企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收規(guī)劃的運(yùn)用

【摘 要】企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中要實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收規(guī)劃就顯得尤為重要。本文在對財(cái)務(wù)管理中的稅收特點(diǎn)、管理規(guī)劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的意義以及我國稅收在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)該注意哪些問題和新的突破點(diǎn)來分析，旨為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收規(guī)劃的運(yùn)用提供參考依據(jù)。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅收

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收規(guī)劃出現(xiàn)的常見問題

（1）從宏觀的角度看，與稅收相關(guān)的法律法規(guī)不健全、稅收環(huán)境不穩(wěn)定。我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，一些法律法規(guī)有時(shí)可能顧及不到一些方面，從而造成相關(guān)法律條文的不確定性。納稅人根據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)對自己的財(cái)務(wù)進(jìn)行了有利于自己的稅收規(guī)劃，但是由于我國正處于這特殊時(shí)期，而后出臺的政策往往具有溯及力，現(xiàn)在的經(jīng)營行為可能會由以后出臺的法規(guī)來調(diào)整，增加了納稅人經(jīng)營結(jié)果的不確定性。由此可見，稅收規(guī)劃是一系統(tǒng)性的工程，需要具有長遠(yuǎn)的眼光，但是，我國的稅收法律法規(guī)還不夠健全、穩(wěn)定。（2）從微觀角度來看，納稅人稅收規(guī)劃的意識不強(qiáng)。由于我國在稅收規(guī)劃方面的起步較晚，對于多數(shù)納稅人而言，何為“納稅規(guī)劃”是一個(gè)極為陌生的名詞，不僅如此，對于征稅人而言，如何開展稅收規(guī)劃也是一籌莫展，原因在于其對于征納雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系所知甚少，稅收規(guī)劃往往與偷稅、漏稅等行為等同起來。以我國目前的稅收環(huán)境來看，即便在理論層面上論證了稅收規(guī)劃的可行性，但是從稅收成本以及風(fēng)險(xiǎn)的層面來看仍舊不具有可操作性。因此，要想徹底改變稅收管理層的觀念，必須從稅收制度入手，改變當(dāng)前的稅收指導(dǎo)思想，改變稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)能力，完善稅收相關(guān)法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)依法收稅，從而實(shí)現(xiàn)有理性的稅收規(guī)劃工作。除此之外，相關(guān)的一些稅務(wù)部門執(zhí)法不嚴(yán)。我國的稅收法律存有一些漏洞，還不夠健全，沒有對于那些偷、逃稅的違法行為進(jìn)行有效的制裁和處罰，這也是企業(yè)管理者在權(quán)衡了成本、風(fēng)險(xiǎn)與收益之后，選擇傾向于違法行為而不愿意選擇稅收規(guī)劃的原因之一。不僅如此，由于稅收規(guī)劃成本費(fèi)用過高，任何企業(yè)都有著統(tǒng)一的目的，即收益大于成本。稅收規(guī)劃作為一種高度科學(xué)性，綜合性的經(jīng)濟(jì)活動，需要具有專業(yè)技能的工作人員進(jìn)行操作。納稅人必然需要組建專門的機(jī)構(gòu)，或是聘請專家從事相關(guān)的顧問工作。無論采取哪種方式，都是增加納稅人的經(jīng)營成本，因此稅收規(guī)劃短期內(nèi)難以落實(shí)到實(shí)處。

二、改善稅收規(guī)劃環(huán)境的對策

（1）稅收規(guī)劃制度化、規(guī)范化。稅收規(guī)劃并不是一種簡單的計(jì)劃行為，而是在全面理解掌握稅收、會計(jì)等法律法規(guī)，政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身的資金實(shí)力，技術(shù)水平、市場狀況以及財(cái)務(wù)核算等方面的情況，綜合考慮后所實(shí)施的關(guān)于稅收方面的規(guī)劃技術(shù)。稅收規(guī)劃是高度科學(xué)化的，任何一個(gè)環(huán)節(jié)都可能影響到最終的規(guī)劃結(jié)果。因此必須具備一個(gè)全面的、透明的信息空間，才能夠確保順利地開展此項(xiàng)活動。此外，稅收規(guī)劃必須實(shí)行法律責(zé)任追究制。對于稅收責(zé)任主體，應(yīng)該依法設(shè)立責(zé)任追究制度，對于在征稅過程中出現(xiàn)的違法情況，必須嚴(yán)厲處罰；同時(shí)，如果企業(yè)通過社會中介機(jī)構(gòu)從事違法稅收規(guī)劃行為的，企業(yè)與涉事單位也必須嚴(yán)格處理。加強(qiáng)相關(guān)法律責(zé)任的認(rèn)定，是加強(qiáng)稅收規(guī)劃政策中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。（2）加強(qiáng)納稅人稅收規(guī)劃意識的培養(yǎng)。優(yōu)化社會總體環(huán)境，為培養(yǎng)納稅人的納稅意識提供深厚的現(xiàn)實(shí)土壤。從文化、社會民主、經(jīng)濟(jì)等諸多方面培養(yǎng)納稅人的納稅意識，通過樹立良好的政府形象，提供優(yōu)質(zhì)的公共產(chǎn)品和服務(wù)，接受廣大人民群眾的監(jiān)督，讓公眾感受到納稅所具有的現(xiàn)實(shí)意義，從而真正提高公民的納稅意識，進(jìn)而提高公民的納稅規(guī)劃意識。再者，作為有關(guān)部門以及相關(guān)的組織機(jī)構(gòu)，應(yīng)該明確稅收規(guī)劃的具體概念和范疇，建立起稅收籌劃所必要的理論基礎(chǔ)。一方面有利于消除人們對稅收規(guī)劃概念的誤解；另一方面有利于引導(dǎo)社會各界從事相關(guān)的理論研究工作，并且在實(shí)踐層面上積極探索。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化與完善，降低企業(yè)成本，提高企業(yè)收益的手段也將日趨多樣化，作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員也應(yīng)該積極學(xué)習(xí)，重視稅收規(guī)劃工作。

稅收規(guī)劃是一種具有高度科學(xué)性、綜合性的經(jīng)濟(jì)行為，對于一般的納稅人而言，其不具備從事此項(xiàng)工作的能力，因此必須充分發(fā)揮社會中各專業(yè)人才，以及中介機(jī)構(gòu)的作用，例如聘請專業(yè)的會計(jì)事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所的專業(yè)人員從事此項(xiàng)工作，這些機(jī)構(gòu)能夠?yàn)榧{稅人提供專業(yè)的、合理的、規(guī)范的、合法的、有效的稅收規(guī)劃，能夠讓納稅人在當(dāng)前的稅收法律環(huán)境下，獲得自身利益的最大化，對于納稅人而言，其能夠有效地降低企業(yè)的經(jīng)營成本，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，對于中介機(jī)構(gòu)而言，與企業(yè)合作能夠獲得穩(wěn)定的收入，促進(jìn)自身的發(fā)展，不斷累積實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，提高業(yè)務(wù)水平，最終推動我國稅收籌劃的健康發(fā)展。

參 考 文 獻(xiàn)

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