企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育

馬紅梅

隨著油田企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作面臨著新形勢(shì)和新任務(wù)，審計(jì)相關(guān)知識(shí)和理論的發(fā)展和更新不斷加快,先進(jìn)的審計(jì)方法不斷涌現(xiàn),對(duì)內(nèi)審人員的要求也越來(lái)越高。如何建設(shè)高素質(zhì)、高水平、復(fù)合型的內(nèi)審隊(duì)伍，筆者認(rèn)為加強(qiáng)后續(xù)教育對(duì)提升審計(jì)工作水平意義重大。

內(nèi)部審計(jì)；后續(xù)教育

1.內(nèi)審人員后續(xù)教育原則

后續(xù)教育，指內(nèi)部審計(jì)人員為保持和提高其專業(yè)能力，掌握和運(yùn)用新時(shí)代的知識(shí)、新的技能和新的法律法規(guī)所進(jìn)行的學(xué)習(xí)與研究?！秲?nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)發(fā)展需要，確定合理的后續(xù)教育內(nèi)容，后續(xù)教育應(yīng)當(dāng)講求實(shí)效、學(xué)以致用。內(nèi)審人員后續(xù)教育存在培訓(xùn)內(nèi)容缺乏針對(duì)性、培訓(xùn)計(jì)劃缺乏科學(xué)性、培訓(xùn)資源沒有得到有效利用、培訓(xùn)效果（有效性）很難保證、沒有樹立正確的培訓(xùn)理念等情況。

“學(xué)而不思則罔，思而不學(xué)則殆”，在審計(jì)工作中要做到邊學(xué)，邊想，邊應(yīng)用，堅(jiān)定不移地把掌握的知識(shí)放大到更加廣泛的學(xué)習(xí)中。內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育要有針對(duì)性，培訓(xùn)前做好需求調(diào)研，充分分析不同部門崗位專業(yè)特點(diǎn)制定培訓(xùn)計(jì)劃。要注重實(shí)用性，要把學(xué)習(xí)和應(yīng)用相結(jié)合，持續(xù)提高內(nèi)審人員的工作能力，達(dá)到學(xué)習(xí)有難度、工作有深度，培訓(xùn)內(nèi)容要密切結(jié)合審計(jì)工作中的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題，學(xué)了什么就要能夠在工作中用什么，充分保證后續(xù)教育的實(shí)用性。只有這樣，才能保證后續(xù)教育真正落到實(shí)處，取得良好的教育效果。

2.油田企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育的內(nèi)容

內(nèi)審人員后續(xù)教育的內(nèi)容，是內(nèi)審人員進(jìn)行學(xué)習(xí)的客體，是其豐富新知識(shí)、提高業(yè)務(wù)能力的主要信息來(lái)源和實(shí)現(xiàn)學(xué)習(xí)目標(biāo)的基本保證，其安排是否科學(xué)、合理，直接關(guān)系到教育效果的好壞。油田企業(yè)內(nèi)審人員的后續(xù)教育內(nèi)容應(yīng)主要包括以下幾個(gè)方面：

相關(guān)法律法規(guī)培訓(xùn)。依法審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督的一項(xiàng)基本原則，內(nèi)部審計(jì)人員只有學(xué)法才能懂法，只有懂法才能用法，只有正確運(yùn)用法律，才能依照法律規(guī)定行使監(jiān)督權(quán)，有效保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。油田內(nèi)審人員應(yīng)學(xué)習(xí)掌握的法律法規(guī)主要包括《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)規(guī)范》、《合同法》、《會(huì)計(jì)法》、油田相關(guān)文件及管理辦法等。

審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的培訓(xùn)。在實(shí)際工作中，內(nèi)審人員不依法認(rèn)真履行職責(zé)，不堅(jiān)持原則，隨意泄漏所知悉的資料，甚至濫用職權(quán)、徇私舞弊等，在一定程度上仍然存在，嚴(yán)重地影響了審計(jì)形象及內(nèi)審工作的質(zhì)量。因此，在后續(xù)教育中要強(qiáng)化職業(yè)道德教育，促進(jìn)內(nèi)審人員職業(yè)道德水平進(jìn)一步提高。內(nèi)審人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，重視自身的職業(yè)道德修養(yǎng)，嚴(yán)格依法審計(jì)，不斷增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)、廉潔意識(shí)，努力提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與效率，依法行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)。

