小議企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中內(nèi)部控制存在問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略

丁麗娜

一、關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的是向企業(yè)內(nèi)部和外部的信息使用者提供會(huì)計(jì)信息。信息使用者包括企業(yè)管理當(dāng)局、政府部門、出資者、債權(quán)人和職工。內(nèi)部控制可以定義為一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程受企業(yè)的董事會(huì)、管理層及其他人員影響。設(shè)計(jì)這個(gè)過(guò)程是為了達(dá)到下列目標(biāo)提供合理保證:①保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及有效使用。②保證會(huì)計(jì)信息及管理信息的可靠和及時(shí)提供。③保證企業(yè)制定的各項(xiàng)管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行。④盡量控制、減少不必要的成本、費(fèi)用，以求企業(yè)達(dá)到更大的盈利目標(biāo)。⑤預(yù)防和控制各種錯(cuò)誤和弊端，及時(shí)制定和采取糾正措施。⑥保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有秩序有效地進(jìn)行。企業(yè)的最終目的是取得利潤(rùn)并服務(wù)于社會(huì)，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的內(nèi)部控制顯得尤為重要。不然企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的資料可能會(huì)出現(xiàn)失真的可能，那么錯(cuò)誤的資料就無(wú)法為企業(yè)的將來(lái)決策提供數(shù)據(jù)依據(jù)，由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科室十分特殊，如果出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，或者出現(xiàn)有人私自報(bào)財(cái)務(wù)的時(shí)間，如果在加緊內(nèi)部控制的條件下，這些事情都是會(huì)被發(fā)現(xiàn)的，這也大大保障了企業(yè)的正常化的運(yùn)行。

二、企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的內(nèi)部控制一直在現(xiàn)代化企業(yè)管理工作中占有著極其重要的地位，但是，我國(guó)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的內(nèi)部控制工作的重視僅僅是從在這幾年才開始的，所以，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的內(nèi)部控制工作還存在著各種各樣的問(wèn)題，下面，筆者就對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析。

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的內(nèi)部控制存在問(wèn)題之出現(xiàn)“一人多崗”問(wèn)題

一人多崗，表面上看，是工作多人少，或者工作類別多于人的數(shù)量，但實(shí)際上是工作標(biāo)準(zhǔn)不明確、制度考核不明確的結(jié)果?？己酥贫群凸ぷ鳂?biāo)準(zhǔn)沒有抓住關(guān)鍵領(lǐng)域，而是事無(wú)巨細(xì)，導(dǎo)致工作全而沒有重點(diǎn)，類別越定越多。就像家譜，一開始兄弟越多，后面的家族就越興旺。

因此，在大規(guī)模企業(yè)中，一人多崗的現(xiàn)象看似因?yàn)槠髽I(yè)規(guī)模大，工作越來(lái)越多，人手越來(lái)越不足，然后需求更多的人，把工作流程更細(xì)化，工作類別越來(lái)越多。而實(shí)際上，從上而下的關(guān)鍵考核領(lǐng)域沒有制定清楚，有可能是首要原因。上級(jí)單位考核下級(jí)生產(chǎn)單位，分不清真正的績(jī)和效，而是廣撒網(wǎng)，除了真正的績(jī)效指標(biāo)，還考核政治工作、員工關(guān)系等，必然讓下級(jí)單位分心，抓不住重點(diǎn)，跟著上級(jí)隨心所欲的增加工作。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的內(nèi)部控制存在問(wèn)題之創(chuàng)新性思維較少

