一個公民的納稅記錄

　　國家稅務(wù)總局局長肖捷的一篇長文開頭就告訴我們一句大真話：在現(xiàn)代社會，除了有意仿效魯濱遜式的生存方式之外，要試圖尋找一個脫離稅收影響的空間是徒勞無益的。
　　是的，納稅在我們的生活中幾乎無孔不入，無論你的收入，還是消費(fèi)、投資都是課稅點(diǎn)。從納稅的原理上，只要有經(jīng)濟(jì)行為，政府就能征稅。
　　美國政治家本杰明·富蘭克林那句“這個世界上只有死亡和征稅是確定無疑的”的名言被奉為真理而在西方社會廣為流傳。
　　其實(shí)，這沒什么了不起的，在中國現(xiàn)有的稅制格局下生存，誰都能說出一兩句名言來，例如：一個人從出生到死亡，只有征稅是確定無疑的。又例如，活著要納稅，死了還得納稅。
　　那位叫·A·馬斯格雷夫的經(jīng)濟(jì)學(xué)家，他告訴政策制定者說，政府要征稅，可以在資金的流動中，即流轉(zhuǎn)稅；或者在流人口，即所得稅；或者在流出口，即支出稅；甚至，靜止的資本也可以收稅，即財(cái)產(chǎn)稅。
　　那么，這些我們繳的稅，我們真的了解嗎?
　　稅賦的轉(zhuǎn)嫁
　　網(wǎng)上一篇名為《月入萬元“最高”稅負(fù)多少》的熱文在網(wǎng)上流傳。網(wǎng)友曬出個人賬單：“月收入1萬，要繳14％個稅、12％公積金、8％養(yǎng)老保險、4％醫(yī)療失業(yè)險共3800元，如果你拿出6200元全部消費(fèi)，需要為你消費(fèi)的商品埋單17％增值稅及28％各種雜稅共2800元。所以，一個月賺1萬元的人，相當(dāng)于要拿出6600元來繳稅?！?br/>　　我心里一驚：這說的不正是我嗎?我也月入l萬元，也月月光，我的6600元也以稅收的方式被花掉了嗎?這斷然是不可以接受的，如果沒置稅制的人知道我的賺錢生活如何充滿血和淚，他自然可以理解我的心情。
　　原來有人比我更著急，一位記者很快找到專家算了筆賬，得出結(jié)論：即使極端情況下，可支配收入全部用來購買稅率最高的卷煙，繳稅最高大約4698.4元。
　　萬幸，我不吸煙，我的稅負(fù)大概不至于高至4698.4元。但我的朋友嗜煙，他納稅大概要比我高。我算了一下，假設(shè)他每周花100元買一條煙(每條超過70元稱之為甲類卷煙，稅率達(dá)56％)，需繳納14.5元的增值稅，48.46元的消費(fèi)稅，6.67元的城建稅和教育費(fèi)附加。三項(xiàng)相加，共需要繳稅69.63元，這還沒有計(jì)算卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征的從價稅，為批發(fā)價的5％。
　　我們國家對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為加征了消費(fèi)稅。那些奢侈品或是不利于環(huán)保的商品，是消費(fèi)稅的重點(diǎn)課稅對象。目前需要繳納消費(fèi)稅的商品包括煙、酒、鞭炮、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、摩托車、小汽車等，稅率最低1％，最高56％。
　　包括消費(fèi)稅在內(nèi)，目前中國共有19個稅種，如個人所得稅、增值稅、營業(yè)稅、印花稅、契稅、煙草稅、關(guān)稅、車船稅等等，貫穿生活的方方面面。
　　中國社科院財(cái)貿(mào)所所長高培勇指出，在中國現(xiàn)行的稅制體系中，70％以上為流轉(zhuǎn)稅，即問接稅，包括增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅等，其余的不足30％為所得稅等直接稅，即中國稅收總量的70％都有可能進(jìn)入價格，但在一些國家，或許只有30％。于是，我們商品的價格大致由如下因素構(gòu)成：成本、利潤和稅收。
　　眾所周知，企業(yè)是我們國家最大的納稅主體，90％的稅是他們繳納的，但最后它會通過商品價格的方式，轉(zhuǎn)移到你我的身上來。一位叫張斌的學(xué)者告訴我，這叫稅賦的轉(zhuǎn)嫁。究竟能轉(zhuǎn)嫁多少，由不同的行業(yè)、不同的企業(yè)、不同商品的供求關(guān)系綜合決定，有可能全部轉(zhuǎn)嫁，也有可能部分轉(zhuǎn)嫁，但銷售比較正常的商品，大致都沒有什么轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者的障礙。流通環(huán)節(jié)越多，就越可能增加稅費(fèi)，層層轉(zhuǎn)嫁。在這一過程中，重復(fù)納稅的情況非常嚴(yán)重。
