新形勢下地方稅及地方債的設(shè)置

　　未來，我國稅收應(yīng)更多地依靠直接稅。個人所得稅的稅基應(yīng)該是在全國統(tǒng)一市場內(nèi)可充分流動的，也就是說人力資本這種生產(chǎn)力最活躍的要素應(yīng)該是可以無壁壘自由流動的。這就需要納稅人有一個終身唯一有效的納稅號碼，同時也是他的社會保障號碼。納稅人可以在自己流動的過程中對地方政府“用腳投票”。有一種聲音是要求根據(jù)各地的物價情況、生活環(huán)境區(qū)分不同地區(qū)的個人所得稅具體稅率，其實了解了上述制度建設(shè)內(nèi)含邏輯便可知：大城市和中小城市沒有必要按照個人所得稅分成不同的稅率層級，因為大城市就業(yè)機(jī)會多，人們施展自己潛在才能的舞臺寬闊，但是生活費用高，勞動者究竟適合在大城市居住還是適合在中小城市居住，應(yīng)該看納稅人的自我權(quán)衡和選擇偏好，有地區(qū)差異的稅率反而不方便全局考量的人才流動機(jī)制合理化，且不說還有一系列具體的管理難題。鑒于以上原因，個人所得稅以后可能需要比照國際經(jīng)驗逐漸劃歸中央。
　　在未來的一個期間內(nèi)地方要繼續(xù)和中央分享占我國總稅收40%左右的增值稅，同時積極審慎推進(jìn)有利于第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展和升級換代的增值稅“擴(kuò)圍”改革。
　　“十二五”期間，地方稅體系建設(shè)中應(yīng)該重點打造不動產(chǎn)稅和資源稅?，F(xiàn)在上海和重慶已經(jīng)開始試點不動產(chǎn)稅，具體名稱叫房產(chǎn)稅。因為我們現(xiàn)在已經(jīng)有房產(chǎn)稅條例，人大已經(jīng)對國務(wù)院授權(quán)可以規(guī)定實施細(xì)則。在局部進(jìn)行試點，政府是以房產(chǎn)稅的名義實行不動產(chǎn)的稅基評估并讓房產(chǎn)稅覆蓋一部分非經(jīng)營性住房。這個改革事關(guān)打造我們以后地方稅收體系里面的支柱財源。如果房產(chǎn)稅發(fā)展成為地方財政收入支柱，那么地方政府就會自覺自愿地按照市場經(jīng)濟(jì)的要求，專心致志優(yōu)化本地投資環(huán)境、提高本地公共服務(wù)水平，大宗、穩(wěn)定的收入在房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)年復(fù)一年地產(chǎn)生，與貫徹地方發(fā)展戰(zhàn)略相應(yīng)的基本財源建設(shè)問題也就自然而然解決了。每隔幾年重評一次稅基，正是財源建設(shè)套現(xiàn)的一個具體機(jī)制。為了地方經(jīng)濟(jì)的長久發(fā)展，一些竭澤而漁式的土地批租短期行為和惡性房地產(chǎn)短期炒作也就會得到有效遏制。地方財源的這個支柱在一些西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)可能稅收不夠，但恰恰可以通過資源稅來彌補(bǔ)。在中國，工商業(yè)和城鎮(zhèn)化欠發(fā)達(dá)的西部，恰恰又正是資源富集的西部，資源稅可以提供地方稅體系的另外一個支柱。例如新疆的資源稅改革2009年下半年已經(jīng)先行先試，年底之前已經(jīng)擴(kuò)大到西部區(qū)域。資源稅改革還會帶來促進(jìn)節(jié)能降耗、低碳發(fā)展等意義深遠(yuǎn)的正面效應(yīng)。
　　在應(yīng)對國際金融危機(jī)沖擊的背景下，地方債已在中國登堂入室，這是經(jīng)國務(wù)院特批后延續(xù)了三年的一項政策，每年有2000億元地方債采取財政部代理發(fā)行的方式（即引入了中央政府的隱性擔(dān)保），列入省級預(yù)算，在地方各級分配使用，由省級牽頭把這筆債分到各個層級使用，并由省級政府牽頭接受預(yù)算程序的全套制約和監(jiān)督，在預(yù)算里面透明、規(guī)范地安排還本付息。
　　在這一問題上中央有關(guān)部門的態(tài)度也已前所未有地明朗化，那就是地方債要考慮積極穩(wěn)妥地推進(jìn)試點?？深A(yù)期，以后隨著預(yù)算法的修訂，對于地方公債和地方市政債會規(guī)定如何在合適的條件下經(jīng)過合理的程序發(fā)行。這樣一來，分稅制基本框架下的幾個關(guān)鍵要素組合在一起，制度安排就可以形成內(nèi)在的邏輯契合和基本框架。搞市場經(jīng)濟(jì)，政府的職能定位和履行職能的財力分配制度安排非常關(guān)鍵，因此在考慮公共財政建設(shè)的時候，這是一個永恒的基本問題和邏輯出發(fā)點。