中國(guó)正處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮階段，中國(guó)現(xiàn)在所有的大大小小的企業(yè)非常多，除了壟斷行業(yè)的企業(yè)數(shù)目屈指可數(shù)，其他行業(yè)可以說(shuō)是正處于百花齊放的狀態(tài)，大大小小的企業(yè)，各行各業(yè)，那么如何讓自己的企業(yè)在市場(chǎng)的大潮中平穩(wěn)駛進(jìn)呢？那就需要你的企業(yè)的各個(gè)方面都能具有創(chuàng)新性，與其他企業(yè)有差異性，才會(huì)讓消費(fèi)者選擇購(gòu)買你的產(chǎn)品和服務(wù)。一成不變的模式，一成不變的銷售渠道和產(chǎn)品戰(zhàn)略，必然會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品和服務(wù)的滯銷，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很多不必要的成本浪費(fèi)，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)管理的重中之重，是企業(yè)獲得利潤(rùn)的審核基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以很快的發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)的問(wèn)題，并及時(shí)的糾正，但是這個(gè)過(guò)程并不是一成不變的，市場(chǎng)是不斷運(yùn)動(dòng)發(fā)展的，你的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手也在日益強(qiáng)大，如果你選擇老一套的運(yùn)營(yíng)體制和模式，必然會(huì)被市場(chǎng)拋棄。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的內(nèi)部控制存在問(wèn)題之缺乏緊迫感

為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，在這方面我們?cè)S多企業(yè)往往監(jiān)督措施和力度不夠，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，是我們大多數(shù)企業(yè)有待完善和提高的地方。而且有很多的企業(yè)存在著缺乏緊迫感的問(wèn)題，認(rèn)為只要賺到一定的利潤(rùn)就夠了，這是非常短淺的想法，我們不得不承認(rèn)的是，市場(chǎng)是殘酷的，是殘忍的，可能今天的企業(yè)蒸蒸日上，但是由于一個(gè)微小的錯(cuò)誤，可能就面臨著倒閉的困境；可能今天的企業(yè)是面臨著倒閉，但是誰(shuí)也不能斷言他明天就是不是龍頭的企業(yè)。只有加強(qiáng)緊迫感，時(shí)時(shí)刻刻的對(duì)企業(yè)的各個(gè)運(yùn)營(yíng)機(jī)制提出高標(biāo)準(zhǔn)和嚴(yán)要求，這才是為企業(yè)的騰飛真正的保駕護(hù)航。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的內(nèi)部控制的對(duì)策分析

以上，筆者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的內(nèi)部控制存在的普遍問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)要的分析，下面，筆者就針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的內(nèi)部控制存在的普遍問(wèn)題進(jìn)行思考，提出有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的內(nèi)部控制的對(duì)策。

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的內(nèi)部控制對(duì)策分析之合理安排職工職位

現(xiàn)在很流行的一個(gè)詞語(yǔ)叫“從眾行為”，從眾的意思就是聽從大多數(shù)人的言論并作為自己行為的依據(jù)，淹沒自己本身的言論和想法，無(wú)論自己的想法是多么的超前或是正確，為了確保不被其他人當(dāng)作另類，就選擇聽從大家的決定，放棄自己的言論。顯然這是非常正確的想法，如果企業(yè)的員工每個(gè)人都選擇去“從眾”，那么企業(yè)就毫無(wú)發(fā)展可言，毫無(wú)進(jìn)步可言。那是不是所有的“一人多崗”都是錯(cuò)誤的呢？答案是否定的。會(huì)計(jì)工作崗位是指一個(gè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務(wù)分工而設(shè)置的職能崗位。會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

其實(shí)是根據(jù)公司業(yè)務(wù)和管理的需求，來(lái)設(shè)計(jì)組織結(jié)構(gòu)。職位就是根據(jù)組織結(jié)構(gòu)來(lái)確定的。比如你公司以商業(yè)為主，那么不外乎經(jīng)理、財(cái)務(wù)、人事、采供、銷售等系統(tǒng)，根據(jù)這些系統(tǒng)的具體職能和要求，來(lái)劃分級(jí)別。如公司經(jīng)理、部門主管、基層職員等。公司成立初期，盡量做到層級(jí)少、人員精。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的內(nèi)部控制對(duì)策分析之提升創(chuàng)新性思維

