加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的構(gòu)想

宗鳳杰

摘要：隨著全球性金融危機(jī)的爆發(fā)，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)被廣泛關(guān)注，只有不斷完善和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，才能提高企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，才能解決企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的問(wèn)題。制度建設(shè)是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而監(jiān)督檢查是各項(xiàng)制度全面落實(shí)的保障，通過(guò)檢查來(lái)反饋企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，從而不斷地加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，使企業(yè)把風(fēng)險(xiǎn)控制在規(guī)定范圍內(nèi)。

關(guān)鍵詞：加強(qiáng)完善監(jiān)督檢查內(nèi)部控制制度

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制目標(biāo)的過(guò)程。由于企業(yè)要持續(xù)經(jīng)營(yíng)，相應(yīng)的內(nèi)部控制制度就持續(xù)流動(dòng)地處于企業(yè)日常管理中，它不是一成不變的，而是一個(gè)不斷發(fā)展、變化和完善的過(guò)程，并隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的新情況、遇到的新問(wèn)題進(jìn)行實(shí)時(shí)改進(jìn)；企業(yè)內(nèi)部控制具體形式表現(xiàn)為一整套相互監(jiān)督、相互制約、彼此連結(jié)的控制方法、措施和程序。這些方法、措施和程序有助于企業(yè)及時(shí)識(shí)別和處理風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括：企業(yè)層面的組織框架控制、發(fā)展戰(zhàn)略控制、人力資源控制、社會(huì)責(zé)任控制和企業(yè)文化控制；業(yè)務(wù)層面的資金活動(dòng)控制、采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)管理控制、銷售業(yè)務(wù)控制、研究與開(kāi)發(fā)控制、工程項(xiàng)目控制、擔(dān)保業(yè)務(wù)控制、業(yè)務(wù)外包控制、財(cái)務(wù)報(bào)告控制、全面預(yù)算控制、合同管理控制、內(nèi)部信心傳遞和信息系統(tǒng)控制。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

1.在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。受幾十年計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國(guó)企業(yè)普遍缺乏對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，沒(méi)有繃緊風(fēng)險(xiǎn)這根弦兒；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)具有開(kāi)放性和競(jìng)爭(zhēng)性的特點(diǎn)，結(jié)果就是優(yōu)勝劣汰，實(shí)現(xiàn)資源的合理和有效配置。尤其是個(gè)別企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只顧眼前利益，為追求短期效益而放棄對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，不注重內(nèi)部控制制度建設(shè)，使單位內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，給企業(yè)的生存和發(fā)展埋下了隱患。

2.企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)不完善，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。雖然我國(guó)相繼出臺(tái)了很多有關(guān)內(nèi)控方面的指引、辦法等，但并沒(méi)有具體的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)在執(zhí)行的過(guò)程中也是各自為政，制定的內(nèi)部控制制度也是五花八門，這就給那些不想實(shí)行內(nèi)部控制的人帶來(lái)了機(jī)會(huì)。另外，企業(yè)監(jiān)督機(jī)制不健全,一些單位負(fù)責(zé)人違法干預(yù)企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施,不少單位負(fù)責(zé)人把關(guān)心、重視內(nèi)控工作用在違法亂紀(jì)上,指使、強(qiáng)令有關(guān)人員違紀(jì)違規(guī),以謀求私利或小集體利益，完全失去了內(nèi)部控制作用，這種行為是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的一種打擊，失去的是單位對(duì)各項(xiàng)內(nèi)控制度的落實(shí)。另外,企業(yè)財(cái)務(wù)人員的執(zhí)法環(huán)境差,財(cái)務(wù)人員是在企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下做具體工作的，由于體制的原因其經(jīng)濟(jì)利益直接由單位負(fù)責(zé)人所掌握和決定,財(cái)務(wù)人員為了自身的利益，無(wú)法真正行使監(jiān)督職權(quán)。有些單位用一般財(cái)務(wù)管理制度代替內(nèi)控制度，僅就一些科目的列支范圍、科目負(fù)責(zé)制度和控制金額作為控制辦法，根本無(wú)法控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)管理人員的素質(zhì)低，無(wú)法達(dá)到內(nèi)控的要求。人是一切工作成敗的決定因素，特別是企業(yè)內(nèi)部控制工作，對(duì)人員要求素質(zhì)高、專業(yè)性強(qiáng)，尤其是對(duì)人的思想道德品質(zhì)；很多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)都是管理人員造成的，有管理人員直接參與的，也有管理人員疏忽大意管理不善的，都給企業(yè)帶來(lái)了巨大的損失。無(wú)論再好的制度和辦法都要靠人執(zhí)行，有關(guān)人員素質(zhì)與企業(yè)內(nèi)部控制有著緊密的聯(lián)系,保證企業(yè)較高的人員素質(zhì)是實(shí)施內(nèi)部控制的必要條件，但大多數(shù)企業(yè)的人員素質(zhì)不高，給內(nèi)部控制工作帶來(lái)了很大障礙，尤其是國(guó)有企業(yè)由于受到體制的影響，人員年齡偏大，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，缺乏先進(jìn)的管理理念和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)知識(shí)，特別是對(duì)一些先進(jìn)的金融管理工具更是一無(wú)所知，無(wú)法適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制的需要，也不利于企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，使企業(yè)的發(fā)展受到了限制。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考