　　他還告訴我說，這種轉(zhuǎn)嫁會導(dǎo)致兩個惡劣的結(jié)果：一是導(dǎo)致不公平，二是推高物價。
　　因?yàn)橹袊蟛糠值亩愘x都加到商品的價格上，窮人和富人若消費(fèi)同樣的生活必需品，其所占收入比是不同的，因而繳納同樣的稅收是不公平的。在此之前，我從來沒敢想過喝同樣一瓶水，當(dāng)我們一起納稅的時候，富人其實(shí)應(yīng)該要比我繳更多的稅。
　　潛稅暗流
　　沒錯，我們大部分的稅賦是隱秘的，即使是我國那些著名的財(cái)政學(xué)專家也勸我說，想要弄明白是很難的。
　　但我還是執(zhí)意地想弄明白，這些稅是如何流轉(zhuǎn)到我們身上來的。于是，我條件反射般地對我自己和身邊親友的經(jīng)濟(jì)行為“計(jì)稅”。
　　個稅法調(diào)整后，每月我需要繳納月工資8％的養(yǎng)老保險、2％的醫(yī)療保險、0.2％的失業(yè)保險以及12％的住房公積金，共2223元，工傷保險和生育保險，個人不必繳納。我的1萬元減去2223元，再減去3500元的起征點(diǎn)，剩下的4277元必須要繳納332.7元，最后進(jìn)入賬戶3954.3元。
　　這些我是知道的。但此后一個月中，我所有的“揮霍”如何被隱秘地“納稅”，我就無從得知了。
　　我住在北京，家里每月消耗10立方米單價為2.05元／立方米的天然氣，當(dāng)月需要繳納20.5元的燃?xì)赓M(fèi)，其中包含了約0.24元的增值稅和約0.02元的城建稅和教育費(fèi)附加；每月消耗10噸單價為4元／噸的水，當(dāng)月需要繳納40元的水贊，包含增值稅約4.6元，以及約0.46元的城建稅及教育費(fèi)附加；每月電費(fèi)48.83元，含增值稅5.6元和城建稅及教育費(fèi)附加0.56元。日化用品若以每月20元計(jì)算，其中含有增值稅2.9元，以及0.29元的城建稅和教育費(fèi)附加。這只是生活中最小的開支。
　　我愛吃麻辣火鍋和麻辣香鍋，每周一次，每次200元，我需要為此繳納10元的營業(yè)稅、1元的城建稅和教育贊附加。其實(shí)還不止，我或許還要為地溝油以及其他的問題食品繳納17％的增值稅。每每想起這些，心里尤其不平衡。
　　那么，身為女人所需要的胭脂水粉呢?復(fù)旦大學(xué)教授韋森為女人們算了一筆賬：目前在中國商場出售的100元的女性化妝品中，就有14.53元的增值稅、25.64元的消費(fèi)稅，還有4.02元的城建稅。單這三項(xiàng)，就占整個女性化妝品零售價格的44.19％了。如果再加上生產(chǎn)和運(yùn)輸環(huán)節(jié)的政府稅收，比較保守地估計(jì)，在100元的女性化妝品中，至少有超過50％轉(zhuǎn)化為了政府的稅收。
　　如果很不幸，你渴望擁有的化妝品或服裝是進(jìn)口的，那么還要加征關(guān)稅和其他消費(fèi)稅。
　　香港的稅負(fù)很輕。我的那些有錢的朋友們都喜歡去香港購物，買蒂芙尼的鉆戒、香奈兒的包包、勞力士的名表……最沒錢的也會買個LV的包包。
　　也許商務(wù)部看了會很痛心，這是最富有的消費(fèi)力在流失，于是說，要進(jìn)一步降低奢侈品的進(jìn)口關(guān)稅，將消費(fèi)留在大陸。
　　財(cái)政部隨即刊文《不應(yīng)取消或降低奢侈品進(jìn)口消費(fèi)稅》，并援引財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長劉尚希的觀點(diǎn)稱，奢侈品進(jìn)口消費(fèi)稅不但不能取消，還應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)。于是，這事兒最后也不了了之。
　　有微博說，“香港單身青年年收入17.8萬港元，只需繳稅729港元”。《人民日報》經(jīng)過調(diào)查后報道說，那是屬實(shí)的。這當(dāng)然讓我很羨慕。我雖然年人12萬元人民幣，但需繳納的稅收僅個人所得稅就達(dá)3872.4元，比香港人多多了。
　　而且他們的流轉(zhuǎn)稅很少，這意味著同樣的錢，他們因?yàn)椴恍枰U納像內(nèi)地這么高的流轉(zhuǎn)稅，因而購買力比我們強(qiáng)多了，生活品質(zhì)當(dāng)然也比我們高。