在企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，不斷吸納和引進(jìn)先進(jìn)的管理模式和手段，降低企業(yè)的成本，加大企業(yè)的利潤(rùn)，能夠使企業(yè)盡量的少浪費(fèi)時(shí)間，為企業(yè)在市場(chǎng)上贏取時(shí)間，獲得最佳市場(chǎng)時(shí)機(jī)，增加市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的內(nèi)部控制對(duì)策分析之合理安排職工職位就顯得尤為重要。那么如何讓企業(yè)成為行業(yè)的龍頭企業(yè)呢？應(yīng)該提高企業(yè)的創(chuàng)新性思維，提高創(chuàng)新性思維會(huì)使得管理人員和技術(shù)人員提高新產(chǎn)品、新材料和新工藝的改造能力，充分發(fā)揮企業(yè)的市場(chǎng)作用，使得企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)能夠與其他企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)相抗衡，消費(fèi)者一般喜歡簡(jiǎn)化型、多能型產(chǎn)品，提高創(chuàng)新性的思維是企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的根本和基礎(chǔ)。而且在企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的內(nèi)部控制中提升創(chuàng)新性思維，會(huì)使得企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中大大增強(qiáng)對(duì)于企業(yè)的管理和監(jiān)督的能力，降低在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中可能會(huì)遇到困難的機(jī)會(huì)，也大大完善了企業(yè)的不合理制度。創(chuàng)新性思維并不是盲目的推崇和效仿，我們可以借鑒成功企業(yè)的內(nèi)部控制創(chuàng)新性，萬(wàn)萬(wàn)不可照搬照用。如果企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制不能很好的和企業(yè)的各項(xiàng)制度契合的話，會(huì)造成管理和實(shí)際脫軌的現(xiàn)象，會(huì)讓企業(yè)處于零管理的狀態(tài)，這是非常危險(xiǎn)的，我們應(yīng)該有選擇的吸收成功的經(jīng)驗(yàn)。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的內(nèi)部控制對(duì)策分析之提升企業(yè)緊迫感

是不是只有出于危險(xiǎn)時(shí)機(jī)的企業(yè)才需要企業(yè)的緊迫感呢？答案是否定的，企業(yè)的緊迫感能夠使得管理人員和技術(shù)人員加強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)，充分發(fā)揮企業(yè)的各個(gè)部門的職能，使公司員工能夠出于較為積極的工作狀態(tài)，以飽滿的熱情投身于工作當(dāng)中，大大的提高了工作效率，提高了產(chǎn)品產(chǎn)量和產(chǎn)品的質(zhì)量，提升企業(yè)的緊迫感。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，依據(jù)人們對(duì)技術(shù)創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究得出的最基本的一條規(guī)律是，企業(yè)必須成為技術(shù)創(chuàng)新的主體。市場(chǎng)是出于瞬息萬(wàn)變的狀態(tài)當(dāng)中的，企業(yè)有許許多多，那么如何讓企業(yè)能夠獨(dú)占鰲頭呢？提升企業(yè)的緊迫感是尤為重要的，居安思危是非常必要的，誰(shuí)也不確定下一秒的企業(yè)要面臨怎樣的困境，提升企業(yè)的緊迫感，使得企業(yè)的各個(gè)部門都能夠以最嶄新的面貌來(lái)迎接市場(chǎng)的一個(gè)又一個(gè)的難題，問(wèn)題必然會(huì)不斷出現(xiàn)，那么重要的是，我們?nèi)绾翁幚磉@些突如其來(lái)的問(wèn)題，我們應(yīng)該整裝待發(fā)，隨時(shí)準(zhǔn)備處理各式各樣的問(wèn)題，使企業(yè)能夠在面對(duì)困境時(shí)，以最快的時(shí)間，最小的損失來(lái)處理問(wèn)題，逆轉(zhuǎn)局面，增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

[1]張麗.李艷淺議我國(guó)內(nèi)部控制概念的發(fā)展、創(chuàng)新與完善［期刊論文］-新財(cái)經(jīng)（理論版）2011（1）.

[2]朱順. 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度提高財(cái)務(wù)管理水平［期刊論文］-中國(guó)經(jīng)貿(mào)2011（2）.

[3]鄧郡文.王紅萍.付娟妮中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策［期刊論文］-重慶科技學(xué)院學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版）2011（3）.