個(gè)稅焦點(diǎn)ABC

　　為什么3000元的起征額成為個(gè)稅話題的焦點(diǎn)?個(gè)稅的起征點(diǎn)究竟該如何調(diào)整，能不能以家庭為單位征收?伴隨著個(gè)稅有關(guān)話題，各種議論此起彼伏……
　　
　　個(gè)稅僅為九牛一毛整體稅改普惠于民
　　
　　我國(guó)現(xiàn)行稅制是一種商品勞務(wù)課稅(流轉(zhuǎn)稅)為主，所得稅為輔的結(jié)構(gòu)。前者占整個(gè)稅收總額的60％以上，而個(gè)稅所占比例不過區(qū)區(qū)7％。
　　大量的稅收含在商品價(jià)格中，會(huì)產(chǎn)生什么影響?舉個(gè)例子：你每一袋食鹽所付的2元錢中就有3角多的商品增值稅及附加稅。你要是買哪種商品，就得支付一定比例的稅，有些商品的稅甚至占到商品價(jià)格的一半以上，那么你就必須多掏一半的錢。所以商品勞務(wù)稅實(shí)際比個(gè)稅對(duì)人的影響更大，尤其是對(duì)低收入者而言更是如此。
　　從稅收的性質(zhì)講，包括個(gè)稅在內(nèi)的所得稅是一種累進(jìn)性質(zhì)的稅，也就是收入越高，需要納的稅越多；而商品勞務(wù)稅和社保稅等則是一種累退性質(zhì)的稅，也就是收人越低，需要納的稅越多(這里的多是指相對(duì)于個(gè)人收入而言，不是指總額)。像社保稅，國(guó)外的規(guī)定是，它有一個(gè)最高額，超過這個(gè)最高額后的收入不需要納稅。所以，這類稅收主要靠中低收入的工薪階層來支付。
　　而從實(shí)際看，由于商品勞務(wù)稅的稅率普遍要比個(gè)稅更高，因而給老百姓帶來的實(shí)際稅負(fù)更重，也影響到企業(yè)的投資和生產(chǎn)。而且社保也是中低收入者的一大負(fù)擔(dān)。為了不交或少交社保費(fèi)，很多低收入者或者沒有參加社保，或者以低標(biāo)準(zhǔn)低享受的形式進(jìn)入。企業(yè)也常因社保負(fù)擔(dān)太重，不給員工上社保，或者在工資里抵扣。
　　所以，個(gè)稅改革如果僅僅關(guān)注起征點(diǎn)的提高和稅率問題，肯定是不夠的。我們應(yīng)該通過個(gè)稅改革的討論而引起對(duì)整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)的重視，盡快形成一個(gè)以個(gè)稅為主體，以財(cái)產(chǎn)稅和社保稅(我們現(xiàn)在還是社會(huì)保障費(fèi))為兩翼，以其他稅種為補(bǔ)充的個(gè)人收入綜合調(diào)節(jié)體系。
　　個(gè)稅改革的目的，應(yīng)是有利于促進(jìn)中產(chǎn)人群的發(fā)展和壯大。只有中產(chǎn)人群發(fā)展壯大，只有這樣，我國(guó)才能進(jìn)入一個(gè)長(zhǎng)治久安的發(fā)展環(huán)境。從這樣一個(gè)目的出發(fā)，形成個(gè)人收入綜合調(diào)節(jié)體系，就不單單是個(gè)稅改革的問題，還需大幅度降低現(xiàn)行商品稅的稅率，讓利于民。
　　
　　老百姓為什么那么在乎個(gè)稅起征點(diǎn)
　　
　　談到個(gè)稅改革，老百姓最關(guān)心的還是起征點(diǎn)定在哪里。因?yàn)槠鹫鼽c(diǎn)定得太低將直接影響到他個(gè)人的收入，更直接的說就是影響到他的生活水平高低。
　　據(jù)報(bào)道，截止到5月，提交個(gè)稅修正意見超過22萬條。不少人希望把起征點(diǎn)(免征額)提高到4000-5000元，但在全國(guó)人大邀請(qǐng)10余專家召開的座談會(huì)上，有不少專家提出3000元“已經(jīng)很高，無需再調(diào)”。
　　實(shí)際上，起征點(diǎn)從2000元提高到3000元，并不能少繳太多的稅。但為什么人們這么在乎起征點(diǎn)的高低呢?
