淺談財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)管理

衛(wèi)海萍

【摘 要】 2010年，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范配套指引》，2011年很多大型企業(yè)已在進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。與財(cái)務(wù)相關(guān)的管理風(fēng)險(xiǎn)包括預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、資金管控風(fēng)險(xiǎn)、票據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)、融資管理風(fēng)險(xiǎn)、納稅管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)等，只有加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理才能促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)管理； 風(fēng)險(xiǎn)管理； 預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)； 資金管控風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)代企業(yè)管理中財(cái)務(wù)管理是重要環(huán)節(jié)，而風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于財(cái)務(wù)管理的始終。與財(cái)務(wù)相關(guān)的管理風(fēng)險(xiǎn)包括預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、資金管控風(fēng)險(xiǎn)、票據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)、融資管理風(fēng)險(xiǎn)、納稅管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)等，其中，有些風(fēng)險(xiǎn)是交互存在的。只有通過不相容職務(wù)相互分離、授權(quán)審批、預(yù)算控制、績(jī)效考核控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、記錄保護(hù)控制等控制活動(dòng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，才能促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。以下結(jié)合風(fēng)電公司情況就財(cái)務(wù)管理中風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容進(jìn)行闡述。

一、預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)是年度預(yù)算編制不全面，可能導(dǎo)致資金來源與占用不銜接，貸款安排不充分或不必要，造成資金閑置或資金鏈斷裂，使業(yè)務(wù)開展陷入被動(dòng)。預(yù)算執(zhí)行中，形勢(shì)發(fā)生變化后，不對(duì)預(yù)算適時(shí)調(diào)整，引起決策偏差。

管控目標(biāo)是保證公司預(yù)算編制全面準(zhǔn)確、方法科學(xué)、依據(jù)充分，并經(jīng)有效審批，確保公司預(yù)算的前瞻性。

措施是開展全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的全面預(yù)算。各部門經(jīng)理提交本部門年度業(yè)務(wù)預(yù)算時(shí)，要審核引起資金收入、支出的數(shù)據(jù)是否完整，與上年年度預(yù)算對(duì)比是否合理；主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)所管理部門預(yù)算的必要性、合理性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核；全面預(yù)算管理辦公室（一般設(shè)在財(cái)務(wù)部）匯總、平衡、編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算，根據(jù)資金占用合理預(yù)算資金來源，并制定月度分解預(yù)算，全面預(yù)算管理辦公室主任審核其完整性、合理性、效益性；全面預(yù)算管理委員會(huì)結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略提出具體意見，報(bào)董事會(huì)審批后執(zhí)行。

全面預(yù)算管理辦公室每月、每季提交預(yù)算完成情況，出現(xiàn)重大差異數(shù)據(jù)必要時(shí)修訂年度財(cái)務(wù)預(yù)算，按以上程序?qū)徟髨?zhí)行。

二、資金管控風(fēng)險(xiǎn)

（一）資金計(jì)劃管理

風(fēng)險(xiǎn)是周、月資金預(yù)算編制不準(zhǔn)確；資金收支計(jì)劃突破年度資金收支預(yù)算。

管控目標(biāo)是保證公司資金計(jì)劃編制準(zhǔn)確、方法科學(xué)、依據(jù)充分，并經(jīng)有效審批，確保公司經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，提高資金的使用率。

措施是各部門經(jīng)理提交本部門周、月現(xiàn)金收入、支出計(jì)劃時(shí)，要審核其內(nèi)容是否完整，數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，資金支出是否合理，與年度預(yù)算進(jìn)度是否相符；主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)所管理部門的月、周資金計(jì)劃的必要性、合理性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核；財(cái)務(wù)部資金管理崗匯總、平衡編制月、周資金計(jì)劃后，財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核其完整性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合理性、是否在年度預(yù)算控制范圍內(nèi)，結(jié)合整體現(xiàn)金流量提出具體意見，包括收入賬戶向支出賬戶的轉(zhuǎn)款計(jì)劃、向貸款銀行申請(qǐng)放款計(jì)劃、按期歸還貸款本息的資金安排等；總會(huì)計(jì)師根據(jù)公司工作目標(biāo)對(duì)月、周資金計(jì)劃進(jìn)行審核，并結(jié)合整體現(xiàn)金流量出具審批意見。審批后的周、月資金計(jì)劃報(bào)總經(jīng)理、集團(tuán)財(cái)務(wù)部、集團(tuán)財(cái)務(wù)公司備案。

