鐵路運輸單位全面預(yù)算管理存在的問題及解決途徑

【摘要】全面預(yù)算管理作為企業(yè)實施內(nèi)部控制、防范風險的手段，有利于資源優(yōu)化配置，提高經(jīng)營效益，有效保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標的實現(xiàn)。本文從鐵路運輸企業(yè)實行全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀出發(fā)，對實施過程中存在的問題以及推進該項工作的建議進行闡述和探討，以期促進鐵路運輸企業(yè)內(nèi)控制度的完善，充分發(fā)揮全面預(yù)算的功能與作用。

【關(guān)鍵詞】鐵路企業(yè)；全面預(yù)算；管理

一、鐵路運輸企業(yè)實施全面預(yù)算管理存在的問題

全面預(yù)算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標的指導下，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評與激勵等一系列活動，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種管理方法。鐵路運輸企業(yè)從2003年開始逐步推行全面預(yù)算管理方法，由于鐵路運輸行業(yè)政企不分、管理模式集中等特點，全面預(yù)算管理在實施過程中還存在一些問題，具體表現(xiàn)在：（1）鐵路運輸企業(yè)預(yù)算管理的全面性不足。所謂全面預(yù)算管理應(yīng)該是一個全過程、全員、全方位的預(yù)算管理。這恰恰是我們當前預(yù)算管理中存在的一個主要問題。表現(xiàn)在：一是全面預(yù)算管理的范圍應(yīng)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，而在實際工作中存在著財務(wù)部門是全面預(yù)算管理的唯一部門，其他部門只輔助提供一些數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，各部門之間達不到完整有效的配合，預(yù)算編制成為“閉門造車”。二是員工對實行全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和重要意義認識不到位，全面預(yù)算管理仍然停留在一些職能部門，缺乏全員參與的整體氛圍。具體表現(xiàn)在基層站段僅有極少數(shù)人進行全面預(yù)算相關(guān)管理工作，對站段、車間、班組預(yù)算目標漠不關(guān)心。三是預(yù)算編制內(nèi)容不完整。目前鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算編制還主要停留在運輸收入預(yù)算、運輸總支出預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算的編制上，不能將生產(chǎn)經(jīng)營的各個階段有機整合在一起，沒有將企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理結(jié)合起來。（2）鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算指標科學性不足。首先，鐵路運輸企業(yè)各項預(yù)算之間、上下級之間缺乏有機協(xié)調(diào)。全面預(yù)算管理的優(yōu)化資源配置和綜合協(xié)調(diào)作用沒有得到充分發(fā)揮，路局與站段間、路局或站段內(nèi)部同級間部門利益、本位主義嚴重，造成業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算不匹配，甚至相互脫節(jié)，其結(jié)果是投入與產(chǎn)出比例嚴重失調(diào)。如，業(yè)務(wù)部門在下達業(yè)務(wù)預(yù)算時，不與其同級預(yù)算日常管理部門溝通、協(xié)商，便直接下達至相關(guān)運輸站段，而站段的財務(wù)預(yù)算中又未全部囊括這些業(yè)務(wù)預(yù)算中的項目支出，從而形成有些預(yù)算僅僅是部門下達生產(chǎn)任務(wù)和經(jīng)營計劃的改版。其次，預(yù)算指標編制基礎(chǔ)不科學。鐵路局下達給各站段的預(yù)算指標以鐵道部下達給路局的預(yù)算為限，只是在上年預(yù)算基礎(chǔ)上就工作量增減做簡單的加減預(yù)算調(diào)整，未考慮站段上年預(yù)算的實際執(zhí)行情況，未考慮物價因素對預(yù)算的影響。預(yù)算編制基礎(chǔ)沒有科學性，預(yù)算編制方法簡單地“自上而下”，使預(yù)算管理存在不少問題，其一是造成企業(yè)內(nèi)部各部門及下屬各單位對缺乏可執(zhí)行性的預(yù)算漠然視之，對于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的所有問題，都簡單的歸結(jié)為預(yù)算指標缺乏科學性，不能主動查找預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)存在的管理問題；其二是會造成預(yù)算指標不公平，存在“鞭打快牛”的現(xiàn)象，基層單位在執(zhí)行中普遍感覺到：今年生產(chǎn)任務(wù)完成的越好，來年的生產(chǎn)壓力就越大；今年節(jié)支降耗工作做得越好，來年的成本有權(quán)支出計劃就越小，影響到了預(yù)算的執(zhí)行效果。其三是受局部利益驅(qū)動，基層站段的預(yù)算目標難以全部統(tǒng)一到鐵路局的經(jīng)營目標上來，如站段在上報財務(wù)預(yù)算建議方案時總是與鐵路局進行信息不對稱的“博弈”，往往是“頭戴三尺帽”，防止鐵路局下達預(yù)算時“攔腰砍一刀”的習慣“手法”，造成預(yù)算與實際支出嚴重脫節(jié)。（3）缺乏有效的考核激勵措施。要使全面預(yù)算管理真正在企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)揮作用，必須維護預(yù)算的嚴肅性，真正做到獎罰分明。在運輸站段預(yù)算執(zhí)行過程中，由于初始預(yù)算與實際情況差距較大，預(yù)算在執(zhí)行過程中，考核沒有起到約束和反饋作用，使得預(yù)算考核工作流于形式，全面預(yù)算失去控制力。（4）全面預(yù)算管理信息平臺不能滿足管理需求。目前鐵路運輸企業(yè)未形成一個系統(tǒng)的、全面的信息共享信息平臺，無法在預(yù)算管理部門和業(yè)務(wù)職能部門之間，路局與站段之間，就預(yù)算執(zhí)行過程進行實時、量化及準確的信息共享。每個業(yè)務(wù)系統(tǒng)在信息采集使用工作中“各自為政”，不但造成管理成本的增加，也會影響企業(yè)整體目標的實現(xiàn)。

