建筑施工企業(yè)資金管控制度的優(yōu)化研究

唐萍 謝利平 陳同勇

摘 要：由于建筑施工企業(yè)內(nèi)部資金管控的問題，我國建筑業(yè)市場上低價(jià)中標(biāo)、工程賬款拖欠等現(xiàn)象屢見不鮮，建筑施工企業(yè)資金不足，經(jīng)營困難的情況越來越嚴(yán)重。本文從優(yōu)化建筑施工企業(yè)資金管控制度上入手，主要討論了我國建筑施工企業(yè)資金管控的現(xiàn)狀，分析了其資金管控中存在的問題及原因，并針對問題提出了相應(yīng)的對策。

ス丶詞：建筑施工企業(yè)；資金管控制度；資金結(jié)算中心

1、建筑施工企業(yè)資金管控現(xiàn)狀

ビ斜鷯諞話愕納產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)，建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營對象和交付使用的產(chǎn)品均為工程項(xiàng)目。這類企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)是圍繞工程項(xiàng)目而進(jìn)行的，其生產(chǎn)經(jīng)營過程包括承接項(xiàng)目，項(xiàng)目施工和項(xiàng)目交付及服務(wù)，資金投入巨大且項(xiàng)目周期長，因此資金的充足程度和周轉(zhuǎn)能力以及資金運(yùn)作和融資能力對建筑施工企業(yè)尤為重要，這就需要有科學(xué)合理的資金管控制度來保障。目前我國大多數(shù)建筑施工企業(yè)的資金管控制度都不規(guī)范，致使企業(yè)資金分散，資金短缺，項(xiàng)目成本過高，建筑業(yè)市場上低價(jià)中標(biāo)現(xiàn)象嚴(yán)重，建筑施工企業(yè)大都存在墊資的情況，而由于企業(yè)資金匱乏，使得拖欠工程款的現(xiàn)象也越來越嚴(yán)重。自2008年全球金融危機(jī)爆發(fā)以來，我國不斷加大對基礎(chǔ)建設(shè)如高鐵、地鐵和公路等交通軌道的建設(shè)，作為固定資產(chǎn)投入的主要組成部分，建筑業(yè)面臨著良好的發(fā)展前景，但同時(shí)也加劇了建筑業(yè)市場的競爭，由于建筑業(yè)進(jìn)入門檻較低，建筑隊(duì)伍急速膨脹，加之大量低素質(zhì)的包工隊(duì)的不斷涌入，使建筑施工企業(yè)間的競爭愈演愈烈，企業(yè)為應(yīng)對競爭，不惜低價(jià)承攬各種項(xiàng)目。一方面由于項(xiàng)目周期長，資金難以迅速回轉(zhuǎn)用于其它用途，另一方面由于高鐵事故頻發(fā)，我國放緩了高鐵建設(shè)的進(jìn)程，企業(yè)投入的資金難以及時(shí)回籠，因此，建筑施工企業(yè)承攬的工程項(xiàng)目越多，資金的分散度就越高，資金的投入量也就越多，資金的回籠就越慢，工程墊資和工程款拖欠額度也就越大，因此資金的缺口也就越大，使企業(yè)逐步陷入資金緊張的窘境。

2、存在的問題及原因分析

2.1 資金分散程度高、流動(dòng)性差

ビ捎誚ㄖ市場的競爭激烈，進(jìn)入壁壘小，企業(yè)為避免被擠出市場，不惜低價(jià)承攬各種項(xiàng)目，而工程項(xiàng)目大都分散在各個(gè)地區(qū)，項(xiàng)目資金也分別由各個(gè)地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部管理，致使資金難以集中管理，導(dǎo)致一些項(xiàng)目因資金匱乏影響工程進(jìn)度，而一些項(xiàng)目則資金富余，大大降低了資金的使用效率；另外由于工程項(xiàng)目的分散，致使總公司難以及時(shí)掌握各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的管理情況以及項(xiàng)目的進(jìn)展情況，而內(nèi)部控制制度的缺乏也使得項(xiàng)目負(fù)責(zé)人得不到有效監(jiān)督，從而造成部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人濫用經(jīng)費(fèi)的情況。