（二）庫(kù)存現(xiàn)金管理

風(fēng)險(xiǎn)是管理不規(guī)范，可能導(dǎo)致現(xiàn)金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

管控目標(biāo)是保證公司庫(kù)存現(xiàn)金的完整和安全及庫(kù)存現(xiàn)金使用的合法和合理。

措施是出納按規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金；對(duì)超過庫(kù)存限額的現(xiàn)金及時(shí)存入銀行；預(yù)留的備用金存放在保險(xiǎn)柜保管；序時(shí)登記現(xiàn)金賬，做到日清月結(jié)。出納根據(jù)周收付款計(jì)劃及庫(kù)存現(xiàn)金余額情況，填寫取現(xiàn)申請(qǐng)單，財(cái)務(wù)部經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師審批后，出納開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金。資金會(huì)計(jì)當(dāng)天登錄記賬憑證，每個(gè)賬戶配備網(wǎng)銀U盾，實(shí)時(shí)查閱銀行存款余額，發(fā)現(xiàn)不合理的未達(dá)賬項(xiàng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部經(jīng)理匯報(bào)。財(cái)務(wù)部主管會(huì)計(jì)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)，查看實(shí)物與賬面是否相一致，將檢查結(jié)果納入考核體系。出現(xiàn)現(xiàn)金短缺給公司造成損失的，財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)責(zé)任人提出處理意見，總會(huì)計(jì)師對(duì)處理意見進(jìn)行審批，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，追究有關(guān)人員的責(zé)任，追償現(xiàn)金短款。

（三）銀行存款管理

風(fēng)險(xiǎn)是隨意開立銀行賬戶可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐；銀行賬戶日常管理不規(guī)范可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失，出現(xiàn)資金舞弊形為。

管控目標(biāo)是保證公司銀行存款的安全性和完整性。

措施是財(cái)務(wù)部資金會(huì)計(jì)結(jié)合公司實(shí)際情況，提出銀行開戶、變更、銷戶申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核后，總會(huì)計(jì)師依據(jù)財(cái)務(wù)核算的需要對(duì)其合理性、必要性、合法性進(jìn)行審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后，報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部同意后，由出納辦理銀行賬戶的開立、變更、撤銷。公司財(cái)務(wù)部定期檢查、清理銀行賬戶的開立、變更、撤銷、使用情況。按照不相容職務(wù)相分離的原則，每個(gè)賬戶的兩個(gè)網(wǎng)銀U盾、兩個(gè)預(yù)留印鑒分別由出納和資金會(huì)計(jì)保管。出納根據(jù)審批手續(xù)完備的付款申請(qǐng)單進(jìn)行網(wǎng)銀付款操作后，資金會(huì)計(jì)進(jìn)行網(wǎng)銀付款的復(fù)核；出納填寫支票蓋名章后，資金會(huì)計(jì)加蓋財(cái)務(wù)專用章。由資金會(huì)計(jì)領(lǐng)取銀行對(duì)賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并簽字確認(rèn)；資金會(huì)計(jì)當(dāng)天登錄記賬憑證，使用網(wǎng)銀U盾實(shí)時(shí)查閱銀行存款余額，發(fā)現(xiàn)向無業(yè)務(wù)關(guān)系的單位轉(zhuǎn)款應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部經(jīng)理匯報(bào)；財(cái)務(wù)部經(jīng)理提出處理意見，總會(huì)計(jì)師對(duì)處理意見進(jìn)行審批，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，追究有關(guān)人員的責(zé)任。

（四）資金支付管理

風(fēng)險(xiǎn)是資金支付業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；資金調(diào)度不合理，可能陷入財(cái)務(wù)周轉(zhuǎn)困難或資金冗余；付款金額不準(zhǔn)確，重復(fù)付款可能導(dǎo)致公司經(jīng)濟(jì)損失；財(cái)務(wù)印鑒管理不規(guī)范可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失。

