產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的財(cái)稅政策文獻(xiàn)綜述

○李明

（甘肅省財(cái)政科學(xué)研究所 甘肅 蘭州 730000）

一、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)概述

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是指一個(gè)經(jīng)濟(jì)體中各產(chǎn)業(yè)、各行業(yè)的構(gòu)成情況。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)是指由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的改善與效率的提高，產(chǎn)業(yè)由低層次向高層次的轉(zhuǎn)換過程。一般，主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的有序更替是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的重要保障，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的過程中，創(chuàng)新起著最重要的推動(dòng)作用。對(duì)一個(gè)國(guó)家而言，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的主要手段是通過技術(shù)創(chuàng)新改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、開發(fā)新興產(chǎn)業(yè)；通過引進(jìn)外資，利用外國(guó)現(xiàn)有資本和技術(shù)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)技術(shù)進(jìn)步；制定符合國(guó)情的產(chǎn)業(yè)政策，選擇好主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。對(duì)發(fā)展中國(guó)家而言，隨著工業(yè)化進(jìn)程的加快，第二和第三產(chǎn)業(yè)增加值、勞動(dòng)力在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的貢獻(xiàn)率和比重均會(huì)不斷上升，加速勞動(dòng)力、資金和技術(shù)向第二產(chǎn)業(yè)，特別是向第三產(chǎn)業(yè)順利轉(zhuǎn)移，推動(dòng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)改造，促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，已經(jīng)成為財(cái)政政策的重要目標(biāo)。產(chǎn)業(yè)構(gòu)成是經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度的標(biāo)志，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是否合理，對(duì)于一國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要影響。在市場(chǎng)環(huán)境尚不完善的條件下，單純依靠市場(chǎng)機(jī)制也許不能有效地使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化，若通過推行適當(dāng)?shù)呢?cái)稅政策，可能會(huì)起到較好的作用。

二、國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

財(cái)稅政策作為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的重要手段，它不僅對(duì)經(jīng)濟(jì)景氣及經(jīng)濟(jì)波動(dòng)起到調(diào)節(jié)和“熨平”作用，而且對(duì)經(jīng)濟(jì)空間結(jié)構(gòu)的改善、對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和升級(jí)具有重要意義。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家利用財(cái)稅政策引導(dǎo)資源在不同產(chǎn)業(yè)及行業(yè)間流動(dòng)，相應(yīng)地影響其他投資主體的投資方向和存量資產(chǎn)的重新組合，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。財(cái)政對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的獨(dú)特作用也決定了財(cái)政政策在產(chǎn)業(yè)政策實(shí)施中不可替代的重要地位。國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)的研究焦點(diǎn)主要集中于財(cái)稅政策對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整作用與產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的對(duì)策。

1、針對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)存在的問題，分析產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的（財(cái)稅）對(duì)策

1996年我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行成功實(shí)現(xiàn)“軟著路”，市場(chǎng)供求態(tài)勢(shì)由長(zhǎng)期的供不應(yīng)求轉(zhuǎn)為供大于求。經(jīng)濟(jì)中產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、粗放經(jīng)營(yíng)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制不活、對(duì)市場(chǎng)反應(yīng)滯后等弊端凸顯出來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)開始步入以調(diào)整促發(fā)展，以調(diào)整帶動(dòng)發(fā)展，通過對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)實(shí)施戰(zhàn)略性調(diào)整來(lái)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的歷史新階段。與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主要矛盾的轉(zhuǎn)變相適應(yīng)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)理論界對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)問題給予了高度關(guān)注，并為此進(jìn)行了深入而熱烈地討論，形成了較為系統(tǒng)的財(cái)稅政策建議。

林兆木（1997）評(píng)價(jià)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行戰(zhàn)略性調(diào)整的重大歷史意義。他指出經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整、升級(jí)的過程，國(guó)內(nèi)最終需求、中間需求以及出口需求結(jié)構(gòu)的變化會(huì)帶動(dòng)制造業(yè)發(fā)展，引起產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、城鄉(xiāng)結(jié)構(gòu)、貿(mào)易結(jié)構(gòu)等一系列變化，從而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

陳百甫（1998）強(qiáng)調(diào)，沒有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，就沒有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)；沒有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，就沒有新的產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)和強(qiáng)勁的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力；沒有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)勢(shì)，就不可能支撐中國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速健康發(fā)展。21世紀(jì)將是一個(gè)經(jīng)濟(jì)科技競(jìng)爭(zhēng)更為激烈的時(shí)代，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本出路在于深化改革，加快企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制轉(zhuǎn)軌的步伐，切實(shí)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，提高我國(guó)經(jīng)濟(jì)的整體素質(zhì)，從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的大調(diào)整中獲取活力，增強(qiáng)在國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