　　中國(guó)正在步人“稅感時(shí)代”，人們對(duì)稅越來越敏感。人們開始知道，我們?cè)瓉碛?9個(gè)稅種，而最受關(guān)注的個(gè)人所得稅僅僅占了總稅收的6.6％，七成以上是流轉(zhuǎn)稅，這意味著，納稅人交納的很多稅是看不到的，隱藏在商品價(jià)格之中。
　　人們更開始知道，我們的稅負(fù)真的不輕。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)的一份報(bào)告顯示，我國(guó)稅負(fù)水平高于中上等收入國(guó)家，大口徑宏觀稅負(fù)水平過高，而從財(cái)政支出角度看，中國(guó)宏觀稅負(fù)的水平和公共服務(wù)的供給水平存在不對(duì)稱。
　　減稅成為民眾的呼聲，期待個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)高，是這種呼聲的具體體現(xiàn)。
　　而繼續(xù)分析就會(huì)發(fā)現(xiàn)，人們之所以在個(gè)稅起征點(diǎn)上斤斤計(jì)較，是因?yàn)樵趧e的方面，減稅成為不可能的任務(wù)；換句話說，正因?yàn)閯e的方面還沒有明確的信號(hào)要減稅，人們只能把目光集中在個(gè)稅起征點(diǎn)上。
　　就在人大舉行的同一個(gè)座談會(huì)上，不少專家也提出要開展“考慮實(shí)際家庭負(fù)擔(dān)”的稅制改革，允許以家庭為單位進(jìn)行所得稅申報(bào)。
　　令人擔(dān)心的是，會(huì)不會(huì)在決策時(shí)，只吸納“無需再調(diào)”的建議，而對(duì)后面的建議置之不理?因?yàn)榇饲埃熬C合稅”的呼吁日久，但每次都以“條件不成熟”被擋了回去。
　　結(jié)果，每次個(gè)稅調(diào)整的立法討論，演變成了“個(gè)稅起征點(diǎn)高低”的討論。民眾于是對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)高度關(guān)注，也屬無奈。餓急的人看到惟一的饅頭，能放過嗎?
　　其實(shí)，如果真想減稅，藏富于民，手段很多，不僅僅是個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整，還有稅率的調(diào)整、流轉(zhuǎn)稅的調(diào)整、家庭實(shí)際支出的扣除、不同地區(qū)的生活成本的區(qū)別核算等。而現(xiàn)狀是，除了有些地方開始向納稅人寄出年度個(gè)稅納稅單，其他多項(xiàng)仍處于模糊狀態(tài)，人們對(duì)稅的知情權(quán)沒有得到充分保障。
　　
　　提高個(gè)稅起點(diǎn)到3000元將少4800萬納稅人
　　
　　業(yè)內(nèi)專家經(jīng)過縝密測(cè)算，如果我國(guó)將個(gè)稅起征點(diǎn)提高到3000元，那么納稅人口將減少到稅基人口的12％，也就是說納稅人口將減少4800萬人。以經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的江蘇省計(jì)算，目前該省的納稅申報(bào)人數(shù)為2000萬人，如果按照3000元得扣除標(biāo)準(zhǔn)，將有60％即1200萬人不再納稅。
　　有專家測(cè)算，提高起征點(diǎn)將使得個(gè)稅收入減少900億元，再加上稅率調(diào)整等影響，最終將減少1200億元左右。
　　社科院財(cái)貿(mào)所稅收研究室主任張斌認(rèn)為，個(gè)人所得稅并非我國(guó)的主要稅種，2010年我國(guó)個(gè)稅收入是4800億，只占總稅額的6％左右，因此個(gè)稅減少不會(huì)對(duì)稅收規(guī)模產(chǎn)生很大影響。