管控目標(biāo)是確保付款申請(qǐng)符合資金計(jì)劃并經(jīng)有效審批；嚴(yán)格按照預(yù)算要求及資金計(jì)劃組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時(shí)收付，實(shí)現(xiàn)資金的合理占用和良性循環(huán)；保證財(cái)務(wù)印鑒保管職責(zé)分離；財(cái)務(wù)印鑒使用經(jīng)有效審批。

措施是經(jīng)辦部門經(jīng)理對(duì)付款申請(qǐng)單進(jìn)行審核,確保付款單上填寫的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確，款項(xiàng)的支付符合實(shí)際需要；分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)付款申請(qǐng)的必要性及付款時(shí)機(jī)進(jìn)行審核；財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)付款申請(qǐng)單進(jìn)行審核，確保付款金額與后附材料一致，與預(yù)算相符。遵循授權(quán)審批權(quán)限，由總會(huì)計(jì)師審批；在總會(huì)計(jì)師審核通過后，由總經(jīng)理審批；按公司規(guī)定需經(jīng)董事會(huì)或股東會(huì)審批的審批后支付。

其中對(duì)合同付款或工程付款，經(jīng)辦部門經(jīng)理審核填寫的付款申請(qǐng)單內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確，款項(xiàng)的支付與合同或工程結(jié)算進(jìn)度是否相符，確保付款條件已經(jīng)成熟，對(duì)方單位的義務(wù)已履行；分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審簽單進(jìn)行審核，確保付款業(yè)務(wù)與預(yù)算相符；計(jì)劃部門合同管理崗對(duì)審簽單進(jìn)行審核，確保付款業(yè)務(wù)與合同規(guī)定相符、收款人與簽約人、開票人一致，并負(fù)責(zé)審批流轉(zhuǎn)；財(cái)務(wù)部門資金會(huì)計(jì)核對(duì)合同臺(tái)賬付款情況，確保合同付款不重復(fù)；財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)審簽單進(jìn)行審核，確保付款憑據(jù)齊全，單據(jù)合法完整，業(yè)務(wù)真實(shí)有效；遵循授權(quán)審批權(quán)限，由總會(huì)計(jì)師審批；在總會(huì)計(jì)師審核通過后，由總經(jīng)理審批；按公司規(guī)定需經(jīng)董事會(huì)審批的審批后支付。

對(duì)借款、報(bào)銷申請(qǐng)，經(jīng)辦部門經(jīng)理審核經(jīng)辦人員填寫的相關(guān)資料是否真實(shí)、有效，確?？铐?xiàng)的支付符合業(yè)務(wù)需要；財(cái)務(wù)部對(duì)借款/報(bào)銷申請(qǐng)進(jìn)行審核，確保借款/報(bào)銷金額準(zhǔn)確，發(fā)票合法合規(guī)；分管領(lǐng)導(dǎo)審核借款金額或報(bào)銷費(fèi)用是否與預(yù)算相符；總會(huì)計(jì)師審核借款金額或報(bào)銷費(fèi)用是否在公司規(guī)定的范圍內(nèi)；公司總經(jīng)理對(duì)借款金額或報(bào)銷費(fèi)用進(jìn)行審批，對(duì)不符合規(guī)定的申請(qǐng)拒絕審批。

審批手續(xù)完備后，資金會(huì)計(jì)編制記賬憑證，確保與后附依據(jù)一致，對(duì)付款金額、收款單位名稱等進(jìn)行再次審核后交出納付款，資金會(huì)計(jì)付款復(fù)核。每日終了，結(jié)出當(dāng)日日記賬。

財(cái)務(wù)預(yù)留印鑒實(shí)行分離保管，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理授權(quán)專人保管，任何情況下不得將財(cái)務(wù)印鑒由一人保管。有特殊事項(xiàng)需將財(cái)務(wù)印鑒帶出的，應(yīng)明確使用事由，報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師同意后，指定財(cái)務(wù)人員攜帶外出，辦完事項(xiàng)后及時(shí)歸還。其他部門使用財(cái)務(wù)印鑒需要填寫《印鑒使用登記表》，并經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師審批；印鑒保管員需要將蓋章文件與印鑒使用登記表上載明的文件進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無誤后方可用?。唤⒂¤b保管交接記錄；財(cái)務(wù)部經(jīng)理定期對(duì)印鑒的保管、使用和交接情況進(jìn)行監(jiān)督。

