如何結(jié)構(gòu)性減稅

高培勇

這一段時(shí)間，圍繞結(jié)構(gòu)性減稅的呼吁和議論處于十分熱的狀態(tài)。鑒于社會(huì)各界對(duì)于結(jié)構(gòu)性減稅的期望頗高，更鑒于政府亟待以結(jié)構(gòu)性減稅為主要載體繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策，有關(guān)結(jié)構(gòu)性減稅內(nèi)容的謀劃，顯然不能停留于抽象層面，尤不應(yīng)滿足于零敲碎打，跟著感覺走，而應(yīng)深入到具體規(guī)模的界定上。換言之，我們需要將結(jié)構(gòu)性減稅加以量化——究竟要減多少稅？

結(jié)構(gòu)性減稅也是政府實(shí)施宏觀調(diào)控的重要手段。在今年，它還要作為積極財(cái)政政策的主要載體而發(fā)揮作用。既是與宏觀調(diào)控直接相關(guān)，那么在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下的宏觀調(diào)控當(dāng)然不能只有定性而無定量，只有方向而無規(guī)模。也就是說，有關(guān)實(shí)施財(cái)政擴(kuò)張的操作，需要引入量化的指標(biāo)。

結(jié)構(gòu)性減稅的規(guī)模界定，可從如下兩個(gè)層面入手：

其一，財(cái)政赤字的規(guī)模。結(jié)構(gòu)性減稅，當(dāng)然要在財(cái)政赤字的約束下加以實(shí)施。一筆特定的財(cái)政赤字，既可以支撐增加支出的安排，也可以支撐減少稅收的安排。故而，財(cái)政赤字的規(guī)模在總體上鎖定了結(jié)構(gòu)性減稅的最大量。

財(cái)政擴(kuò)張力度的大小，直接決定于預(yù)算赤字的規(guī)模及其邊際效應(yīng)。立足于當(dāng)前的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和宏觀經(jīng)濟(jì)政策的基調(diào)，將通過舉借國(guó)債彌補(bǔ)的赤字和動(dòng)用中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金彌補(bǔ)的赤字合并計(jì)算。可以認(rèn)為，我國(guó)2012年的預(yù)算赤字或?qū)⑴c2011年的規(guī)模大致持平，或?qū)⒃?011年的基礎(chǔ)上有少許增加。這就意味著，較之以往年間，實(shí)施財(cái)政擴(kuò)張的力度將有所節(jié)制，而不會(huì)或不必再現(xiàn)以往的全面或大規(guī)模擴(kuò)張的勢(shì)頭。2011年，就預(yù)算數(shù)字而論，當(dāng)年通過舉借國(guó)債和動(dòng)用中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金彌補(bǔ)的財(cái)政赤字分別為9000億元和1500億元，兩項(xiàng)合計(jì)，當(dāng)年預(yù)算赤字總額為10500億元。就決算數(shù)字而論，當(dāng)年通過舉借國(guó)債和動(dòng)用中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金彌補(bǔ)的財(cái)政赤字分別為8500億元和1500億元，兩項(xiàng)合計(jì)，當(dāng)年決算赤字總額為10000億元。以此為基礎(chǔ)，可以預(yù)期，2012年的預(yù)算赤字，應(yīng)當(dāng)掌握在略高于10500億元的水平。

其二，增支減稅的對(duì)比。前面說過，在既定規(guī)模的財(cái)政預(yù)算赤字約束下，可以有增加支出和減少稅收兩種操作。有別于以往以“增支”為重心的操作，在今年，“減稅”將成為繼續(xù)實(shí)施財(cái)政擴(kuò)張的主要載體。既然主要載體是減少稅收而非增加支出，并且，財(cái)政赤字的規(guī)模已經(jīng)確定為略高于10500億元的水平，那么，可以預(yù)期，2012年的減稅規(guī)模，當(dāng)掌握在不少于6000億元的水平。

其實(shí)，除此之外，還可提及另外一個(gè)因素——財(cái)政的“超收”。從不久前發(fā)布的2011年全國(guó)財(cái)政收入情況可以看到，以全國(guó)財(cái)政收入103740億元的規(guī)模計(jì)算，當(dāng)年的全國(guó)財(cái)政收入“超收”額即高達(dá)14020億元。超收額分別占到當(dāng)年全國(guó)財(cái)政收入總額和當(dāng)年全國(guó)財(cái)政收入“增收”額的13.5%和67.9%?！俺铡辈煌谠鍪眨笳呦迪鄬?duì)于上一年的增加額，前者則是相對(duì)于預(yù)算或計(jì)劃的增加額。換言之，“超收”是政府所收獲的超出了預(yù)算的額外收入。既屬于額外收入，它便是沒有許下任何婆家的、可以另行支配的錢。毋庸置疑，這筆錢，既肯定會(huì)進(jìn)一步推高已經(jīng)引致頗多爭(zhēng)議的當(dāng)前中國(guó)的宏觀稅負(fù)水平，從而面臨較大的有關(guān)減稅的輿論壓力，也可用作實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的財(cái)力支撐基礎(chǔ)。故而，即便把實(shí)施財(cái)政擴(kuò)張的一系列因素統(tǒng)統(tǒng)考慮在內(nèi)，按照如此的財(cái)政收入實(shí)力和財(cái)政預(yù)算赤字的水平，在2012年，我們既有必要，也有能力實(shí)施較大規(guī)模的減稅。也就是說，上述不少于6000億元的水平，可以視作這一必要且有能力實(shí)施的減稅規(guī)模。

以至少6000億元作為今年實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的量化目標(biāo)，有關(guān)結(jié)構(gòu)性減稅的謀劃與操作，便可在一個(gè)各方面預(yù)期相對(duì)確定的基礎(chǔ)上進(jìn)行。從而，可以避免一些似是而非的說法或?qū)嵺`。