淺析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控在防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中的意義

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控在防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中的意義

（一）有利于防范決策風(fēng)險(xiǎn)

確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要工作內(nèi)容之一。現(xiàn)階段，企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真已經(jīng)成為普遍存在的現(xiàn)象，不僅容易使企業(yè)滋生各種違法違規(guī)的經(jīng)營(yíng)行為，而且會(huì)為企業(yè)管理層提供虛假的決策信息，極易導(dǎo)致管理層決策失誤，使企業(yè)面臨巨大的決策風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)帶來負(fù)面影響。而加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制，可以規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，使企業(yè)會(huì)計(jì)工作步入制度化、規(guī)范化的管理軌道，確保各項(xiàng)會(huì)計(jì)法規(guī)制度得以落實(shí)到位，避免企業(yè)管理層對(duì)會(huì)計(jì)工作的不正當(dāng)干預(yù)，從而保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性、完整性，為企業(yè)管理層提供可靠的決策信息，提高決策的正確性。

（二）有利于防范法律風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控是確保國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律得以切實(shí)遵守的重要手段。《公司法》、《合同法》、《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中必須遵循的基本原則，一旦企業(yè)出現(xiàn)違法亂紀(jì)行為，就會(huì)面臨國(guó)家法律制裁，對(duì)企業(yè)健康發(fā)展造成惡劣影響。所以，企業(yè)必須強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控功能，確保企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為和財(cái)務(wù)活動(dòng)均在合法、合規(guī)的范圍內(nèi)開展，從而有效規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)。

（三）有利于防范資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控是及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵塞財(cái)務(wù)管理漏洞的有效途徑。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)全過程的監(jiān)督和控制，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正各種錯(cuò)誤和弊端，杜絕貪污腐敗、私設(shè)金庫、侵占國(guó)有資產(chǎn)等違法犯罪行為的發(fā)生，從而確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整。企業(yè)在建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的采購、驗(yàn)收、計(jì)量、保管、記錄、領(lǐng)用、退庫等各項(xiàng)環(huán)節(jié)均加以控制，可以有效避免資產(chǎn)損失、浪費(fèi)等問題發(fā)生，防止各部門人員利用職務(wù)之便進(jìn)行暗箱操作，進(jìn)而防范資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。此外，企業(yè)通過落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的合理調(diào)配，提高資金的利用效率，避免由于盲目投資造成的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）有利于防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控可以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，向管理層及時(shí)反映財(cái)務(wù)信息，以防止資金流失的現(xiàn)象發(fā)生。通過執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，財(cái)務(wù)部門必須對(duì)往來款項(xiàng)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟進(jìn)，加大對(duì)應(yīng)收賬款的管理力度，利用賬齡分析、催收賬款等手段，盡量減少呆賬、壞賬的產(chǎn)生，避免由于資金損失和資金回收期延長(zhǎng)而帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

（五）有利于防范職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)

管理者和財(cái)務(wù)人員是執(zhí)行和執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的主體，所以企業(yè)必須重視提高管理者和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，為財(cái)務(wù)內(nèi)控的全面落實(shí)提供堅(jiān)實(shí)保障。對(duì)于管理者而言，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過教育和培訓(xùn)等形式，增強(qiáng)管理者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的責(zé)任感，使其重視、支持、配合財(cái)務(wù)管理工作，提高政治素質(zhì)和法律意識(shí)，防止利用職權(quán)強(qiáng)加干涉財(cái)會(huì)部門工作；對(duì)于財(cái)務(wù)人員而言，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)其職業(yè)道德教育，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員愛崗敬業(yè)、遵紀(jì)守法的工作態(tài)度，有效防范因職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來的負(fù)面影響。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施需要一個(gè)合理的組織機(jī)構(gòu)作為基礎(chǔ)，并且在該機(jī)構(gòu)中應(yīng)具有順暢的溝通渠道、清晰明確的職位層次以及有效的協(xié)作體系。內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立及相應(yīng)權(quán)限的劃分都必須符合當(dāng)前現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)流程，這樣不僅有利于提高財(cái)務(wù)人員的工作效率，而且還能夠起到互相制約、避免舞弊的現(xiàn)象。強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，首先應(yīng)建立并完善內(nèi)控管理責(zé)任制。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)主管應(yīng)利用多種途徑來提高財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí)，并進(jìn)一步明確內(nèi)控責(zé)任；其次，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，借此來維護(hù)內(nèi)控責(zé)任制的效力。應(yīng)對(duì)違反規(guī)章制度的人員給予相應(yīng)的處罰，并堅(jiān)持做到財(cái)務(wù)法規(guī)面前人人平等，對(duì)于表現(xiàn)突出的人員應(yīng)給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，以此來促進(jìn)他們的工作積極性。只有使財(cái)務(wù)內(nèi)控落實(shí)到位，才能更好地防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）規(guī)范會(huì)計(jì)核算，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)工作

