論如何加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制管理

湖南省中醫(yī)藥研究院附屬醫(yī)院 夏文婷

隨著新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，要求醫(yī)院加快信息化、市場化建設(shè)和管理理念創(chuàng)新、完善和建立現(xiàn)代醫(yī)院制度下的內(nèi)部控制制度，努力做到與世界接軌，以完善的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)來推進(jìn)醫(yī)院體制的不斷深化、改革。建立健全內(nèi)部控制管理，有利于完善現(xiàn)代醫(yī)院制度和法人治理結(jié)構(gòu)，從而有利于規(guī)范醫(yī)院管理行為和提高提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益；加強(qiáng)內(nèi)控控制建設(shè)，有利于提高醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)防范能力；實(shí)施內(nèi)部控制，有利于提升醫(yī)院化現(xiàn)代管理水平；醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制，有利于改善醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境，提高醫(yī)院管理水平。本文就如何加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制管理進(jìn)行探討。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制管理的基本原則

由于醫(yī)院具有一定的社會(huì)公益性質(zhì)，和嚴(yán)格意義上的醫(yī)院之間還存在著一些不同的地方,所以我們?cè)谶M(jìn)行醫(yī)院內(nèi)部控制管理時(shí)，必須遵循以下四個(gè)基本原則:

第一,全面性原則。醫(yī)院的內(nèi)部控制管理涉及到醫(yī)院管理工作的許多方面,既要注重醫(yī)院的短期目標(biāo)，又要符合醫(yī)院的長期發(fā)展規(guī)劃,而且還應(yīng)該與醫(yī)院的其他管理相互協(xié)調(diào)。

第二，合法性原則。合法性原則是指醫(yī)院必須以國家已經(jīng)頒布的法律法規(guī)作為基本的準(zhǔn)繩,在國家法律法規(guī)的約束范圍內(nèi)，結(jié)合本院自身的實(shí)際情況，來制定出切實(shí)可行的內(nèi)部控制管理制度,這也是醫(yī)院建立內(nèi)部控制管理體系的基礎(chǔ)。

第三,制衡性原則。內(nèi)部控制必須在機(jī)構(gòu)設(shè)置、治理結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)流程、權(quán)責(zé)分配等方面形成一種相互監(jiān)督、相互制約的有效機(jī)制，同時(shí)也要考慮到運(yùn)營效率。總之，制衡性原則要求醫(yī)院要保持進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的人員和機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，使得能夠相互制約平衡。

第四，公益性原則。盡管目前我國醫(yī)院市場化的趨勢越來越快，但是不管怎么變，醫(yī)院救死扶傷、保護(hù)增進(jìn)人民健康的使命沒有變；醫(yī)院作為承擔(dān)一定社會(huì)公益性的性質(zhì)還沒有改變。誠然，對(duì)于醫(yī)院而言，追求經(jīng)濟(jì)價(jià)值最大化無可厚非,但是講求社會(huì)效益才是醫(yī)院的最高目標(biāo)和終極意義。因此,在制定醫(yī)院醫(yī)院內(nèi)部控制管理制度的時(shí)候,應(yīng)該充分考慮到社會(huì)公益性，要做到以病人為中心的原則。

二、如何加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制管理

（一）要不斷提高推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)

首先，要充分認(rèn)識(shí)到建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制體系，是醫(yī)院內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)得到有效執(zhí)行的保障，是醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和在未來國際國內(nèi)市場中核心競爭力的形成的保障。其次，要充分認(rèn)識(shí)到建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制體系，有利于醫(yī)院經(jīng)營管理符合國家有關(guān)法律法規(guī)的要求，避免與政策層面沖突、更好的適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境，促進(jìn)醫(yī)院平穩(wěn)發(fā)展。第三，要充分認(rèn)識(shí)到建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制體系，有利于醫(yī)院識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，分析并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，最后對(duì)癥下藥，有效地化解各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要下大力氣營造推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)的濃厚氛圍。一是對(duì)推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)重要性的宣傳要到位。二是醫(yī)院在推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)過程中，健全機(jī)制、設(shè)計(jì)制度要到位合理。三是要倡導(dǎo)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)帶頭執(zhí)行制度，落實(shí)內(nèi)控體系目標(biāo)的醫(yī)院文化。四是必須加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行落實(shí)內(nèi)控體系各項(xiàng)制度的監(jiān)督考核。