2.2 項(xiàng)目成本增長過快

ソ年來，建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目的成本呈現(xiàn)出逐年上升的趨勢，工程項(xiàng)目的成本以原材料成本為主要構(gòu)成部分，約占總成本的50%-60%，而人工成本也占到了總成本的20%-25%左右，通貨膨脹使得作為主要原材料的鋼筋水泥的價(jià)格不斷上升，而國家對最低工資標(biāo)準(zhǔn)的提高以及因大批農(nóng)民工導(dǎo)致的“用工荒”使得人工成本一再提高，給建筑施工企業(yè)帶來了巨大的壓力。其次，由于企業(yè)內(nèi)部管理者和員工成本意識(shí)較為薄弱，相互推諉，各行其是，將成本管理的問題都?xì)w咎于財(cái)務(wù)部，沒有積極參與到成本控制活動(dòng)中來，致使成本難以控制。另外，由于企業(yè)缺乏合理的監(jiān)督考核機(jī)制以至于難以有效約束企業(yè)內(nèi)部各個(gè)員工，也就難以使員工重視成本控制，從而導(dǎo)致不必要的浪費(fèi)。最后，由于大量工程項(xiàng)目的低價(jià)中標(biāo)，企業(yè)資金匱乏，會(huì)使得企業(yè)在材料采購過程中因資金不足賒購材料而產(chǎn)生額外支出的成本，同時(shí)，資金的缺乏也會(huì)使得工程項(xiàng)目在施工過程中停工從而產(chǎn)生工期延誤成本。

2.3 墊支現(xiàn)象嚴(yán)重

ツ殼敖ㄖ市場實(shí)行的是招投標(biāo)的方式，施工企業(yè)需要通過競標(biāo)來獲取工程項(xiàng)目，而建筑市場激烈的競爭使得施工企業(yè)之間競相壓價(jià)以提高市場占有率，從而導(dǎo)致了低價(jià)中標(biāo)的現(xiàn)象，有時(shí)企業(yè)投標(biāo)的價(jià)格甚至低于預(yù)算時(shí)的價(jià)格，致使企業(yè)資金緊張。其次，一些建筑施工企業(yè)為了增加獲得工程項(xiàng)目的機(jī)會(huì)，競相墊支施工，加上很多項(xiàng)目都沒有工程預(yù)付款，需要自己墊支。另外，施工企業(yè)承接的工程項(xiàng)目的結(jié)算款須等到項(xiàng)目竣工并待業(yè)主驗(yàn)收同意后才能獲得，而不開工或是中途停工將帶來更大的損失，因此施工企業(yè)只能繼續(xù)墊支，從而使資金的缺口越來越大。

2.4 履約保證金期限過長

ヒ話闈榭魷攏施工單位中標(biāo)后須按中標(biāo)通知書繳納余約為中標(biāo)價(jià)百分之十左右的履約保證金，如若沒有按時(shí)繳納，則視為自動(dòng)放棄項(xiàng)目，而履約保證金的退還卻須等到工程完工、業(yè)主驗(yàn)收合格后，但工程項(xiàng)目施工周期長，一般需要較長的時(shí)間才能完成，而有些業(yè)主因自身原因會(huì)故意拖延驗(yàn)收時(shí)間，使得施工企業(yè)遲遲得不到這筆資金，難以充分發(fā)揮資金的效用，加劇了企業(yè)的資金緊張程度。此外，業(yè)主一般要求施工企業(yè)采取總包價(jià)一次包死的方式，但卻不能調(diào)整施工過程中發(fā)生的材料價(jià)格的大幅波動(dòng)，以至于施工企業(yè)還要額外承擔(dān)因材料價(jià)格大幅波動(dòng)帶來的損失。

2.5 工程結(jié)算款拖欠嚴(yán)重

コ渥愕淖式鶚潛Ｕ掀笠稻營活動(dòng)正常開展的重要前提，尤其對資金需求量大的建筑施工企業(yè)而言，資金可以說是企業(yè)的命脈。大多數(shù)建筑施工企業(yè)為了應(yīng)對激烈的市場競爭不惜低價(jià)中標(biāo)甚至墊資來承包工程項(xiàng)目，而很大一部分企業(yè)并沒有足夠的資金來完成工程項(xiàng)目，因此不斷地通過各種途徑借貸資金，使得財(cái)務(wù)費(fèi)用不斷增加，資不抵債。在資金缺乏的情況下，工程項(xiàng)目難以及時(shí)竣工，也就難以及時(shí)獲取工程款，致使拖欠農(nóng)民工工資的現(xiàn)象屢見不鮮。而只要農(nóng)民工討薪，矛頭就必將指向施工企業(yè)。近年來，政府為保障農(nóng)民工的利益，不斷出臺(tái)政策要求企業(yè)按時(shí)支付工資，對施工企業(yè)來說，也是很大的壓力。

