作為對網(wǎng)點工作監(jiān)督檢查的重點，加大違章處罰力度。

6.強化大額資金使用及重大經(jīng)濟事項聯(lián)簽制度執(zhí)行力。所有結(jié)算人員都要首先樹立安全風險管理意識，凡計劃外、預(yù)算外的大額資金的使用及重大經(jīng)濟事項實施，在通過黨政聯(lián)席會議規(guī)定的決策程序后，必須由公司總經(jīng)理、總會計（經(jīng)濟）師或代行其職能的公司領(lǐng)導(dǎo)、主管業(yè)務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)、審計部門、財務(wù)部門主要負責人及經(jīng)濟合同管理部門負責人共同簽字同意，財務(wù)部門和資金結(jié)算機構(gòu)方可受理。同時建立大額資金動向報告制度，各單位各部門的財務(wù)負責人，對本單位的大額資金支付動向必須及時向資金結(jié)算機構(gòu)和公司財務(wù)部門報告；公司財務(wù)部門負責向公司總經(jīng)理和協(xié)管領(lǐng)導(dǎo)報告；公司億元以上的大額資金支付動向及時向鐵道部報告。

由上可見，通過建立完善的內(nèi)控制度，強化執(zhí)行力度，才能充分發(fā)揮資金結(jié)算機構(gòu)在資金集中結(jié)算、資金調(diào)劑、對外融資、支付監(jiān)督和信息反饋的職能，才能有效保證鐵路建設(shè)和運營資金支付的安全有效，才能保證資金管理流程各個環(huán)節(jié)銜接緊密、安全、有效。對企業(yè)來說，建立健全的資金內(nèi)部控制制度不是一蹴而就的，是一個長期的過程，必須建立企業(yè)內(nèi)部控制評價體系，根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問題，因地制宜，對相應(yīng)的內(nèi)部控制制度做出及時的修改。只有不斷地進行內(nèi)部控制自我評價和改進，才能建立有效的資金內(nèi)部控制體系，保障資金來源和運用的安全、有效、合理、合規(guī)。

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