（二）加強(qiáng)醫(yī)院收入控制

建立健全收入、價(jià)格、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù)、退費(fèi)管理制度及崗位責(zé)任制。明確相關(guān)崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保提供服務(wù)與收取費(fèi)用、價(jià)格管理與價(jià)格執(zhí)行、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費(fèi)與退費(fèi)審批、收入稽核與收入經(jīng)辦等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。

門診、住院收費(fèi)員當(dāng)天收取的現(xiàn)金或支票當(dāng)天下班前結(jié)帳上繳，當(dāng)天的收費(fèi)、退費(fèi)票據(jù)由專職稽核人員當(dāng)天稽核，并詳細(xì)登記每個(gè)收費(fèi)員的收費(fèi)、退費(fèi)、及票據(jù)使用情況。門診、住院當(dāng)天取得的收入款項(xiàng)，當(dāng)天送交銀行存入醫(yī)院基本帳戶。門診、住院收入日?qǐng)?bào)、結(jié)算日?qǐng)?bào)及銀行存款單，次日（節(jié)假日順延）必須上交計(jì)財(cái)處收入核算人員，進(jìn)行收入管理核算，日清月結(jié)。醫(yī)院各項(xiàng)收入的取得應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定。取得的各項(xiàng)收入必須開具國家統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。嚴(yán)格按照醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)、核算收入。各項(xiàng)收入由計(jì)財(cái)處統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。其他任何部門、科室和個(gè)人不得收取款項(xiàng)。嚴(yán)禁各部門、各科室設(shè)立賬外賬和“小金庫”。各類收入票據(jù)由會(huì)計(jì)檔案管理人員統(tǒng)一管理。按醫(yī)院規(guī)定對(duì)票據(jù)的購買、印制、保管、領(lǐng)用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序進(jìn)行管理，并設(shè)立票據(jù)登記簿進(jìn)行詳細(xì)記錄，防止空白票據(jù)遺失、盜用。

同時(shí)，要加強(qiáng)結(jié)算起止時(shí)間控制。在醫(yī)院數(shù)字信息化管理系統(tǒng)中統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日、每月結(jié)算起止時(shí)間，及時(shí)準(zhǔn)確核算收入。建立退費(fèi)管理制度。各項(xiàng)退費(fèi)必須提供交費(fèi)憑據(jù)及相關(guān)證明，核對(duì)原始憑證和原始記錄，嚴(yán)格審批權(quán)限，完備審批手續(xù)，做好相關(guān)憑證的保存和歸檔工作。門診、住院、財(cái)務(wù)分別設(shè)立稽核崗位，對(duì)各項(xiàng)收入與票據(jù)存根進(jìn)行逐項(xiàng)審查核對(duì)，確保收入真實(shí)完整。

（三）加強(qiáng)支出控制

建立健全支出管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保支出的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。各項(xiàng)支出要符合國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度。嚴(yán)格按照《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定確認(rèn)、核算支出。

同時(shí)，健全支出的申請(qǐng)、審批、審核、支付等管理制度，明確支出審批權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施。實(shí)行院長“一枝筆”或者院長授權(quán)審批制度。審批人必須在授權(quán)范圍內(nèi)審批，嚴(yán)禁無審批支出。

此外，加強(qiáng)支出的審核控制。完善支出憑證控制手續(xù)和核算控制制度，及時(shí)編制支出憑證，保證核算的及時(shí)性、真實(shí)性和完整性。實(shí)行醫(yī)院、科室醫(yī)療成本核算管理制度。嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出，降低運(yùn)行成本，提高醫(yī)院管理效益。

（四）以人為本，提高內(nèi)部控制人員素質(zhì)