2.6 內(nèi)部資金管理和控制體制不完善

ソㄖ施工企業(yè)重產(chǎn)值和工期，往往會(huì)忽視對企業(yè)內(nèi)部資金的管理和控制。投標(biāo)時(shí)，片面追求中標(biāo)率，中標(biāo)后一味的趕工以縮短工期，忽視工程質(zhì)量以及工程價(jià)款結(jié)算和應(yīng)收款項(xiàng)的收回。一般而言，建筑施工企業(yè)的每個(gè)大型工程項(xiàng)目都有單獨(dú)的賬簿和單獨(dú)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，由于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對自己分管的工程項(xiàng)目全權(quán)負(fù)責(zé)，而項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的管理方法等各不相同，因此各個(gè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算和提供的會(huì)計(jì)信息會(huì)存在較大的差異，而企業(yè)也沒有統(tǒng)一的制度去規(guī)范這些活動(dòng)，這樣也就難以確定他們所提供的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。此外，由于履約保證金的交付以及企業(yè)的墊支行為，企業(yè)很容易出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的局面，為解決資金不足的問題，企業(yè)往往會(huì)選擇向銀行貸款，項(xiàng)目越多，貸款越多，企業(yè)只好借新債還舊債，若是項(xiàng)目虧損企業(yè)將難以償還貸款，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也將越來越大。

コ了以上問題之外，建筑施工企業(yè)還存在這籌資渠道少而難的問題。面對巨大的資金缺口，企業(yè)一般會(huì)選擇銀行貸款，但銀行貸款要求企業(yè)有良好的信譽(yù)擔(dān)保和經(jīng)濟(jì)實(shí)力，同時(shí)還會(huì)給企業(yè)帶來較大的還款負(fù)擔(dān)。

3、資金管控制度的改進(jìn)措施

3.1完善資金管控制度

ヒ想提高資金的使用效率，首先應(yīng)該完善資金的管控制度。在投標(biāo)之前，要分析項(xiàng)目的可行性和項(xiàng)目資金的到位程度，不能盲目投標(biāo)；投標(biāo)后，要建立履約保證金的明細(xì)賬并明確保證金的返還時(shí)間和方式。嚴(yán)格管理那些游離在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營之外的資金。在應(yīng)收賬款的收回方面，企業(yè)可成立催收小組，及時(shí)的催要工程賬款和保證金以保證資金的及時(shí)到賬從而保障項(xiàng)目的順利執(zhí)行。同時(shí)還要加強(qiáng)資金的開戶管理，嚴(yán)禁項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以個(gè)人名義開戶并建立資金統(tǒng)一結(jié)算制度。此外還可通過采取全面預(yù)算管理的方法對項(xiàng)目資金的運(yùn)行和相關(guān)負(fù)責(zé)人的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。

3.2加強(qiáng)信息化建設(shè)，實(shí)行資金集控管理

ノ統(tǒng)一各工程項(xiàng)目的資金管理，避免因資金過度分散造成資金使用效率的地下，建筑施工企業(yè)可在其內(nèi)部成立資金結(jié)算中心，實(shí)行收支兩條線，對項(xiàng)目資金進(jìn)行集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和監(jiān)督控制，在放權(quán)的同時(shí)也能對資金進(jìn)行有效監(jiān)控。各個(gè)項(xiàng)目部統(tǒng)一在結(jié)算中心開設(shè)結(jié)算賬戶，僅保留日常必備的費(fèi)用賬戶，同時(shí)還要嚴(yán)格項(xiàng)目部用款制度，根據(jù)各個(gè)項(xiàng)目部的資金計(jì)劃對其所需資金采取先審批后使用的方法，并制定規(guī)范的資金使用程序，避免不當(dāng)開支。此外，還要加大工程決算款的催收力度，以提高資金的周轉(zhuǎn)能力。另外，企業(yè)還可與銀行合作，建立網(wǎng)上銀行平臺(tái)，實(shí)行資金的遠(yuǎn)程管理和監(jiān)控，并及時(shí)掌握各個(gè)項(xiàng)目部的資金使用情況，不但能解決資金分配不均的問題、提高資金使用效率還能確保資金的營運(yùn)安全。

3.3加強(qiáng)價(jià)值環(huán)節(jié)的成本控制

ビ捎誚ㄖ施工企業(yè)的成本控制點(diǎn)和盈利點(diǎn)主要在項(xiàng)目管理上，因此必須熟悉程序中的每個(gè)環(huán)節(jié)并加以控制。如組織施工人員和機(jī)械設(shè)備進(jìn)場之前就應(yīng)該按照工程項(xiàng)目的進(jìn)程和要求安排相應(yīng)的施工人員和機(jī)器設(shè)備，避免因人員冗雜造成不必要的開支或是因停工等原因造成機(jī)器設(shè)備的閑置。其他環(huán)節(jié)如設(shè)計(jì)技術(shù)交底，審核施工圖和現(xiàn)場核對施工圖，項(xiàng)目管理隊(duì)伍和制度的建立，施工方案的編制和現(xiàn)場管理以及工程竣工交驗(yàn)等環(huán)節(jié)等，都需要進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算、管理和監(jiān)督，以減少成本并加強(qiáng)資金在各環(huán)節(jié)的可控性。（作者單位：中國水利水電第五工程局有限公司

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