　　2008年個(gè)稅免征額調(diào)整后，根據(jù)財(cái)政部測(cè)算，個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)提高后，工薪階層納稅人數(shù)占全國(guó)職工總?cè)藬?shù)比例將由之前的50％左右下降到30％左右。從改革效果來看，2008年個(gè)稅改革后稅收規(guī)模并未有明顯的降低。
　　而在中國(guó)人民大學(xué)教授、中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)安體富看來，對(duì)個(gè)稅收入影響更大的，實(shí)際上在于高收入者收入不透明，因此應(yīng)加強(qiáng)對(duì)這一部分個(gè)稅收入的征管。安說，根據(jù)胡潤(rùn)百富榜的計(jì)算，去年我國(guó)收入上千萬的人數(shù)在85萬人左右，這一部分人未繳納個(gè)人所得稅的灰色收入約有八九萬億元。若繳稅的話，一年約在7000億元到8000億元，超過了去年我國(guó)全部的個(gè)稅收人4800億元。
　　因此，安體富稱，加強(qiáng)對(duì)富人收入的征管、健全征管制度，是提高個(gè)稅收入的應(yīng)有之舉。
　　
　　專家建議以家庭為單位征稅個(gè)稅
　　
　　調(diào)整起征點(diǎn)是維護(hù)分配公平原則的手段之一，但因其覆蓋人群相對(duì)有限，外界同時(shí)期盼個(gè)稅改革能向縱深發(fā)展。其中重要的內(nèi)容之一就是引入以家庭為單位來申報(bào)納稅。安體富認(rèn)為，有關(guān)部門可以考慮借鑒美國(guó)模式，進(jìn)行試點(diǎn)。
　　美國(guó)為納稅人提供以個(gè)人為單位的申報(bào)繳稅方式和以家庭為單位的申報(bào)繳稅方式，納稅人可以自選最“劃算”的方式。美國(guó)的這種模式已實(shí)行許多年，并取得很好的效果。這種模式照顧到了不同家庭的實(shí)際需要，比如養(yǎng)育孩子、一個(gè)人工作等可以享受一定的免稅額，值得我們借鑒。
　　但也有部分業(yè)內(nèi)有識(shí)之士認(rèn)為，按家庭征稅雖然有很多優(yōu)越性，但很難落實(shí)。
　　他們認(rèn)為，同樣每月3000元得收入，對(duì)一個(gè)“單身漢”和上有老下有小的“五口之家”而言，意義截然不同。引入家庭贍養(yǎng)因素，以家庭為單位綜合征收個(gè)稅，成為人們對(duì)改革的企盼。事關(guān)分配的公正公平與家庭的整體福利，卻受到種種羈絆困擾。
　　財(cái)政部網(wǎng)站曾發(fā)布文章指出，提高起征標(biāo)準(zhǔn)，往往是高收入者受益較多，中等收入者減稅較少。文章表示：“占工薪收入者大部分的低收入者，則由于本不需要納稅而不會(huì)受益。高工薪收入者減稅較多，是因?yàn)閷?duì)工薪所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)征收，相應(yīng)在減稅時(shí)也有累退效應(yīng)?！?br/>　　按家庭為單位征收個(gè)稅難以落地，是因?yàn)槠湔魇涨疤徇€是空中樓閣。最重要的是真實(shí)的家庭財(cái)產(chǎn)記錄，要取得真實(shí)的數(shù)據(jù)太困難。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)無法掌握準(zhǔn)確的個(gè)人收入信息，特別是多方取得收入的人。而股息、利息、分紅、遺產(chǎn)繼承等等收入，更是游離于監(jiān)控之外。稅務(wù)部門與銀行等相關(guān)部門未能形成信息共享，在監(jiān)督上難以造成“疏而不漏”的震懾力。
　　加大違法成本，為違法者制定高成本的處罰措施，是督促人們誠實(shí)申報(bào)的有效手段之一。改革者能否克服技術(shù)障礙，堵塞監(jiān)管漏洞，成為人們翹首以待的事情。畢竟，考慮家庭負(fù)擔(dān)而征收的個(gè)稅，是充分正視并尊重居民實(shí)際生活成本差異的結(jié)果。