內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)培訓(xùn)。隨著審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大，審計(jì)方法不斷創(chuàng)新，要求油田企業(yè)內(nèi)審人員提高綜合能力，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)、工程造價(jià)管理、內(nèi)部控制等知識(shí)。如果審計(jì)人員不懂現(xiàn)場(chǎng)工藝流程，看不懂施工圖紙，就無(wú)法進(jìn)行工程審計(jì)；如果審計(jì)人員不懂財(cái)務(wù)知識(shí)，就無(wú)法進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。審計(jì)人員要學(xué)習(xí)掌握新的審計(jì)理論、審計(jì)方法，如現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論，并及時(shí)運(yùn)用于工作實(shí)踐，將有限的審計(jì)資源集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，合理配置審計(jì)資源，以提高審計(jì)效率和效果，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過后續(xù)教育，培養(yǎng)一批既懂財(cái)會(huì)知識(shí)，又懂經(jīng)濟(jì)管理、工程造價(jià)、審計(jì)理論等各方面知識(shí)的復(fù)合型人才，改善現(xiàn)有人員的組成結(jié)構(gòu)和知識(shí)結(jié)構(gòu)。

內(nèi)部審計(jì)信息化培訓(xùn)?！笆濉睂徲?jì)工作發(fā)展規(guī)劃指出要不斷完善以審計(jì)業(yè)務(wù)信息化和審計(jì)管理數(shù)字化為主要內(nèi)容的審計(jì)信息化系統(tǒng)，提高審計(jì)業(yè)務(wù)信息化水平。油田企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已從單純的手工財(cái)務(wù)收支查賬審計(jì)，發(fā)展到使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行管理審計(jì)、內(nèi)控制度評(píng)審等等。內(nèi)部審計(jì)人員要學(xué)習(xí)審計(jì)信息化相關(guān)知識(shí)，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，將信息技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)相結(jié)合，將數(shù)據(jù)審計(jì)與系統(tǒng)審計(jì)相結(jié)合。加快與賬務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)接，探索在線審計(jì)、ERP環(huán)境下審計(jì)方式方法。內(nèi)審人員要擅于借助外力，充分利用企業(yè)內(nèi)部信息資源。如審計(jì)技術(shù)項(xiàng)目時(shí)，由于新技術(shù)新工藝不斷推陳出新，審計(jì)人員就要咨詢技術(shù)專家或利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行多方查詢。

內(nèi)部審計(jì)溝通培訓(xùn)。內(nèi)部審計(jì)溝通是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位、企業(yè)適當(dāng)管理層、其他相關(guān)組織與人員就審計(jì)有關(guān)事項(xiàng)、信息進(jìn)行積極探討和交流的過程。審計(jì)溝通是內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有的一項(xiàng)基本技能。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)學(xué)習(xí)如何進(jìn)行溝通，應(yīng)具有進(jìn)行口頭和書面交流的技能，以便能清楚地和有效地傳達(dá)諸如審計(jì)目的、評(píng)價(jià)、結(jié)論和建議等事項(xiàng)。熟練掌握審計(jì)溝通技巧，學(xué)習(xí)如何了解溝通對(duì)象，確立溝通目標(biāo)等，提高內(nèi)部審計(jì)溝通的有效性、及時(shí)性，保證審計(jì)工作有序進(jìn)行、審計(jì)意見切實(shí)執(zhí)行。

全面質(zhì)量管理理念培訓(xùn)。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，內(nèi)審人員應(yīng)學(xué)習(xí)如何運(yùn)用全面質(zhì)量管理的理念加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制。要通過實(shí)行全面質(zhì)量管理，形成質(zhì)量管理人人參與、審計(jì)工作人人盡職、審計(jì)質(zhì)量人人盡責(zé)的審計(jì)工作局面。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是全面質(zhì)量管理的內(nèi)在要求，為提升審計(jì)質(zhì)量，明確審計(jì)責(zé)任，要建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制辦法，明確審計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限，審計(jì)工作程序、質(zhì)量考核體系。要建立審計(jì)責(zé)任追究制度，明確監(jiān)督、檢查、考核、獎(jiǎng)懲等內(nèi)容，增加內(nèi)審機(jī)構(gòu)自我約束機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