馬洪（2000）提出，當(dāng)前世界范圍內(nèi)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐明顯加快，這為我國(guó)在較高起點(diǎn)上實(shí)現(xiàn)社會(huì)生產(chǎn)力的跨越式發(fā)展提供了可能性。但整體科技水平低、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)實(shí)狀況，使我國(guó)在日趨激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于不利的地位。我國(guó)應(yīng)以經(jīng)濟(jì)調(diào)整為主線，通過結(jié)構(gòu)調(diào)整與升級(jí)發(fā)展經(jīng)濟(jì)；應(yīng)將產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重點(diǎn)放在發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)上，采用高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，提高傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的科技含量和整體水平。

東南亞金融危機(jī)爆發(fā)以后，吳敬璉（1997）、厲以寧（1998）、王永治（1999）等對(duì)韓國(guó)、日本等政府主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的模式進(jìn)行反思，剖析了日本政府在發(fā)展高清晰度彩電上的失誤，分析了美國(guó)硅谷模式的制度性特點(diǎn)，并得出初步結(jié)論：我國(guó)產(chǎn)業(yè)政策應(yīng)更側(cè)重于完善市場(chǎng)機(jī)制，培育相關(guān)制度，應(yīng)注重發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)性作用，消除阻礙產(chǎn)業(yè)自主優(yōu)化結(jié)構(gòu)、自主實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的制度性因素。

劉溶滄等（2000）則對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的辯證關(guān)系進(jìn)行了充分地闡述。他指出經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)依賴于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)的轉(zhuǎn)換，而經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)必定導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變動(dòng)；技術(shù)創(chuàng)新引起的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)是經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的根本動(dòng)力。一方面，可通過新產(chǎn)業(yè)的出現(xiàn)和增長(zhǎng)并向其他產(chǎn)業(yè)擴(kuò)散實(shí)現(xiàn)總量增長(zhǎng)；另一方面，則通過改良技術(shù)對(duì)現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)進(jìn)行技術(shù)更新和發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

蘇明等（2002）分別從不同產(chǎn)業(yè)的角度，對(duì)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的財(cái)政政策提出了相關(guān)對(duì)策和建議。

上述研究重點(diǎn)從不同角度對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整展開論述，但對(duì)通過財(cái)政政策促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整則涉及較少；在財(cái)政政策研究方面，主要側(cè)重于通過擴(kuò)張性財(cái)政政策啟動(dòng)內(nèi)需、擴(kuò)大供給促進(jìn)總量增長(zhǎng)等相關(guān)經(jīng)濟(jì)問題，而將產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)與財(cái)政政策結(jié)合起來(lái)進(jìn)行綜合分析的研究不多。

2、針對(duì)當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)升級(jí)，通過國(guó)際比較，分析我國(guó)財(cái)稅政策在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)中應(yīng)發(fā)揮的作用