　　
　　個(gè)稅改革不僅僅在于起征點(diǎn)
　　
　　國(guó)家財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康說，個(gè)人所得稅改革，不應(yīng)再僅僅停留在寬免額調(diào)整上(或“起征點(diǎn)”的上調(diào)上)，而應(yīng)在綜合改革上邁出實(shí)質(zhì)性步伐。僅僅調(diào)整寬免額對(duì)實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配目的意義不大，且會(huì)出現(xiàn)逆調(diào)節(jié)。
　　首先，目前我國(guó)個(gè)人所得稅免征額已不低，低收入者已無稅。按照我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制，工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元／月，同時(shí)，個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等“三險(xiǎn)一金”(一般應(yīng)占職工月工薪收入的20％左右)均可在稅前扣除，此外，個(gè)人取得的獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、離退休工資等都是免征個(gè)人所得稅的。按此計(jì)算，每月工薪收入在2500元(年收人在30000元)以下者已無須繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的城鎮(zhèn)居民家庭收入情況看，中等偏下戶就業(yè)者年均收入為29005.4元，這意味著，我國(guó)中等收入以下家庭(比例達(dá)50％)是不需繳納個(gè)人所得稅的。
　　其次，如果目前大幅提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，受惠多的會(huì)是高收入者，中等收入者得益少。比如將扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至3000元／月，月薪為5000元的納稅人稅負(fù)只能減少100元，月，而月薪為1萬元的納稅人稅負(fù)減少200元／月，占二者收入的比例均為2％；將扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至5000元，月，月薪為5000元的納稅人則不用交稅，即稅負(fù)減少175元，月，而月薪為1萬元的納稅人稅負(fù)減少4元500月，占二者收入的比例分別為3-5％和5％；將扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至10000元／月，月薪為5000元的納稅人仍然只減少稅負(fù)175元／月，而月薪為1萬元的納稅人稅負(fù)減少825元／月，占二者收入的比例分別為3.5％和8.3％。應(yīng)當(dāng)說，在這種情況下，扣除額提得越高，對(duì)高收入者是越有利的。
　　
　　如何堵住高收入人群的個(gè)稅漏洞
　　
　　圍繞個(gè)稅法修正案的爭(zhēng)論中，有相當(dāng)一部分聲音游離在個(gè)稅征管范圍以外的部分高收人群體，難怪有人把個(gè)稅戲稱為"32資稅”。因此如何堵住高收人人群的個(gè)稅漏洞，也成了個(gè)稅議論中的一個(gè)焦點(diǎn)。
　　一方面，要看到，此次個(gè)稅修訂對(duì)稅率級(jí)次級(jí)距也進(jìn)行了調(diào)整，體現(xiàn)了加大對(duì)高收入者調(diào)節(jié)力度的態(tài)度，是改革的一大亮點(diǎn)。另一方面也要承認(rèn)，并沒有涉及高收入群體股息、資本利得等非勞動(dòng)所得，對(duì)高收入人群的影響并不是很大。由于信息不對(duì)稱，高收入人群工薪所得之外的收入很難被監(jiān)測(cè)和征收到。亟待加強(qiáng)對(duì)高收入人群工薪以外收入的個(gè)稅征管。
