高校財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況及存在問題分析

張雅慧

（赤峰學(xué)院，內(nèi)蒙古 赤峰 024000）

高校財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況及存在問題分析

張雅慧

（赤峰學(xué)院，內(nèi)蒙古 赤峰 024000）

財務(wù)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算存在的問題、改進的措施.

高校財務(wù)預(yù)算編制；財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析；預(yù)算管理存在問題及改進的措施

高校預(yù)算是學(xué)校經(jīng)濟活動的依據(jù)，但普遍存在著管理薄弱環(huán)節(jié).為進一步加強我院預(yù)算管理，應(yīng)當(dāng)科學(xué)確定管理體制，并對財務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過程中進行全面分析，積極監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行.通過對高校4年來的財務(wù)預(yù)算在編制、執(zhí)行和調(diào)整工作中存在的問題進行分析，查找原因，并積極研究對策，以確保高校資金的合理使用.

1 高校財務(wù)預(yù)算編制

高校財務(wù)預(yù)算編制本著“保證重點、壓縮一般、量入為出”預(yù)算管理原則，首先保證人員支出的情況下，合理安排公用支出.下面就某高校幾年來在財務(wù)預(yù)算的編制、預(yù)算執(zhí)行過程情況進行分析，查找原因，提出改進措施，使財務(wù)預(yù)算達到預(yù)期的效果.

1、2007年人員支出全年預(yù)算60％；2008年人員支出全年預(yù)算61.3％；2009年人員支出全年預(yù)算65.7％；2010年人員支出全年預(yù)算67％.

2、2007年公用支出占全年預(yù)算40％；2008年公用支出占全年預(yù)算38.7％；2009年公用支出占全年預(yù)算34.3％；2010年公用支出占全年預(yù)算33％.

（一）從以上的預(yù)算安排表中，可以看到此高校的人員比較多，收入比較少.

（二）財務(wù)預(yù)算人員支出安排所占比重非常大、公用支出所占比重比較小，人員支出與公用支出結(jié)構(gòu)極其不合理，嚴(yán)重阻礙了高校的發(fā)展的步伐，公用經(jīng)費的嚴(yán)重不足.

（三）人員支出呈逐年遞增的趨勢，公用支出呈逐年遞減的趨勢.

二00七年至二0一0年財務(wù)預(yù)算安排表

2 幾年來高校財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況

2.1 人員支出情況

2.1.1 由財政統(tǒng)發(fā)人員工資、獎金、公補公積金預(yù)算執(zhí)行情況非常準(zhǔn)確.

2.1.2 屬高校開支的自收自支、內(nèi)聘大學(xué)生、臨時用工人員支出，從財務(wù)預(yù)算到預(yù)算的執(zhí)行情況基本正常，在各年度中有隨時增加人員現(xiàn)象，致使人員經(jīng)費超支，但也屬于正常范圍之內(nèi).

2.1.3 助學(xué)金財務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過程中比較正常，多年來未出現(xiàn)任何問題.

2.2 公用支出情況

2.2.1 水、電、暖財務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過程中，基本符合財務(wù)預(yù)算，特殊情況下，如水、電、煤漲價，隨時調(diào)整財務(wù)預(yù)算，做到了支出的基本合理、合法性.

2.2.2 交通費年年有增長的趨勢，主要原因是近幾年來油料價格、修理費價格都有所增長的趨勢.

2.3 其他方面

2.3.1 07年至10年收入預(yù)算完成率分別為：07年107％、08年109％、09年114％、10年114％.綜合收入完成率為111％.

2.3.2 07年至10年支出預(yù)算完成率分別為：07年101％、08年118％、09年113％、10年101％，.綜合支出預(yù)算完成率為108％.

2.3.3 收入預(yù)算完成率基本正常，基本上年年有遞增的趨勢，表明學(xué)校的發(fā)展?jié)摿Ρ容^大.

2.3.4 支出預(yù)算完成率也基本上趨于合理，在10％上下浮動.

2 高校預(yù)算管理存在的問題

2.1 預(yù)算意識不強，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，存在無計劃開支現(xiàn)象，部門支出隨意性較大

2.1.1 財務(wù)預(yù)算執(zhí)行基本上是首先保證人員經(jīng)費原則，重點向教學(xué)、科研、學(xué)生第一線傾斜，但2007年度人員支出年初預(yù)算為3676萬元，而年終決算比預(yù)算增加了42萬元.主要原因是：臨時工工資超預(yù)算24萬元；公補公積金年初預(yù)算6％比例公補，而年末按10％補貼.因此，人員支出存在無計劃開支現(xiàn)象；2007年公用支出超預(yù)算15萬元，主要原因是水電費、取暖費超支，煤價上漲，致使兩項費用增加.

2.1.2 2008年公用支出超預(yù)算1046萬元，主要原因：一是學(xué)校到了償還工程款、設(shè)備款高峰期；二是辦公費超支；三是差旅費、招待費、全面超預(yù)算.無計劃出差、訪學(xué)，公款旅游，游山玩水，只是滿足了個人的需要.

2.1.3 2009年度教學(xué)業(yè)務(wù)費及專用材料超預(yù)算79萬元，主要原因教學(xué)業(yè)務(wù)費及專用材料存在無計劃開支；差旅費超預(yù)算64萬元，主要原因出差學(xué)習(xí)無計劃的很多，培訓(xùn)費超支18萬元；年初計劃培訓(xùn)人員在年度執(zhí)行中有無計劃增加人員現(xiàn)象，致使培訓(xùn)費超支.