吳濤（2002）指出，當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)正向知識(shí)經(jīng)濟(jì)傾斜，我國(guó)的重心應(yīng)以高科技服務(wù)為主，推動(dòng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的分化組合，使之高科技化，財(cái)稅政策應(yīng)積極扶持科技成果的轉(zhuǎn)化與運(yùn)用。通過財(cái)政投資、稅收政策以及費(fèi)改稅改革，促進(jìn)中小企業(yè)進(jìn)步及加大對(duì)科教興國(guó)方面的支持。同時(shí)指出了我國(guó)財(cái)稅政策調(diào)整應(yīng)學(xué)習(xí)世界各國(guó)經(jīng)驗(yàn)，采用積極扶持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策。如美國(guó)采取直接增加研發(fā)經(jīng)費(fèi)投資的政策，日本采取高技術(shù)產(chǎn)品補(bǔ)貼政策，美國(guó)對(duì)高新技術(shù)研究實(shí)行減免稅。并建議我國(guó)應(yīng)借鑒他國(guó)在運(yùn)用財(cái)稅政策促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方面的成功經(jīng)驗(yàn)，從我國(guó)具體國(guó)情出發(fā)采取財(cái)稅政策促進(jìn)高新科技帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的全面升級(jí)和優(yōu)化。財(cái)稅政策應(yīng)該用于我國(guó)現(xiàn)有優(yōu)勢(shì)高新科技產(chǎn)業(yè)和對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)具有戰(zhàn)略性影響并能提高競(jìng)爭(zhēng)能力的高科技產(chǎn)業(yè)上。財(cái)政投資應(yīng)投入到具有自然壟斷性、外部效應(yīng)大、產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度高的高科技產(chǎn)業(yè)中，對(duì)具有示范和誘導(dǎo)作用的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)應(yīng)通過財(cái)政誘導(dǎo)性投資，將民間資本吸引到高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)上來(lái)。運(yùn)用財(cái)政擔(dān)保、財(cái)政貼息等多種手段，促進(jìn)高薪技術(shù)的發(fā)展和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)革新和改造。通過財(cái)政貼息使得銀行以低利率放出貸款，鼓勵(lì)其資金流向高新技術(shù)的研究開發(fā)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)革新，從而使金融資本和產(chǎn)業(yè)資本有效地融合在一起，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的迅速高科技化，增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的整體競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益。推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型，完善企業(yè)所得稅制度，鼓勵(lì)研發(fā)投入，利用稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)企業(yè)加大對(duì)研究開發(fā)的投入，擴(kuò)大研究與開發(fā)費(fèi)用扣除的適用范圍。更多地采用投資抵免、風(fēng)險(xiǎn)損失列支、研究開發(fā)費(fèi)用加倍列支、加速折舊、延期納稅、計(jì)提技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金等政策，通過特殊財(cái)稅政策，鼓勵(lì)中小高科技企業(yè)的形成與發(fā)展。財(cái)政牽頭籌集中小科技企業(yè)發(fā)展基金，補(bǔ)助這些企業(yè)。對(duì)擬在創(chuàng)業(yè)版上市的公司予以財(cái)政激勵(lì)，制定獨(dú)立的中小科技企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，為中小企業(yè)提供擔(dān)保，在擔(dān)保的機(jī)構(gòu)和銀行，允許就其業(yè)務(wù)收入給予收入稅收優(yōu)惠等。

上述論斷，在一定程度上適應(yīng)了我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型的特點(diǎn)，提出的對(duì)策建議具有針對(duì)性。

苑廣睿（2004）指出，財(cái)稅政策在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方面，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期增長(zhǎng)的總體目標(biāo)，在合理確定財(cái)政收支水平的基礎(chǔ)上，綜合運(yùn)用各項(xiàng)財(cái)政政策工具，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)間及產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不斷協(xié)調(diào)，產(chǎn)業(yè)區(qū)域布局趨于均衡，以及產(chǎn)業(yè)所有制結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)一步合理化。

針對(duì)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的要求，鄧子基認(rèn)為當(dāng)前我國(guó)實(shí)施的財(cái)政政策應(yīng)該做到：財(cái)政政策在重視經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)支持產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。把財(cái)政投資或財(cái)政支出的重點(diǎn)從基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)向產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)優(yōu)化轉(zhuǎn)移，減弱財(cái)政政策過強(qiáng)的行政特征，增大經(jīng)過市場(chǎng)發(fā)揮作用的市場(chǎng)性特征。財(cái)政支出與財(cái)政收入的具體手段不拘泥于擴(kuò)張或收縮的政策性質(zhì)，可以服從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要進(jìn)行不同的擴(kuò)張或收縮的組合。

當(dāng)前，在總體上實(shí)施積極財(cái)政政策的前提下，可以將適度擴(kuò)張的財(cái)政支出與相對(duì)從緊的財(cái)政收入相結(jié)合。與此同時(shí)，區(qū)別不同產(chǎn)業(yè)的發(fā)展目標(biāo)調(diào)整稅收政策，優(yōu)化稅制，合理運(yùn)用減稅或增稅的不同稅收手段，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和資源的合理配置（周敏倩，2003）。

李新國(guó)（2005）研究了產(chǎn)業(yè)升級(jí)的財(cái)政政策選擇。分析了財(cái)政政策對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的作用及調(diào)節(jié)方式。政府對(duì)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)的調(diào)節(jié)方式有兩種：一是運(yùn)用計(jì)劃方式直接干預(yù)，二是基于市場(chǎng)的干預(yù)方式。并且對(duì)我國(guó)財(cái)政政策在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)中的效果進(jìn)行了效果評(píng)析，指出了財(cái)政政策在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)中的不足，即農(nóng)業(yè)支出占財(cái)政支出的比重增幅較慢甚至有所減少。同時(shí)，對(duì)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的財(cái)政政策提出對(duì)策：一是加強(qiáng)對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的投入力度，為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化提供必要的資金保證。二是加大對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投入，不斷改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。三是配合產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策，擴(kuò)大技術(shù)公共產(chǎn)品供給，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化。四是實(shí)施財(cái)政投資傾斜政策，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)快速增長(zhǎng)。