1.企業(yè)管理層轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念，從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)生存和發(fā)展的角度建立內(nèi)部控制制度。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的作用，首先，能夠促進(jìn)企業(yè)遵循國(guó)家法律法規(guī)。守法是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基石，企業(yè)必須在國(guó)家允許的范圍內(nèi)從事生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這就要遵守這個(gè)國(guó)家的法律法規(guī)，企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠減少和避免企業(yè)的短期行為和違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。其次，企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠保證資產(chǎn)安全，資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，資產(chǎn)安全也是企業(yè)管理的首要任務(wù)，只有良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度才能保證資產(chǎn)的完整。再次，企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠提高信息報(bào)告質(zhì)量，信息報(bào)告是企業(yè)提供給投資者、債權(quán)人、社會(huì)公眾和有關(guān)部門關(guān)于經(jīng)營(yíng)成果的信息，及時(shí)可靠的信息傳遞有利于提升企業(yè)的誠(chéng)信度和公信力，樹(shù)立和維護(hù)企業(yè)的良好社會(huì)形象，企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實(shí)有利于企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)和相關(guān)制度規(guī)定，保證信息報(bào)告合法合規(guī)、真實(shí)完整和有效利用。最后，企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施有利于提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，由于企業(yè)內(nèi)部控制貫穿整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，企業(yè)可以結(jié)合自身的實(shí)際情況建立健全有效的內(nèi)部控制制度，不斷提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的盈利能力和管理效率；企業(yè)內(nèi)部控制制度還能夠?qū)⑵髽I(yè)的近期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益結(jié)合起來(lái)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中努力做出符合戰(zhàn)略要求，有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長(zhǎng)久價(jià)值的策略選擇。

2.提高企業(yè)員工素質(zhì)，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。企業(yè)內(nèi)部控制制度是由人制定的，也要靠人去落實(shí)和逐步完善，人員素質(zhì)高低是企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)成敗的主要因素；在知識(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件下，人才是重要的資源要素之一，尤其是企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員在企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)揮至關(guān)重要的作用，對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制也有著不可替代的作用。人員素質(zhì)低的問(wèn)題已經(jīng)阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展，我國(guó)加入世貿(mào)組織后經(jīng)貿(mào)摩擦不斷，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)急需提高員工素質(zhì)來(lái)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，私營(yíng)企業(yè)用人機(jī)制比較靈活，國(guó)有企業(yè)則需要通過(guò)專業(yè)培訓(xùn)提升員工的經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)。建立健全考核晉級(jí)以及獎(jiǎng)懲制度，根據(jù)自己企業(yè)對(duì)專業(yè)人才的需求培養(yǎng)后備人才，打破傳統(tǒng)的論資排輩觀念，在用人選人方面拓寬思路，激勵(lì)人才流動(dòng)和引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，目前我國(guó)企業(yè)管理人員素質(zhì)低的原因就是機(jī)制問(wèn)題，傳統(tǒng)的“人事檔案”管理模式?jīng)]有改變，要真正做到擇優(yōu)上崗、有序流動(dòng)、合理配置，這是完善人才市場(chǎng)和提高員工素質(zhì)的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)人員對(duì)于會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和資產(chǎn)管理有著不可推卸的責(zé)任，因而提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是保證企業(yè)有效內(nèi)部控制最直接、最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，當(dāng)務(wù)之急就是建立嚴(yán)格的考核制度，不僅要有相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)能力，還要有職業(yè)道德和誠(chéng)信方面的考核，每年要組織培訓(xùn)國(guó)際先進(jìn)的管理理念和金融管理知識(shí)，培養(yǎng)企業(yè)自己的專業(yè)人才隊(duì)伍，提高企業(yè)內(nèi)部控制的知識(shí)含量，也是企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效保障。

3.充分利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制中的技術(shù)含量。信息技術(shù)具有快捷性、準(zhǔn)確性和可靠性的特點(diǎn)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器建立會(huì)計(jì)電算化、財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)、標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行有效監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)資源共享，提高企業(yè)內(nèi)部的資源利用率，這樣使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更加透明和公開(kāi)化，消滅日常監(jiān)管中的信息部對(duì)稱現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)信息化遠(yuǎn)程控制，也更加體現(xiàn)出監(jiān)管的效率，減少企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中的工作量，全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地提供和反饋經(jīng)營(yíng)信息，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員提供決策信息。

4.注重企業(yè)文化的建設(shè)，形成企業(yè)發(fā)展的凝聚力。企業(yè)文化包括企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)形象、企業(yè)道德、企業(yè)學(xué)者等，企業(yè)文化體現(xiàn)的是企業(yè)的精神和內(nèi)在動(dòng)力，能夠激勵(lì)員工為實(shí)現(xiàn)自己的理想而更加努力地工作，在日常工作中形成良好的氛圍，自覺(jué)規(guī)范和控制員工的行為，通過(guò)一套信念和價(jià)值觀增加員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感，增強(qiáng)員工的凝聚力，提高企業(yè)目標(biāo)與個(gè)人目標(biāo)的一致性；企業(yè)是在不斷變化的內(nèi)部和外部環(huán)境中生存發(fā)展的，只有全體員工齊心協(xié)力，才能在實(shí)際工作中心往一處想、勁往一處使，企業(yè)的內(nèi)部控制在這種情況下才是最有效的，企業(yè)文化使整個(gè)群體成員達(dá)成共識(shí)，促使大家一致朝共同方向努力，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中這種力量是最強(qiáng)大的，最大限度地增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

參考文獻(xiàn)：

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