資金會(huì)計(jì)發(fā)現(xiàn)不合理的未達(dá)賬項(xiàng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部經(jīng)理匯報(bào)。財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否正確，分析、判斷銀行未達(dá)賬項(xiàng)是否正常，是否符合企業(yè)的實(shí)際情況，同時(shí)要求會(huì)計(jì)關(guān)注未達(dá)賬款后期的收付款情況，對(duì)異常的、長(zhǎng)期存在的未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行審核，了解其形成的原因及造成的影響，提交未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)查報(bào)告，并由財(cái)務(wù)部經(jīng)理提出處理意見。總會(huì)計(jì)師對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)查報(bào)告及處理意見進(jìn)行審批，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，追究有關(guān)人員的責(zé)任。

涉及“三重一大”中的大額資金支付業(yè)務(wù)，必須按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或聯(lián)簽制度。

三、票據(jù)（廣義票據(jù)，含銀行匯票、支票、發(fā)票及其他有價(jià)證券）管理風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)是票據(jù)管理不規(guī)范可能導(dǎo)致票據(jù)遺失或被盜用，導(dǎo)致公司經(jīng)濟(jì)損失、賬實(shí)不符；票據(jù)到期后承兌款項(xiàng)未及時(shí)收回或款項(xiàng)不能收回；票據(jù)轉(zhuǎn)讓、抵押、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)未按公司相關(guān)規(guī)定辦理；未按法規(guī)的要求保管發(fā)票可能導(dǎo)致發(fā)票丟失，同時(shí)遭受行政處罰；未達(dá)到稅法規(guī)定的條件開具發(fā)票可能導(dǎo)致公司承擔(dān)不必要的法律責(zé)任。

管控目標(biāo)是確保票據(jù)的取得、使用、保管合法合規(guī)，防止票據(jù)遺失或被盜用，確保發(fā)票的購(gòu)買、保管、使用合法合規(guī)，防止涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

措施是出納將購(gòu)入的空白票據(jù)視同現(xiàn)金管理存放在保箱柜，支票與支票密碼要分開存放。出納員建立票據(jù)備查簿，保存作廢票據(jù)及票據(jù)的存根聯(lián)，財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)票據(jù)使用審批表進(jìn)行審核。出納人員定期核對(duì)空白支票，并與票據(jù)登記簿進(jìn)行核對(duì),發(fā)現(xiàn)遺失及時(shí)向財(cái)務(wù)部經(jīng)理報(bào)告、去開戶銀行掛失，并查明原因。財(cái)務(wù)部主管會(huì)計(jì)每月定期或不定期對(duì)銀行票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)核實(shí)。

由出納根據(jù)實(shí)際情況填寫購(gòu)買、轉(zhuǎn)讓、抵押、貼現(xiàn)票據(jù)申請(qǐng)表，財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核是否符合公司的經(jīng)營(yíng)需要，確保按相關(guān)規(guī)定辦理；總會(huì)計(jì)師提出審批意見，交總經(jīng)理審批后由出納辦理。出納每月匯總票據(jù)購(gòu)買、轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)、質(zhì)押信息，更新票據(jù)臺(tái)賬并上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理。出納員每日根據(jù)票據(jù)使用情況更新臺(tái)賬，并核對(duì)實(shí)物票據(jù)。主管會(huì)計(jì)每月定期檢查、不定期抽查票據(jù)，編制盤點(diǎn)表并簽字，同時(shí)報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字。到期票據(jù)及時(shí)蓋章齊備送銀行辦理資金業(yè)務(wù)。出納核對(duì)到期承兌資金是否已進(jìn)入公司收入賬戶，并將銀行進(jìn)賬單交由核算會(huì)計(jì)編制記賬憑證。