強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)從制定財(cái)務(wù)處理程序、審批程序、稽核制度等方面入手，以做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)工作，有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。首先，制定和落實(shí)財(cái)務(wù)收支審批程序，明確規(guī)定企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)的審批人及其審批范圍、程序、權(quán)限和責(zé)任；其次，規(guī)范財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理流程，嚴(yán)格規(guī)定會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等編制流程。對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理流程實(shí)施精細(xì)化控制，從審核原始憑證、使用會(huì)計(jì)科目、運(yùn)用會(huì)計(jì)核算方法、設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿、編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)告等方面予以規(guī)范；再次，制定稽核制度。會(huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)通過執(zhí)行稽核制度，有效防范核算工作中出現(xiàn)的人為差錯(cuò)和舞弊現(xiàn)象，并對(duì)稽核中發(fā)現(xiàn)的核算疏忽、錯(cuò)誤進(jìn)行及時(shí)糾正，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；最后，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，通過建立定額管理制度、原始記錄管理制度、財(cái)產(chǎn)清查制度等，為會(huì)計(jì)核算工作提供有力的制度保障。

（三）嚴(yán)格財(cái)務(wù)監(jiān)督，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控作用

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督，做好內(nèi)部審計(jì)工作。企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行科學(xué)、客觀評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的不足之處加以改進(jìn)，從而強(qiáng)化企業(yè)自我完善和自我約束的力度，增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；其次，充分發(fā)揮政府監(jiān)督的作用，工商、稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)等政府職能部門要依法行使監(jiān)督權(quán)力，嚴(yán)厲查處企業(yè)違法亂紀(jì)行為；再次，重視社會(huì)監(jiān)督，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)，使其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、一致性做出客觀、公正的審查驗(yàn)證。此外，還應(yīng)加大社會(huì)媒體對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督力度，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行及時(shí)、全面曝光。

（四）提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行效果

財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)高低，直接關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行。為此，必須不斷提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)積極組織開展相關(guān)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，借此來打造一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍。具體可采取如下措施：其一，應(yīng)提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)的學(xué)習(xí)，同時(shí)還應(yīng)了解并掌握其它相關(guān)學(xué)科的知識(shí)，不斷拓寬自己的知識(shí)面。另外，在立足本職工作的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)水平，這樣有利于提高工作效率和工作質(zhì)量；其二，應(yīng)提高管理素質(zhì)。一名優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員不僅要具備過硬的專業(yè)水平，而且還需要掌握一定的管理方法，這樣能夠正確處理好各種管理活動(dòng)中發(fā)生的問題，進(jìn)一步提高管理效能；其三，應(yīng)提高道德素質(zhì)。正確樹立人生觀、價(jià)值觀、世界觀，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，愛崗敬業(yè)。

參考文獻(xiàn)

[1] 李建英.淺議現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范作用[J].現(xiàn)代商業(yè).2011(11).

[2] 黃瑛琦.加強(qiáng)和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的措施淺析[J].中國(guó)對(duì)外貿(mào)易(英文版).2011(12).

[3] 楊華.財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)發(fā)展中的重要作用[J].價(jià)值工程，2011(11).

[4] 彭樹英.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的途徑探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2011(24).

[5] 宋梅.關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控問題的幾點(diǎn)思考[J].中國(guó)外資(上半月)，2011(9).

作者簡(jiǎn)介：韓曼江（1971-），女，北京市昌平區(qū)，本科，會(huì)計(jì)師，研究方向：鐵路財(cái)務(wù)管理。

（責(zé)任編輯：劉影）