某市木枕廠資產(chǎn)清查的做法和體會

彭蘭廷

摘要:某市木枕廠始建于1994年,1995年投產(chǎn),年設(shè)計生產(chǎn)能力為1萬平方米,現(xiàn)實際生產(chǎn)能力1萬m3。木枕廠為集體所有制企業(yè),經(jīng)營形式為獨立經(jīng)營、自負(fù)盈虧的法人企業(yè)。單位要通過對資產(chǎn)清查各項數(shù)據(jù)資料的整理、分類、加工并在并基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合性的分析，形成專題報告。

關(guān)鍵詞:某市木枕廠資產(chǎn)清查做法體會

中圖分類號:F715 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1672-3791(2012)04(c)-0220-01

某市木枕廠始建于1994年,1995年投產(chǎn),年設(shè)計生產(chǎn)能力為1萬立方米,現(xiàn)實際生產(chǎn)能力1萬立方米。木枕廠為集體所有制企業(yè),經(jīng)營形式為獨立經(jīng)營、自負(fù)盈虧的法人企業(yè)。2011年×月,領(lǐng)導(dǎo)指示對某市木枕廠進(jìn)行資產(chǎn)清查。目的就是全面摸清“家底”,獲取某市木枕資產(chǎn)真實的原始數(shù)據(jù)。

接到任務(wù),我們組成清查小組,于2011年×月對某市木枕廠固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)進(jìn)行了審查清理。清查小組又分為查賬、查實物兩個組。查賬組主要審查貨幣資金、債權(quán)債務(wù),所有者權(quán)益(包括法人資本、資本公積、盈余公積和利潤)。查實物組主要清查機器設(shè)備、房屋、低耗品、庫存商品、在途材料和委托加工材料等屬于公司所有但不在公司的物品。

1財產(chǎn)清查的方法及過程

1.1 實物盤點

實物盤點主要是對廠房、機器設(shè)備等固定資產(chǎn)和材料、產(chǎn)成品等實物進(jìn)行的清查。該廠無在建工程,故不需考慮未完工的基建工程、專項工程等。在開始盤點之前,我們先將全部賬目登記完畢并結(jié)清。實物盤點的程序。

(1)清點實物;(2)登記盤存單;(3)估價;(4)編制盤點盈虧表。

清點實物時,要按順序一個一個地點,避免清查時漏點。在實物盤點和編制報告時,還要注意實物的所有權(quán),所有權(quán)不屬于木枕廠,不能作為木枕廠的財產(chǎn);相反,屬于木枕廠但實物不在廠區(qū)內(nèi)的財產(chǎn),應(yīng)與使用單位聯(lián)系進(jìn)行清點。

某市木枕廠實物盤點如下。

(1)材料:截止2011年×月底,原材料賬戶余額為510720.18元,我們進(jìn)行了實盤點,無實物。原材料掛虧510720.18元。

(2)庫存商品:截止2011年×月底,庫存商品賬戶余額為-999316.12元。我們進(jìn)行了實盤點,庫存商品實盤數(shù)為1532803.08元,加邯鄲工務(wù)段多提貨100萬元,減欠石家莊工務(wù)段貨3119863元,庫存商品實際庫存為-587059.62元。庫存商品盤盈412256.5元。

(3)固定資產(chǎn)、家具、工器具。

①賬存固定資產(chǎn)。

某市木枕廠在賬固定資產(chǎn)有35臺件,原值1884587.9元,到2011年×月底已提折舊1786888.96元,凈值97698.94元。其中:完好固定資產(chǎn)31臺件,需報廢設(shè)備14臺件。經(jīng)評估,其價值為259057元,固定資產(chǎn)評估增值161358.06元。

②賬外固定資產(chǎn)。

某市木枕廠有賬外固定資產(chǎn)103臺件, 我們對每一臺件進(jìn)行了評估,評估價值448653.4元。其中:完好固定資產(chǎn)41臺件,需報廢設(shè)備54臺件,丟失8臺件。

1.2 貨幣資金的清查

貨幣資金清查主要是對銀行存款和庫存現(xiàn)金的清查。

庫存現(xiàn)金一般每天由出納自查,會計也每月至少進(jìn)行突擊清查或不定期檢查,年終必須進(jìn)行清查。這次清查我們采取突擊清查方式,清查后,編制“庫存現(xiàn)金盤點表”,對于賬實不符的地方,分析原因,明確責(zé)任。

銀行存款的清查采用與開戶行核對賬目的方法,根據(jù)本公司銀行存款日記賬和銀行對賬單,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,該廠沒有未達(dá)賬項,賬實相符。

1.3 債權(quán)債務(wù)的清查

采用的方法是已確定賬目完整的基礎(chǔ)上,編制對賬單,交對方核對。廠方在收到對方寄回的對賬回單后,根據(jù)實際情況填制“債權(quán)債務(wù)報告表”。某市木枕廠債權(quán)債務(wù)的清查情況如下。