稅務(wù)會(huì)計(jì)崗設(shè)立發(fā)票登記簿，記錄發(fā)票的購(gòu)買和使用情況。財(cái)務(wù)部根據(jù)納稅需要及發(fā)票留存情況，由稅務(wù)會(huì)計(jì)崗提出購(gòu)買發(fā)票申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)購(gòu)買發(fā)票的數(shù)量、必要性進(jìn)行審核，總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)后辦理。稅務(wù)會(huì)計(jì)崗負(fù)責(zé)發(fā)票的購(gòu)買、保管、使用，財(cái)務(wù)部主管會(huì)計(jì)審核確認(rèn)已開具的發(fā)票填寫項(xiàng)目齊全，付款單位名稱、結(jié)算金額填寫準(zhǔn)確后，加蓋發(fā)票專用章。供應(yīng)商提供的發(fā)票隨審批手續(xù)完備的付款申請(qǐng)單提交資金會(huì)計(jì)編制會(huì)計(jì)憑證后，稅務(wù)會(huì)計(jì)崗登記合同付款臺(tái)賬，交出納辦理付款手續(xù)。

四、籌資管理風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)是籌資決策不當(dāng)，授信額度確定不合理，可能導(dǎo)致公司無法滿足業(yè)務(wù)需要、企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)。如果資金預(yù)算工作不到位，無法全面了解資金現(xiàn)狀，將使得企業(yè)無法正確評(píng)估資金的實(shí)際需要以及期限等，導(dǎo)致籌資過度或者籌資不足。

管控目標(biāo)是根據(jù)投資計(jì)劃，科學(xué)確定融資目標(biāo)，確保銀行的授信額度滿足業(yè)務(wù)的需要，確保正確評(píng)估資金的實(shí)際需要以及期限，提高資金利用效率，控制財(cái)務(wù)費(fèi)用。

措施是財(cái)務(wù)部經(jīng)理結(jié)合以投資經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為基礎(chǔ)編制的年度財(cái)務(wù)預(yù)算（含籌資預(yù)算）對(duì)銀行授信額度申請(qǐng)報(bào)告進(jìn)行審核,確?；I資規(guī)模、利率、期限、擔(dān)保、還款安排等的合理性；總會(huì)計(jì)師進(jìn)行審核確?；I資決策恰當(dāng)、資本結(jié)構(gòu)合理；總經(jīng)理審核確保授信額度與業(yè)務(wù)需求相一致；董事會(huì)對(duì)銀行授信額度申請(qǐng)報(bào)告進(jìn)行審批，確保籌資決策與公司發(fā)展實(shí)際相符。結(jié)合公司業(yè)務(wù)收、付款情況、現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)情況及國(guó)家近期貨幣政策、利率政策，財(cái)務(wù)部提出增減籌資額的申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)其準(zhǔn)確性和必要性進(jìn)行審核，防止籌資過度或者籌資不足；總會(huì)計(jì)師審核確保企業(yè)債務(wù)水平、籌資成本合理；總經(jīng)理、董事會(huì)對(duì)貸款申請(qǐng)是否符合企業(yè)資金戰(zhàn)略進(jìn)行審核。審批后由財(cái)務(wù)部向銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)辦理借款或還款手續(xù)。

五、擔(dān)保管理風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)是擔(dān)保審批流程不規(guī)范，可能導(dǎo)致決策失誤，擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，造成經(jīng)濟(jì)損失；擔(dān)保報(bào)告不真實(shí)、不完整，可能導(dǎo)致公司無法掌握擔(dān)保情況及時(shí)作出合理反映；對(duì)重大問題未及時(shí)處理或處理不當(dāng)可能導(dǎo)致承擔(dān)連帶責(zé)任。

管控目標(biāo)是確保擔(dān)保業(yè)務(wù)操作規(guī)范，無擔(dān)保代償風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生；確保對(duì)擔(dān)保項(xiàng)目的定期監(jiān)控，發(fā)生異常時(shí)能及時(shí)處理，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

