盈余穩(wěn)健性在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施前后的比較

【摘 要】穩(wěn)健性一直是會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量的重要原則。2006年頒布的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更加關(guān)注會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性，勢(shì)必會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)盈余的穩(wěn)健性造成一定影響。本文從盈余穩(wěn)健性的角度研究新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響，通過實(shí)證分析證實(shí)了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施降低了我國上市公司的盈余穩(wěn)健性，并進(jìn)一步驗(yàn)證了虧損公司的盈余管理行為是我國上市公司整體表現(xiàn)出盈余穩(wěn)健性的主要原因。

【關(guān)鍵詞】新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；盈余穩(wěn)健性；盈余管理

會(huì)計(jì)盈余作為會(huì)計(jì)信息使用者最為關(guān)注的一項(xiàng)信息，它的穩(wěn)健性一直以來都是會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量的重要原則。上世紀(jì)90年代初以來，我國經(jīng)歷的四次較大規(guī)模的會(huì)計(jì)制度改革都在積極貫徹穩(wěn)健性原則。2006年2月15日，財(cái)政部頒布了新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，改變了以往以穩(wěn)健性原則為主調(diào)的思路，更加強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性，使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的目標(biāo)由“受托責(zé)任觀”向“決策有用觀”過渡。為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性，新準(zhǔn)則重新引入公允價(jià)值計(jì)量屬性。這些變化勢(shì)必會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)盈余的穩(wěn)健性造成影響。而在我國特殊的制度背景下，虧損公司的盈余管理行為也會(huì)造成盈余穩(wěn)健性的假象，因此還必須進(jìn)一步探討我國上市公司的盈余穩(wěn)健性是否由虧損公司的盈余管理造成的。