應(yīng)收帳款存在的問題如下。

(1)掛利潤2筆,共2906005.97元,其中:北京路局賬戶掛利潤2629355.01元;修武縣永年標(biāo)準(zhǔn)件門市掛利潤276650.96元。

(2)壞賬2筆,共75443.76元,其中:石分局物資供應(yīng)段10378.8元,榆次65064.96元。時間久遠(yuǎn),壞賬已成事實。

(3)退貨沒走賬,虛增銷售收入2筆,共31903.77元,其中;石家莊飛騰經(jīng)貿(mào)公司2053.77元,晉中宏泰達(dá)工程有限公司9850元。

(4)貨款兩清,沒走賬20000元。

其它應(yīng)收款存在的問題如下。

(1)掛銷售費用100000元。

(2)掛固定資產(chǎn)60000元,頂帳的汽車是白吉普,現(xiàn)無實物。

應(yīng)付帳款存在的問題如下。

(1)調(diào)賬尾數(shù)183.8元。

(2)線上料基金掛利潤275832元。

(3)壞賬1筆,石家莊錦華器材廠1375元。

其它應(yīng)付款存在的問題如下。

(1)代墊運費14188.54元,以前年度形成,未作處理。

(2)掛借款4155960元。實為投資調(diào)整形成。

1.4 所有者權(quán)益的清查

對于法人資本,審查出資報告書,編制“投資者出資報告書”,對于公積金,應(yīng)按內(nèi)容進(jìn)行清查。未分配利潤要按照正確的會計分錄進(jìn)行調(diào)整。如某市木枕廠未分配利潤需要調(diào)整的項:2011年×月底未分配利潤=(調(diào)整前2011年利潤)+(應(yīng)收賬款調(diào)整)-(應(yīng)收賬款調(diào)整)-(應(yīng)收賬款調(diào)整)+(應(yīng)收賬款調(diào)整)-(其它應(yīng)收賬款調(diào)整)-(其它應(yīng)收賬款調(diào)整)-其它應(yīng)付賬款調(diào)整)+(應(yīng)付賬款調(diào)整)-(應(yīng)付賬款調(diào)整)+(應(yīng)交稅金調(diào)整)+(庫存商品調(diào)整)+(固定資產(chǎn)調(diào)整)-(材料調(diào)整)+(代墊運費)。

2對某市木枕廠資產(chǎn)清查的幾點體會

(1)固定資產(chǎn)和存貨的清查要改變現(xiàn)行的方法。在企業(yè)走向市場經(jīng)濟(jì)的情況下,企業(yè)總是從自身利益出發(fā),怎么樣對自己有利怎么樣辦。賬上有的資產(chǎn)盤點上報,賬外的不報,而且是多報損失少報盤盈,因此存在著資產(chǎn)遺漏的現(xiàn)象。若想提高資產(chǎn)清查的效果,必需由企業(yè)上一級的管理部門組織資產(chǎn)清查人員,進(jìn)駐企業(yè)進(jìn)行清查,真正作到見物就點,填表上報,這樣才能保證資產(chǎn)盤點的數(shù)量真實可靠。

(2)資產(chǎn)清查人員對資產(chǎn)清查工作結(jié)果真實性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。單位在清查中隱瞞真情,故意漏報資產(chǎn)和收入,提供虛假會計資料等行為要責(zé)令限期改正,并給予通報批評。資產(chǎn)清查人員在資產(chǎn)清查中出現(xiàn)失職、讀職,造成國有資產(chǎn)流失的,追究領(lǐng)導(dǎo)和當(dāng)事人責(zé)任。

(3)清查人員在資產(chǎn)清查前要進(jìn)行清查技能和清查工作紀(jì)律培方面的培訓(xùn),掌握好政策,提高覺悟,熟悉業(yè)務(wù),熟練操作,為提高資產(chǎn)清查工作質(zhì)量打好基礎(chǔ)。

資產(chǎn)清查工作完成后,要及時進(jìn)行查漏補缺。對本次資產(chǎn)清查中錯報和漏報的資產(chǎn)、各項資產(chǎn)損失、資產(chǎn)盤盈、往來賬款以及資金掛賬等進(jìn)行清理核實后,按資產(chǎn)清查的規(guī)定申報。

(4)資產(chǎn)清查數(shù)據(jù)是十分重要的信息資料,是一個單位綜合素質(zhì)的集中反映。單位要通過對資產(chǎn)清查各項數(shù)據(jù)資料的整理、分類、加工并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合性的分析,形成專題報告。同時,要對在資產(chǎn)清查中形成的資料分類整理形成檔案,按國家制定的有關(guān)會計檔案管理辦法進(jìn)行管理。