提高建設(shè)和執(zhí)行內(nèi)控體系的能力水平。內(nèi)控體系建設(shè)是一項(xiàng)創(chuàng)新性的工作，具有系統(tǒng)性、長期性和艱巨性的特點(diǎn)。必須加強(qiáng)培訓(xùn)教育工作，積極創(chuàng)造條件組織一批業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高、具有不同專業(yè)背景的優(yōu)秀人才投身于內(nèi)控體系建設(shè)工作中來，建立內(nèi)控體系建設(shè)人才庫，著力培養(yǎng)一支具有強(qiáng)烈責(zé)任感的優(yōu)秀內(nèi)控體系建設(shè)隊(duì)伍。提高內(nèi)部控制人員素質(zhì)是以人為本在內(nèi)部控制工作的核心體現(xiàn)，有利于加強(qiáng)資金管理、防止資產(chǎn)流失、加強(qiáng)負(fù)債管理、提高財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性和完整性。要正確理解“以人為本”深刻內(nèi)涵，而不是喊喊口號(hào)或人云亦云，甚至曲解其涵義。提高醫(yī)院內(nèi)部控制人員的素質(zhì)是以人為本的核心體現(xiàn)。醫(yī)院財(cái)務(wù)工作主要依靠醫(yī)院內(nèi)部控制人員，因此，在醫(yī)院財(cái)務(wù)工作上堅(jiān)持以人為本就要把提高內(nèi)部控制人員素質(zhì)放在首位。在培養(yǎng)醫(yī)院內(nèi)部控制人員的理念和品質(zhì)的同時(shí)，也應(yīng)著重培養(yǎng)他們的創(chuàng)新精神，充分發(fā)揮他們的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。

提高內(nèi)部控制人員素質(zhì)主要從以下幾個(gè)方面入手：

（1）強(qiáng)化思想修養(yǎng)與財(cái)會(huì)法制觀念訓(xùn)練

要積極提高財(cái)會(huì)人員的政治思想覺悟，加強(qiáng)自身道德修養(yǎng)，要強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員的法制觀念，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，堅(jiān)持原則，依法履行崗位職責(zé)，自覺抵制違法亂紀(jì)行為。

（2）強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)

做好內(nèi)部控制工作，內(nèi)部控制人員應(yīng)具備較寬的知識(shí)面、嫻熟豐富的專業(yè)知識(shí)和扎實(shí)的基本功。有些內(nèi)部控制人員僅憑一張文憑混飯吃，沒有不斷學(xué)習(xí)，很快就跟不上形勢的需要，導(dǎo)致最終被淘汰。內(nèi)部控制人員應(yīng)積極主動(dòng)強(qiáng)化新準(zhǔn)則、新制度及相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，不斷更新和充實(shí)自己的業(yè)務(wù)知識(shí)，努力提高技術(shù)業(yè)務(wù)水平。特別是當(dāng)今社會(huì)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作已從電算化發(fā)展到信息化，內(nèi)部控制人員只有不斷強(qiáng)化現(xiàn)代技術(shù)手段的運(yùn)用能力的培訓(xùn)才能跟上時(shí)代的步伐，適應(yīng)工作的需要。

（五）加強(qiáng)藥品及庫存物資控制

第一，建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責(zé)任制。明確崗位職責(zé)、權(quán)限,確保請(qǐng)購與審批、詢價(jià)與確定供應(yīng)商、合同訂立與審核、采購與驗(yàn)收、采購驗(yàn)收與會(huì)計(jì)記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一部門或一人辦理藥品及庫存物資業(yè)務(wù)的全過程。

第二，制定科學(xué)規(guī)范的藥品及庫存物資管理流程。明確計(jì)劃編制、審批、取得、驗(yàn)收入庫、付款、倉儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)憑證，完備請(qǐng)購手續(xù)、采購合同、驗(yàn)收證明、入庫憑證、發(fā)票等文件和憑證的核對(duì)工作，確保全過程得到有效控制。

第三，建立藥品及庫存物資請(qǐng)購審批制度。授予歸口管理部門相應(yīng)的請(qǐng)購權(quán)，明確其職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購審批程序。加強(qiáng)藥品及庫存物資采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。具有請(qǐng)購權(quán)的部門按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購手續(xù)。

第四，健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品和庫存物資由單位統(tǒng)一采購。對(duì)采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序等做出明確規(guī)定。納入政府采購和藥品集中招標(biāo)采購范圍的，必須按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

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