三、國(guó)外研究現(xiàn)狀

國(guó)外有關(guān)財(cái)稅政策對(duì)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的理論研究，開始于1933年的經(jīng)濟(jì)大蕭條時(shí)期，20世紀(jì)30年代以來(lái)，英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家J.M.凱恩斯及其追隨者針對(duì)資本主義社會(huì)周期性經(jīng)濟(jì)危機(jī)的加劇和各種社會(huì)矛盾不斷激化的形勢(shì)，以其經(jīng)濟(jì)理論為基礎(chǔ)提出了一套財(cái)政政策思想。他以調(diào)節(jié)有效需求和實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)作為制定財(cái)政政策的理論依據(jù)，認(rèn)為有效需求決定社會(huì)就業(yè)量。社會(huì)需求由消費(fèi)需求和投資需求兩部分構(gòu)成，而最終決定有效需求規(guī)模的因素是所謂“消費(fèi)傾向”、“對(duì)資本資產(chǎn)未來(lái)收益的預(yù)期”和對(duì)貨幣的“流動(dòng)偏好”這三個(gè)基本心理因素。他認(rèn)為在資本主義社會(huì)，消費(fèi)的增長(zhǎng)幅度一般落后于收入的增長(zhǎng)，結(jié)果會(huì)引起消費(fèi)需求不足；投資的不斷增加會(huì)帶來(lái)資本邊際效率的下降，結(jié)果造成投資吸引力的減弱，引起投資不足。這些都會(huì)帶來(lái)危機(jī)和失業(yè)率的上升。經(jīng)濟(jì)危機(jī)的爆發(fā)就是資本邊際效率突然崩潰的結(jié)果。凱恩斯還用乘數(shù)原理論證增加投資可帶來(lái)幾倍于投資額的經(jīng)濟(jì)效果。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)理論提出的財(cái)政政策思想，主張政府運(yùn)用財(cái)政政策和貨幣政策刺激消費(fèi)，增加投資，以提高社會(huì)有效需求，實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)。

薩繆爾森根據(jù)其混合經(jīng)濟(jì)理論提出，資本主義國(guó)家在政府日益增強(qiáng)干預(yù)和控制經(jīng)濟(jì)的情況下制定財(cái)政政策的必要性。他特別強(qiáng)調(diào)政府財(cái)政福利支出的重要性，認(rèn)為這類支出是“內(nèi)在穩(wěn)定因素”，是穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的重要手段。

戰(zhàn)后，英國(guó)、美國(guó)把充分就業(yè)列為政府宏觀經(jīng)濟(jì)管理的目標(biāo)，在新古典綜合派相機(jī)抉擇理論的指導(dǎo)下，當(dāng)經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)，他們推行擴(kuò)張性的財(cái)政政策。不斷擴(kuò)大的公共投資規(guī)模，極大地提高了這些國(guó)家的交通、水利、衛(wèi)生醫(yī)療、基礎(chǔ)教育、研究開發(fā)等社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施的供應(yīng)能力，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定了新的基礎(chǔ)。而日本、韓國(guó)等則通過制定產(chǎn)業(yè)政策的辦法來(lái)推動(dòng)本國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與升級(jí)，加快了本國(guó)經(jīng)濟(jì)趕超的步伐。作為重要的政策手段，財(cái)政政策為產(chǎn)業(yè)政策的貫徹實(shí)施發(fā)揮了重要作用。日本、韓國(guó)通過發(fā)放貼息貸款、結(jié)構(gòu)性關(guān)稅、對(duì)出口進(jìn)行鼓勵(lì)、成立政策性銀行、加速折舊以及國(guó)家組織重大技術(shù)攻關(guān)等，強(qiáng)力推動(dòng)著本國(guó)有限的經(jīng)濟(jì)資源流向政府所希望的生產(chǎn)環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，從而創(chuàng)造了經(jīng)濟(jì)發(fā)展史上的日本奇跡和江漢奇跡。