3.提高后續(xù)教育效果的幾點(diǎn)建議

采取靈活、多元化的后續(xù)教育方式。舉辦審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，介紹審計(jì)理論、工作經(jīng)驗(yàn)，提升業(yè)務(wù)水平。組織專題研討會(huì)，由理論基礎(chǔ)好、學(xué)術(shù)水平高、工作經(jīng)驗(yàn)豐富的內(nèi)審人員參加，研討油田企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中遇到的新情況、新問題，尋求解決辦法，并將成熟的討論結(jié)果采用合適的途徑傳播。推廣網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，運(yùn)用現(xiàn)代化教學(xué)手段，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)快速傳遞信息的優(yōu)勢(shì)，使培訓(xùn)盡可能少受時(shí)間和空間的限制。加強(qiáng)內(nèi)審人員的交流，實(shí)行上下級(jí)審計(jì)人員崗位交流，堅(jiān)持“大審計(jì)”理念，積極參與重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能。

建立矩陣需求式培訓(xùn)方法提高教育效果。建立審計(jì)崗位需求矩陣，依據(jù)崗位職責(zé)，崗位橫置于行、所需崗位基本技能和要求縱放于列，形成二維矩陣，明確內(nèi)審人員應(yīng)具備基本條件和培訓(xùn)周期等內(nèi)容。按照直線責(zé)任進(jìn)行審計(jì)人員能力評(píng)估，領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)崗位需求矩陣，通過現(xiàn)場(chǎng)考核、提問、觀察和座談交流等形式，評(píng)定審計(jì)人員的執(zhí)行能力完善培訓(xùn)需求。經(jīng)能力評(píng)估，評(píng)定出缺少的知識(shí)結(jié)構(gòu)，據(jù)此確定為滿足實(shí)際工作需要而必須完成的培訓(xùn)內(nèi)容，進(jìn)行內(nèi)審人員的后續(xù)教育安排。

加強(qiáng)后續(xù)教育的領(lǐng)導(dǎo)和管理。為確保后續(xù)教育質(zhì)量，提高后續(xù)教育的效果，必須加強(qiáng)后續(xù)教育的領(lǐng)導(dǎo)和管理工作。根據(jù)油田企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核心工作，及時(shí)更新培訓(xùn)內(nèi)容，不斷適應(yīng)審計(jì)工作發(fā)展需要。通過培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員的全局意識(shí)和專業(yè)水平，提高分析問題、解決問題的能力。三是各單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視和支持內(nèi)審人員參加后續(xù)教育，對(duì)積極參加后續(xù)教育，并能學(xué)以致用，在工作中作出顯著成績(jī)的內(nèi)審人員給予精神或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。

強(qiáng)化后續(xù)教育的制度化、規(guī)范化。切實(shí)采取措施，健全學(xué)習(xí)制度，使審計(jì)人員養(yǎng)成勤于學(xué)習(xí)、樂于學(xué)習(xí)的良好習(xí)慣。一是按學(xué)習(xí)培訓(xùn)計(jì)劃，制定科學(xué)培訓(xùn)方案，并嚴(yán)格執(zhí)行，有步驟、有措施、有效果地開展培訓(xùn)工作。二是建立學(xué)習(xí)成果推廣機(jī)制。定期組織內(nèi)審人員對(duì)學(xué)習(xí)成果進(jìn)行座談、交流、匯報(bào)和展示，以檢驗(yàn)學(xué)習(xí)效果，同時(shí)相互啟發(fā)、激勵(lì)，促使整體學(xué)習(xí)氛圍濃厚，學(xué)習(xí)效果不斷提高。三是建立健全培訓(xùn)考核力度。將學(xué)習(xí)培訓(xùn)結(jié)果納入年度目標(biāo)考核，作為對(duì)審計(jì)人員全年目標(biāo)任務(wù)完成情況的一項(xiàng)考核指標(biāo)，與審計(jì)人員的年度考核、評(píng)先評(píng)優(yōu)掛鉤，引導(dǎo)審計(jì)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)。

[1]許貴萍.談現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理.財(cái)會(huì)研究，2004

[2]郭宏.審計(jì)原理與實(shí)務(wù).北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2008.02

[3]理查德.L.萊特里夫.內(nèi)部審計(jì)原理與技術(shù).北京：中國(guó)審計(jì)出版社，2001.06