　　我國(guó)目前寄希望于通過個(gè)稅來調(diào)整收入差距難以達(dá)到預(yù)期目的。目前很多人的收入并非體現(xiàn)在工資單上。事實(shí)上，收入差距更多體現(xiàn)在工資以外的部分，包括財(cái)產(chǎn)性恢入。正是這些非工資收入使得個(gè)稅調(diào)整貧富差距“力不從心”。
　　針對(duì)我國(guó)高收入者個(gè)稅征管的漏洞問題，近兩年，國(guó)家稅務(wù)總局連續(xù)發(fā)出通知，要求從股權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋轉(zhuǎn)讓、股息、利息、紅利等等層面加強(qiáng)高收入者的稅收征管。那么，該如何堵住高收入人群的個(gè)稅漏洞。
　　加強(qiáng)高收入者的稅收征管是發(fā)揮個(gè)稅“削峰平谷”調(diào)控作用的重要手段。從我國(guó)現(xiàn)有的稅收征管模式來講，最有效的加強(qiáng)高收入者個(gè)稅征管的方法是在單位層面。加強(qiáng)代扣代繳，加強(qiáng)對(duì)單位違規(guī)發(fā)放收入的監(jiān)管，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的審計(jì)。同時(shí)，加大對(duì)單位在代扣代繳層面偷逃個(gè)稅的處罰。
　　我國(guó)目前對(duì)年收入在12萬元以上的納稅人是要求進(jìn)行納稅申報(bào)的，這有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握高收人者的相關(guān)信息，有利于加強(qiáng)對(duì)高收入者的稅收征管。應(yīng)該不斷地推進(jìn)，并適當(dāng)增加對(duì)不申報(bào)者的處罰力度。
　　
　　個(gè)稅改革尚未考慮地區(qū)差異化
　　
　　目前，對(duì)于個(gè)稅改革，社會(huì)上存在比較大的爭(zhēng)議。由于國(guó)內(nèi)地區(qū)發(fā)展差異較大，東中酉部居民的訴求不盡相同。有人稱之為“西部叫好、東部叫苦”，要求個(gè)稅改革“不能一刀切、需有所區(qū)別”的聲音很多。
　　上海金融服務(wù)辦副主任徐權(quán)提出，在上海建設(shè)國(guó)際金融中心的過程中，一些金融業(yè)高管認(rèn)為上海的個(gè)稅太高了，與中國(guó)香港、新加坡比沒什么優(yōu)勢(shì)，吸引不了人才、機(jī)構(gòu)的聚集。因此，部分金融界人士希望建立差異化的個(gè)稅政策。
　　對(duì)此，業(yè)內(nèi)專家稱：“正在審議的方案中沒有考慮差異化的問題，還是全國(guó)統(tǒng)一的起征點(diǎn)?！彼€表示，個(gè)稅改革的立足點(diǎn)是要適當(dāng)降低中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)適當(dāng)加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度。
　　業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為，經(jīng)過靜態(tài)測(cè)算，個(gè)稅改革后一年可減收1200億元。相比于去年個(gè)稅約4600億元的征收總額，這個(gè)力度是非常大的。