20世紀(jì)50—60年代，西方學(xué)者提出了內(nèi)生經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論，其核心內(nèi)涵是，經(jīng)濟(jì)不依賴外力來(lái)實(shí)現(xiàn)持續(xù)增長(zhǎng)。經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期增長(zhǎng)由各種內(nèi)生變量決定，其中技術(shù)進(jìn)步是保證經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的決定性因素。這些內(nèi)生變量對(duì)財(cái)政政策是較為敏感的。在盧卡斯模型中，人力資本的積累至關(guān)重要，它是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的推動(dòng)力。內(nèi)生經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論包含了政府干預(yù)的政策內(nèi)涵，為維護(hù)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期增長(zhǎng)，政府應(yīng)采取稅收優(yōu)惠、補(bǔ)貼等政策，為人力資源、基礎(chǔ)設(shè)施、研究開發(fā)等方面提供強(qiáng)有力的支持，逐步形成由物質(zhì)資本向人力資本投資轉(zhuǎn)換的機(jī)制。根據(jù)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，政府的財(cái)政政策要不斷進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。首先，重視人力資源開發(fā)，通過稅收、補(bǔ)貼等方面的政策引導(dǎo)企業(yè)增加人力資本投資。其次，重視研究和開發(fā)，一方面直接增加在研發(fā)方面的支出，另一方面，采取稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼等政策鼓勵(lì)企業(yè)和社會(huì)增加對(duì)人力資本方面的投入。再次，增加基礎(chǔ)設(shè)施投資，政府應(yīng)通過稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼等政策鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施的投資，緩解長(zhǎng)期以來(lái)基礎(chǔ)設(shè)施對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸制約，不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。最后，通過財(cái)政政策支持企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)不斷升級(jí)。

進(jìn)入20世紀(jì)70年代以后，西方國(guó)家經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了滯脹，政府支出急劇膨脹，財(cái)政赤字大幅增加，政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的效果不夠理想。貨幣主義、供給學(xué)派、理性預(yù)期學(xué)派和新凱恩斯主義等提出了不同的財(cái)稅政策主張。

20世紀(jì)80年代以來(lái)，美國(guó)政府在大規(guī)模減稅、放松管制、增強(qiáng)企業(yè)活力的基礎(chǔ)上，積極引導(dǎo)民間資本投入，大大增加了教育和基礎(chǔ)研究的支持力度，大力改善教育、科研的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)如信息高速公路等，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的升級(jí)，增強(qiáng)了美國(guó)在科研領(lǐng)域的優(yōu)勢(shì)地位。并明確提出科技政策目標(biāo)，為促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新和競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造商業(yè)環(huán)境。在全球化大背景下，美國(guó)以跨國(guó)公司為主體，扶持主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略調(diào)整，大力推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，從而為美國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)奠定了基礎(chǔ)。

四、簡(jiǎn)單的評(píng)述

國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的財(cái)稅政策的研究主要集中在：注重財(cái)政政策對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用，通過財(cái)政政策的導(dǎo)向作用和無(wú)償資助、貼息等多種形式的財(cái)政投入，稅收減免等稅收政策重點(diǎn)扶持科技型企業(yè)開展自主創(chuàng)新，促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)等多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展，轉(zhuǎn)變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的研究。國(guó)外學(xué)者主要側(cè)重財(cái)政政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定及對(duì)投資消費(fèi)的促進(jìn)，從而間接促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí)的研究。

針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中存在的自主創(chuàng)新能力不足，資源消耗仍然偏高，服務(wù)業(yè)發(fā)展明顯落后，重要資源國(guó)內(nèi)供給壓力加大，結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)成本上升、結(jié)構(gòu)升級(jí)與就業(yè)壓力的矛盾加大，開放帶來(lái)的升級(jí)空間縮小問題，本文認(rèn)為，財(cái)稅政策應(yīng)該在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下主要立足于完善市場(chǎng)合理配置資源與政府適當(dāng)干預(yù)相結(jié)合的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整運(yùn)行機(jī)制，提高自主創(chuàng)新能力，特別是要增強(qiáng)重要戰(zhàn)略領(lǐng)域中的自主創(chuàng)性能力，增強(qiáng)組合利用全球技術(shù)資源的能力，加強(qiáng)重要基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，加快第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，繼續(xù)發(fā)展勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)。逐步形成以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為先導(dǎo)，主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)為支撐，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)為基礎(chǔ)，服務(wù)業(yè)全面發(fā)展，產(chǎn)業(yè)所有制結(jié)構(gòu)不斷協(xié)調(diào)，產(chǎn)業(yè)區(qū)域布局均衡發(fā)展，產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)合理化的產(chǎn)業(yè)布局，進(jìn)一步提升產(chǎn)業(yè)整體國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

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