　　據(jù)說，小汽車是目前國內(nèi)征收稅費(fèi)最多的商品之一。專門研究車船稅的學(xué)者許文告訴我說，國產(chǎn)汽車購置環(huán)節(jié)的增值稅為17％，消費(fèi)稅為1％～40％，購車稅為10％，城建稅和教育費(fèi)附加按繳納的增值稅和消費(fèi)稅計(jì)算，稅率約為10％，以含消費(fèi)稅不含增值稅的購車價格為計(jì)稅依據(jù)，最高稅負(fù)約達(dá)70％多；若是進(jìn)口車，還需要加上25％的關(guān)稅?！斑@樣，稅負(fù)是可能超過購車價格的。”他說。
　　當(dāng)然，上述稅負(fù)都是按照大排量汽車以最高稅率計(jì)算的。使用過程中還要繳納過橋費(fèi)、停車費(fèi)、保險費(fèi)等。2012年1月1日《車船稅法》施行，大排量的汽車負(fù)擔(dān)大大增加，以4.0升以上的汽車為例，其車船稅額將從480元至少上升至3600元，是過去的7.5倍。
　　房子買賣的稅費(fèi)也同樣復(fù)雜。據(jù)稱，目前涉及房地產(chǎn)的稅種有12項(xiàng)之多，分別為營業(yè)稅、契稅、個人所得稅、城建稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅、土地增值稅等。
　　我家里買了一套140萬的房子，該價格中包含了5％的營業(yè)稅7萬元、城市建設(shè)維護(hù)稅4900元、土地增值稅約為20萬元等等。另繳納3％的契稅4.2萬元、印花稅700元。從第一聲啼哭到入土為安
　　我親眼看見我閨密的孩子是如何從第一聲啼哭就開始納稅的。這個小家伙大量地消費(fèi)奶粉和尿不濕。長大以后，他大概也無法想象他的父母是如何為他的奶粉和紙尿布納稅的。他每10天消費(fèi)一罐900克原裝進(jìn)口嬰兒奶粉280元，每月消費(fèi)一箱108片的尿不濕165元，這些價格中至少含有17％的增值稅、教育附加費(fèi)以及城市維護(hù)建沒費(fèi)。
　　他的父母有些吃不消了。他們意外地發(fā)現(xiàn)了一條省錢之道：托新西蘭的朋友每兩月快遞過來一箱進(jìn)口奶粉，980％一箱，6罐，平均每罐才160多元，每罐還是900克，而且完全不必?fù)?dān)心“問題奶粉”的問題。
　　這也難怪我的一位大男子主義的同事去荷蘭出差，居然為他的女兒帶回來了滿滿的一大行李箱奶粉。
　　有時候，我要裝裝有文化的樣子買點(diǎn)書。每月消費(fèi)大約200元，繳納13％的增值稅26元。偶爾，我也要裝裝小資，看看電影和話劇，聽聽音樂劇，或者是放松一下唱唱歌，我可能會因此要繳納5％～20％營業(yè)稅。
　　享樂時納納稅是可以想得通的，但郁悶的是，我因腹部疼痛去醫(yī)院，做了一個“增強(qiáng)CT”，花費(fèi)如下：西藥費(fèi)345.70元，照射297.9元，CT460元，材料163.31元。公立醫(yī)院屬于非營利性機(jī)構(gòu)，免征營業(yè)稅。但我知道，醫(yī)院先行采購的西藥、器械、材料所含的增值稅已經(jīng)轉(zhuǎn)嫁到了我身上。
　　我很嚴(yán)肅地想了一下，如果有一天我死了，我需要為自己的死亡行為納多少稅?別的不說，我總需要一個墓地吧，以2.55萬元的價格算，按照租賃行業(yè)納5％的營業(yè)稅，共1275元。
　　至此，我終于完成了人生中最后一次納稅。
　　我很認(rèn)真地回想了一下，我人生中唯一的投資行為大概就是炒股了。我將作為工薪者可憐的積蓄投入了股市，虧得一塌糊涂，但我還必須得為每一次的買賣支出炒股印花稅。
　　“我”不是我?！拔摇笔悄銈冎械娜魏我粋€。這樣的計(jì)算雖不盡精確，但能反映大致。
　　統(tǒng)計(jì)流轉(zhuǎn)稅其實(shí)非常繁難，例如，你買一瓶飲用水，稅賦主要是17％的增值稅，但你再往前推，運(yùn)輸環(huán)節(jié)的油耗稅賦是多少就很難算了。
　　不管怎么樣的不盡精確，但我們至少可以管窺，這些隱秘的流轉(zhuǎn)稅是如何影響我們的生活。
　　如何讓我們的“稅”生活更公平和更有質(zhì)量呢?“為企業(yè)減稅吧。企業(yè)的稅負(fù)太重，我們的流轉(zhuǎn)稅太高、如果我們可以大幅度地降低間接的稅負(fù)，增加直接的稅負(fù)，情況也許會很不一樣。”張斌說。
　　摘自《中國經(jīng)濟(jì)周