2.1.4 2010年度行政差旅費超支22萬元，外出學(xué)習(xí)人員隨意性比較大，招待費超支35萬元，存在某種程度的公款吃喝的問題，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格掌握招待費開支的范圍及標(biāo)準(zhǔn).

3、綜合以上分析可以看出，人員支出的占全年預(yù)算比例逐年增加.學(xué)校在校生人數(shù)基本上變化不大，而人員經(jīng)費不斷增加，有浪費人力資源的問題.

2.1.5 幾年來，公用支出占全年財務(wù)預(yù)算的比例逐年遞減，這說明在教學(xué)的投入上，存在經(jīng)費嚴(yán)重不足，以致影響到教學(xué)工作、“四項經(jīng)費”、教學(xué)設(shè)置、占地面積、生均宿舍面積等指標(biāo)達不到標(biāo)準(zhǔn).

2.2 收入遞增遠比不上人員經(jīng)費的增長，致使公用經(jīng)費嚴(yán)重不足.

2.2.1 2007年預(yù)算收入3200萬元，實際收入3494萬元，增加294萬元，增長了8.9％，而人員經(jīng)費07年比06年增加381萬元，其中：人員工資增加131萬元；臨時工及自收自支人員工資比上年增加63萬元；課時費增加89萬元；公補公積金增加97萬元.僅人員支出381萬元比收入增加的294萬元多了87萬元，所以擠占公用經(jīng)費87萬元.

2.2.2 2008年預(yù)算收入3400萬元，實際收入3510萬元，增加收入110萬元，本年度新增大學(xué)生46人，調(diào)入職工24人，僅工資超預(yù)算96萬元；其他自收自支人員及社保繳費超支45萬元（增資及補發(fā)原自收自支人員以前年度養(yǎng)老保險），人員經(jīng)費增加了141萬元，同樣擠占公用經(jīng)費31萬元.

2.2.3 2009年預(yù)算收入為3600萬元，實際收入3851萬元，超收251萬元，僅學(xué)校負擔(dān)在職職工公補公積金補貼增加104萬元；而受購房、炒股的影響退集資款326萬元，也擠占了公用經(jīng)費占全年預(yù)算的比率.

2.3 財務(wù)預(yù)算控制不力，內(nèi)部監(jiān)督不到位，原則性不強，約束力不夠

2.3.1 預(yù)算控制不力，目前由于預(yù)算編制時間及指標(biāo)下達的滯后，沒有制定有效的控制制度，無預(yù)算事項比較多，調(diào)整過繁，事后對預(yù)算執(zhí)行情況缺少考評措施，而預(yù)算指標(biāo)的下達在5-6月份，這將有1/2的經(jīng)濟業(yè)務(wù)成為過去，無法進行事前、事中控制，成為一種事后預(yù)算，失去了預(yù)算編制的作用，必然會使學(xué)院財務(wù)管理的有效性降低.

2.3.2 內(nèi)部監(jiān)督不到位，在執(zhí)行預(yù)算時部門之間互相攀比，討價還價現(xiàn)象嚴(yán)重.因此在執(zhí)行預(yù)算時，難度加大，缺乏有力的內(nèi)部監(jiān)督機制，當(dāng)遇到預(yù)算沒有而必需開支的項目時，只好由領(lǐng)導(dǎo)追加經(jīng)費，調(diào)整預(yù)算，在一定程度上簡化了財務(wù)管理的作用.

2.4 資金使用效率不高，浪費現(xiàn)象時有發(fā)生

高校在本著保證人員經(jīng)費支出的前提下，可用于公用經(jīng)費及事業(yè)的發(fā)展的經(jīng)費不足，嚴(yán)重影響了本年度教學(xué)工作，有些部門資金使用上存在不精打細算，亂花錢的現(xiàn)象時有發(fā)生，一方面公用經(jīng)費嚴(yán)重不足，另一方面有跑、冒、滴、漏現(xiàn)象，再有維修工程缺乏合理規(guī)劃.

3 高校財務(wù)預(yù)算管理應(yīng)改進的措施

3.1 轉(zhuǎn)變觀念，強化財務(wù)預(yù)算管理的重要性

高校財務(wù)管理離不開各級領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和各部門的積極參與.因此，在內(nèi)部管理中應(yīng)突出預(yù)算管理基本知識的普及，把高校運行機制與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果掛起鉤來，從而轉(zhuǎn)變預(yù)算管理是財會部門的專項工作，不屬于學(xué)校的整體工作，不與學(xué)校的事業(yè)發(fā)展計劃相結(jié)合的錯誤觀念.

3.2 建立健全科學(xué)、合理的學(xué)校財務(wù)預(yù)算管理制度

財務(wù)預(yù)算管理的過程包括預(yù)算的編制、審批、匯總、下達、預(yù)算的執(zhí)行與控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算差異分析與考核等.從預(yù)算管理過程看，環(huán)節(jié)多、時間長、涉及面廣，每個環(huán)節(jié)緊緊相扣，從編制到執(zhí)行都需要得到各部門的支持、認(rèn)同和配合.因此，要保證預(yù)算管理的科學(xué)性，切實可行性和效益性，必須建立財務(wù)預(yù)算的內(nèi)部監(jiān)督機制、考核機制和獎懲制度.

3.3 強化預(yù)算分析，積極監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行

預(yù)算分析是預(yù)算管理的后期工作，是對預(yù)算的實施過程進行總結(jié)與評估，預(yù)算分析可以發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中的可行之處和存在的不足，取長補短，使學(xué)校財務(wù)管理工作進入科學(xué)化、制度化、規(guī)范化的軌道.

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1673-260X（2011）12-0062-03