　　目前，國(guó)稅總局正在擬定在上海進(jìn)行個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的方案。根據(jù)這個(gè)方案，投保人在稅前列支保費(fèi)，等到將來領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)再繳納個(gè)稅，如此可略微降低個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)?！斑@是一個(gè)特殊的扶持政策，無論對(duì)于中等或是高等收入者都是好消息。”
　　
　　國(guó)外個(gè)稅面面觀
　　
　　個(gè)稅制度誕生200多年以來，無論是貫徹個(gè)稅制度誕生200多年以來，無論是貫徹“多掙錢就應(yīng)該多繳稅”的歐美，還是為增加個(gè)稅收入而實(shí)行單一稅制的俄羅斯，都曾圍繞如何制定、改進(jìn)規(guī)矩而爭(zhēng)論不休。
　　西方國(guó)家常把個(gè)稅叫做“羅賓漢稅種”，意思是說個(gè)稅在體現(xiàn)社會(huì)公平的同時(shí)，帶有更多“劫富濟(jì)貧”的色彩。事實(shí)上，自從個(gè)稅存在的那一天起，富人就是首要目標(biāo)。1763年，英國(guó)終于贏得和法國(guó)爭(zhēng)奪海上霸權(quán)的7年戰(zhàn)爭(zhēng)，但戰(zhàn)爭(zhēng)卻帶來國(guó)庫13億英鎊的虧空。錢從何來?當(dāng)時(shí)，依托海外殖民地，大批英國(guó)人介入到海外貿(mào)易并獲利豐厚。于是英國(guó)政府把目光投向這部分“先富者”，先后頒布《糖稅法》和《印花稅法》，向北美等殖民地新貴征稅。這最終促使世界第一個(gè)個(gè)稅制度于1799年在英國(guó)誕生。
　　美國(guó)人第一次開征個(gè)稅的對(duì)象也是富人，理由同樣是因?yàn)閼?zhàn)爭(zhēng)。1862年，即南北戰(zhàn)爭(zhēng)打響的第二年，為支持戰(zhàn)爭(zhēng)開銷，林肯決定向年收入達(dá)到600美元的富裕家庭征收所得稅。
　　此后的上百年時(shí)間里，英美個(gè)稅法雖然歷經(jīng)修改，但用富人的稅收來確保社會(huì)穩(wěn)定這個(gè)宗旨卻沒怎么改變。英國(guó)前首相布朗、現(xiàn)政府商業(yè)大臣凱布爾等都認(rèn)為，向富人多征稅是“天經(jīng)地義”。美國(guó)總統(tǒng)奧巴馬上個(gè)月也表示，對(duì)富人征收更多的稅以保護(hù)年收入低于25萬美元的家庭不用上繳過高稅額。
　　在同屬發(fā)達(dá)國(guó)家的日本，自1887年有個(gè)稅以來，它就被冠以“富裕稅”的稱號(hào)。當(dāng)時(shí)，能繳起稅被認(rèn)為是富裕的象征，屬于有身份的人，所以“富裕稅”還被稱為“名譽(yù)稅”。另外，當(dāng)時(shí)日本人開始仇富，并提倡“奢侈是人類敵人”，也成為個(gè)稅奇高的原因。目前，日本普通收入階層的所得稅率在10％左右，但對(duì)于年收入1800萬日元(1日元約合0.0797元人民幣)以上的人，則要征高達(dá)50％的稅金。因此，在日本有這樣的說法：“有錢人經(jīng)歷三代就會(huì)和普通國(guó)民生活差不多了”。
　　在印度這個(gè)貧富差距懸殊的新興國(guó)家，同樣是對(duì)富人課重稅。印度個(gè)稅的設(shè)計(jì)是按照“抓大放小，力求公平”的原則進(jìn)行的。新德里的個(gè)稅咨詢服務(wù)律師納倫達(dá)·唐克對(duì)《環(huán)球時(shí)報(bào)》記者解釋說，“大”就是高收入者，“小”則是中低收入者，開征個(gè)稅的主要目的是調(diào)節(jié)貧富懸殊，緩和社會(huì)矛盾，增加財(cái)政收入則在其次。
　　事實(shí)上，富人的個(gè)稅繳納占個(gè)稅總額的比例確實(shí)不小。英國(guó)稅務(wù)海關(guān)總署今年2月預(yù)測(cè)，共有27.5萬人將按最高稅率繳稅，占英國(guó)全部所得稅收人的1／4。而美國(guó)聯(lián)邦政府一年征收的個(gè)稅中近四成是由美國(guó)1％的最高收入者繳納的。