措施是資金會(huì)計(jì)對(duì)申請(qǐng)單位擔(dān)保申請(qǐng)的合法性、可行性進(jìn)行審核，對(duì)申請(qǐng)人的基本情況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)情況、行業(yè)前景、償債能力、信用狀況等進(jìn)行綜合分析，提出意見形成簽報(bào)；財(cái)務(wù)部經(jīng)理結(jié)合調(diào)查報(bào)告對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)進(jìn)行審核；總會(huì)計(jì)師和總經(jīng)理對(duì)該擔(dān)保事項(xiàng)提出審批意見；董事會(huì)對(duì)該擔(dān)保事項(xiàng)進(jìn)行審議（需集團(tuán)審批的應(yīng)報(bào)經(jīng)集團(tuán)審批）；會(huì)計(jì)對(duì)擔(dān)保事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤管理，定期了解擔(dān)保項(xiàng)目的執(zhí)行、資金的使用、貸款的歸還、財(cái)務(wù)運(yùn)行及風(fēng)險(xiǎn)等情況，編寫擔(dān)保報(bào)告；財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)擔(dān)保報(bào)告中的分析和判斷進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)重大問題和不確定事項(xiàng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，最終按董事會(huì)審批意見處理，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

六、財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)是賬務(wù)處理不規(guī)范，可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表編制不正確，對(duì)外公布信息失真。

管控目標(biāo)是確保賬務(wù)處理的正確性。

措施是財(cái)務(wù)部在審核原始單據(jù)時(shí)，要注意其票據(jù)的合規(guī)性、業(yè)務(wù)的合法性，特別是單據(jù)上領(lǐng)導(dǎo)簽字在傳遞時(shí)使用傳真件付款的，要與兩名員工核實(shí)原件的存在；由經(jīng)辦人轉(zhuǎn)述領(lǐng)導(dǎo)已口頭同意付款的，應(yīng)再與領(lǐng)導(dǎo)親自確認(rèn)后再付款。

會(huì)計(jì)崗登錄記賬憑證，要注意記賬憑證填寫是否規(guī)范，所附票據(jù)是否充分，相關(guān)人員的簽字是否齊全等，還要注意會(huì)計(jì)分錄的編制是否正確，是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；出納對(duì)有涉及銀行存款、現(xiàn)金科目的記賬憑證進(jìn)行出納簽字；財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)記賬憑證進(jìn)行復(fù)核，查看數(shù)字是否真實(shí)，計(jì)算是否準(zhǔn)確，由會(huì)計(jì)主管處簽字。會(huì)計(jì)編制轉(zhuǎn)賬憑證，要后附轉(zhuǎn)賬依據(jù)，財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行復(fù)核。會(huì)計(jì)報(bào)表由會(huì)計(jì)編制完成后，財(cái)務(wù)部經(jīng)理要審核各項(xiàng)目之間、表內(nèi)與表外之間、本期報(bào)表與上期報(bào)表之間數(shù)字是否相互銜接，邏輯關(guān)系是否合理。會(huì)計(jì)報(bào)表要報(bào)總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)理簽字蓋章后報(bào)出。

七、財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)是由于財(cái)務(wù)報(bào)告編制錯(cuò)誤、沒有有效審批，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息披露不準(zhǔn)確。

管控目標(biāo)是保證公司財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整并經(jīng)有效審批，財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確披露。

措施是財(cái)務(wù)報(bào)告在編制環(huán)節(jié)、對(duì)外提供環(huán)節(jié)、分析利用環(huán)節(jié)要完善管理。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)憑證審核完備，進(jìn)行賬務(wù)處理，確保財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)確；財(cái)務(wù)決算領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)本年重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審議，提出解決方案，確保重大事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)確、合理。財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的科學(xué)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，總會(huì)計(jì)師提出審批意見后，總經(jīng)理簽署意見；董事會(huì)同意后由社會(huì)中介進(jìn)行年度決算審計(jì)后對(duì)外提供，以保證公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)確并經(jīng)有效審批。

八、納稅管理風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃方案不合理、不合法可能導(dǎo)致支付不必要的稅款或涉稅糾紛；稅款計(jì)算不準(zhǔn)確可能導(dǎo)致多繳稅款或遭受稅收處罰；準(zhǔn)備的資料不符合規(guī)定或公司和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收法規(guī)的理解不一致可能導(dǎo)致減免稅的申報(bào)未通過；享受減免稅的條件發(fā)生變化未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告可能遭受稅務(wù)行政處罰。

管控目標(biāo)是確保稅收方案制定的合理性和實(shí)施的有效性；確保稅款繳納的正確性；確保減免稅申報(bào)成功；避免出現(xiàn)稅務(wù)行政處罰。