二、推進鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理工作質(zhì)量的措施

（1）樹立全過程、全員、全方位參與的全面預(yù)算理念。全面預(yù)算管理涉及企業(yè)管理的方方面面，是企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分，首先，按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，將生產(chǎn)活動、財務(wù)核算、資金籌集、人力資源籌劃等全部活動納入預(yù)算管理之中。其次，全面預(yù)算管理工作需要各部門的支持、協(xié)調(diào)和配合。站段各職能部門在預(yù)算管理中都承擔著一定的責任，如物資部門在物資采購中，應(yīng)在保證采購質(zhì)量的前提下，努力降低物資采購成本，在保證生產(chǎn)需要的前提下，努力壓縮物資庫存數(shù)量，減少資金占用；技術(shù)部門應(yīng)通過科技創(chuàng)新，提高工作效率和效益；安全部門要圍繞運輸安全，在確保安全生產(chǎn)的基礎(chǔ)上，將成本支出預(yù)算降到最低。（2）強化預(yù)算基礎(chǔ)工作，提高預(yù)算編制的科學性。一是加強預(yù)算編制和調(diào)整過程中的預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標的一致性。在預(yù)算編制及調(diào)整的過程中，要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及年度生產(chǎn)經(jīng)營目標為依據(jù)。預(yù)算編制過程就是統(tǒng)一思想，尋求完成企業(yè)目標的措施及落實責任的過程。二是嚴格預(yù)算管理程序，確保預(yù)算指標科學性。運用科學的方法編制預(yù)算，是確保預(yù)算指標公平合理、切實可行的重要環(huán)節(jié)，鐵路運輸企業(yè)預(yù)算編制部門一定要站在公平的立場，本著實事求是的原則，統(tǒng)籌財務(wù)資源、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)、確保支出重點，認真做好預(yù)算編制工作，特別應(yīng)注重安全生產(chǎn)、經(jīng)營任務(wù)、消耗定額與預(yù)算指標之間的一致性、配比性，保證資源優(yōu)化配置，切實維護預(yù)算的科學性和嚴肅性。三是按照業(yè)務(wù)歸屬，相關(guān)部門負責提出專業(yè)預(yù)算。按照分工負責、統(tǒng)籌安排的原則，各業(yè)務(wù)部門提出專業(yè)預(yù)算建議。預(yù)算管理部門按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序，在滿足企業(yè)目標，考慮經(jīng)濟形勢、市場動態(tài)的基礎(chǔ)上，綜合平衡的提出預(yù)算草案。（3）完善全面預(yù)算執(zhí)行情況考核制度。首先，通過預(yù)算執(zhí)行情況考核，及時修正預(yù)算偏差。全面預(yù)算執(zhí)行情況考核既是預(yù)算管理流程的終點，又是發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差，重新調(diào)整預(yù)算的起點，使得整個管理周而復(fù)始的閉環(huán)、良性循環(huán)，是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。其次，單位應(yīng)定期根據(jù)預(yù)算正式下達文件和經(jīng)過規(guī)范程序?qū)徟{(diào)整的單項預(yù)算調(diào)整通知書，與經(jīng)過預(yù)算管理部門審核確認過的各部門、車間預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行對比，以此為考核依據(jù)，對預(yù)算執(zhí)行部門及人員進行考核。第三，通過規(guī)范、及時的考核，確保預(yù)算管理落到實處。鐵路運輸企業(yè)應(yīng)完善激勵和約束機制，把預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果與獎懲考核制度掛鉤，嚴格考核，及時兌現(xiàn)，以提高獎罰的時效性，提高企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行力。（4）加快信息化進程。目前，在鐵路財會信息管理系統(tǒng)中已經(jīng)有了全面預(yù)算管理系統(tǒng)模塊，但是在實際工作中只有財務(wù)部門在使用這個系統(tǒng)，將財會全面預(yù)算管理系統(tǒng)與各預(yù)算管理職能部門的業(yè)務(wù)系統(tǒng)形成信息共享平臺是十分必要的?？梢詫崿F(xiàn)各職能管理部門之間，路局和站段之間，站段與車間之間，對預(yù)算執(zhí)行的實時監(jiān)控、預(yù)算與實際工作存在偏差的及時反饋、有不可抗力引起的預(yù)算調(diào)整等信息。運用信息化技術(shù)使預(yù)算成為更具適用性和前瞻性的有效手段。

綜上所述，全面預(yù)算管理是一個系統(tǒng)工程，是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的保證。隨著鐵路運輸企業(yè)的改革和發(fā)展，生產(chǎn)規(guī)模和運輸組織形式發(fā)生了較大的變化，全面預(yù)算管理作為一種有效的管理方式，也需要不斷的創(chuàng)新和完善，使之更加符合鐵路生產(chǎn)和管理的實際，促進鐵路企業(yè)的發(fā)展。

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