措施是稅務(wù)會(huì)計(jì)要及時(shí)、多渠道收集稅收法規(guī)和政策，并進(jìn)行歸納整理；財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)稅收籌劃方案的合理性、合法性進(jìn)行審核，查看涉稅問題的認(rèn)定是否準(zhǔn)確，涉稅問題的分析、判斷是否合理，對(duì)備選方案的評(píng)估是否恰當(dāng)；總會(huì)計(jì)師對(duì)稅收籌劃方案的合理性、合法性進(jìn)行審核；總經(jīng)理對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行審批，確保稅收籌劃與公司發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略一致。財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)申報(bào)減免稅的相關(guān)資料進(jìn)行審核；總會(huì)計(jì)師對(duì)申報(bào)減免稅的相關(guān)資料進(jìn)行審批。稅務(wù)管理崗對(duì)享受減免稅政策的項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，隨時(shí)了解項(xiàng)目的稅收情況，當(dāng)稅收條件發(fā)生變化時(shí)，及時(shí)進(jìn)行分析并報(bào)告。稅務(wù)會(huì)計(jì)在發(fā)生變化那天起15個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，避免遭受稅收行政處罰。

九、檔案管理風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)檔案管理工作不規(guī)范可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料丟失，會(huì)計(jì)信息及商業(yè)秘密泄露。

管控目標(biāo)是確保會(huì)計(jì)檔案保管的規(guī)范性和資料的安全性。

措施是財(cái)務(wù)部審核時(shí)關(guān)注：移交的會(huì)計(jì)資料是否完整、移交的會(huì)計(jì)資料是否存在未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證或涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，是否對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份存儲(chǔ)到磁性介質(zhì)或光盤，并貼上寫保護(hù)。財(cái)務(wù)檔案管理員對(duì)移交資料進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)、造冊(cè)。借閱會(huì)計(jì)資料，需經(jīng)授權(quán)審批。

十、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)是采購(gòu)計(jì)劃不合理，可能導(dǎo)致積壓貨短缺；驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致賬實(shí)不符；發(fā)出審核不完備，導(dǎo)致資產(chǎn)流失；盤點(diǎn)清查制度不完善，導(dǎo)致流于形式；報(bào)廢處置審批不到位，可能導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。

管控目標(biāo)是確保資產(chǎn)安全，提升資產(chǎn)效能。

企業(yè)資產(chǎn)管理主要有存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。措施是在取得、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、報(bào)廢等環(huán)節(jié)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，堅(jiān)持不相容崗位分離原則，遵守授權(quán)審批權(quán)限。結(jié)合年度預(yù)算各經(jīng)辦部門提交本部門采購(gòu)計(jì)劃，部門經(jīng)理就采購(gòu)的品種、數(shù)量、單價(jià)等內(nèi)容進(jìn)行審核；主管領(lǐng)導(dǎo)就采購(gòu)內(nèi)容的必要性、合理性審批；交實(shí)物采購(gòu)部門匯總審核。實(shí)物采購(gòu)部門主管領(lǐng)導(dǎo)就采購(gòu)內(nèi)容是否符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要、是否在采購(gòu)預(yù)算范圍內(nèi)審核后進(jìn)行招標(biāo)或詢價(jià)程序確定供應(yīng)商，商定采購(gòu)合同內(nèi)容；經(jīng)辦部門經(jīng)理、經(jīng)辦部門主管領(lǐng)導(dǎo)、實(shí)物采購(gòu)部門經(jīng)理、實(shí)物采購(gòu)部門主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師審核、總經(jīng)理傳簽審批后進(jìn)行采購(gòu)。財(cái)務(wù)部根據(jù)傳簽后的付款審批單按合同規(guī)定一次或分期支付貨款，到貨后實(shí)物采購(gòu)部門制作驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單辦理入庫(kù)手續(xù)，經(jīng)辦部門辦理領(lǐng)用手續(xù)。每年末實(shí)物采購(gòu)部門進(jìn)行一次實(shí)物盤點(diǎn)，與財(cái)務(wù)賬簿進(jìn)行核對(duì)。對(duì)毀損或需要報(bào)廢的資產(chǎn)編制清單，查明原因，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)損失鑒證，按授權(quán)審批程序?qū)徟箐N賬。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì).企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范配套指引［S］.2010.