基于湖南郴州承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移實踐的稅收政策探析

吉首大學商學院 林華軍

基于湖南郴州承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移實踐的稅收政策探析

吉首大學商學院 林華軍

立足于郴州承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的現(xiàn)狀，著眼于國際國內(nèi)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的新變化，本文就如何進一步加大政策扶持和納稅服務力度，推進郴州承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移不斷向前發(fā)展進性探討。

郴州 產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移 稅收政策

當前，沿海產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移風起云涌。郴州市被商務部確定為“全國承接加工貿(mào)易產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移示范基地”。郴州正面臨著前所未有的重大歷史性機遇。作為稅務部門，如何先行先試，發(fā)揮稅收職能，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境，服從服務于承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移大局，是稅務部門面臨的重大課題之一。

一、郴州承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的現(xiàn)狀

（一）郴州承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的優(yōu)勢

從承接來源看，沿海地區(qū)尤其是“珠三角”是郴州承接國內(nèi)外產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的重點來源區(qū)域。從承接項目看，以有色金屬加工項目為主，且主要是郴州的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)。從承接優(yōu)勢看，政策支持、資源豐富和區(qū)域優(yōu)勢在承接國內(nèi)外產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移中的作用明顯。一是政策上的重點傾斜。湖南省委、省政府于2009年下發(fā)了《關(guān)于支持郴州市承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移先行先試的若干政策措施》的通知，將“34條”優(yōu)惠政策授予郴州，支持郴州先行先試，全面承接沿海產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。郴州市變傳統(tǒng)的“筑巢引鳳”為“為鳳筑巢”。二是區(qū)域上的明顯優(yōu)勢。區(qū)位優(yōu)勢是對外開放最大的優(yōu)勢，也是招商引資、承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的有利條件。一方面是毗鄰于港澳對外開放的優(yōu)勢，另一方面是擁有南北大動脈，具有流通優(yōu)勢。三是“兩城”建設的熱潮。近年來，郴州大刀闊斧地進行“兩城”建設，市委、市政府提出‘努力把郴州建設成為湖南最開放城市、湘粵贛省際區(qū)域中心城市’。武廣高速鐵路、出口加工區(qū)設立等國家重大項目落戶郴州，必然對城市格局產(chǎn)生影響。各級各類產(chǎn)業(yè)園區(qū)逐步邁入規(guī)范、有序、平穩(wěn)發(fā)展軌道。

（二）郴州承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的劣勢

一是投資環(huán)境優(yōu)勢尚待提升。為了推動承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，省委、省政府制定了一系列優(yōu)惠政策扶持產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移企業(yè)發(fā)展?？傮w來看，郴州具有投資環(huán)境優(yōu)勢。但是，郴州的工業(yè)園區(qū)發(fā)展極不平衡，無序競爭嚴重，產(chǎn)業(yè)定位混亂，無法形成合力。一些園區(qū)配套設施建設不完善，交通、供水、供電、環(huán)保、物流等軟硬件設施沒有及時跟上。一些園區(qū)服務意識不強，重招商、輕服務，一些部門存在本位主義思想，優(yōu)惠政策落實報批程序復雜、時間長、費用高，挫傷了投資者的積極性。一些園區(qū)的要素供應緊張，征地用地難度大，企業(yè)融資渠道不暢，招工用工困難，缺乏專業(yè)技術(shù)人才，使郴州承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的環(huán)境優(yōu)勢大打折扣。二是金融業(yè)活力不足。信貸投放不足，融資渠道不暢等問題仍然存在，嚴重制約郴州經(jīng)濟社會的發(fā)展以及加快承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的步伐。三是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)有待發(fā)展。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，是衡量承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移先行先試成功與否的一項重要指標。郴州目前的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)下的經(jīng)濟增長對資源的依賴性比較大，安全生產(chǎn)和環(huán)保的壓力日益加大。

二、稅收政策在承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移中的影響分析

稅收是以國家為主體，為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，依法參與分配，無償取得財政收入的一種經(jīng)濟手段。稅收政策通過稅種的設置、稅目的選擇、計稅依據(jù)的確立、稅率的設定、稅式支出政策的實施等措施，使得不同的商品、不同的經(jīng)濟行為、不同的企業(yè)、不同的產(chǎn)業(yè)承擔不同的稅負，從而導致不同經(jīng)濟活動的原始收益或成本因差別稅負而發(fā)生變化，最終對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和升級構(gòu)成影響。一是當其他影響產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的因素不變時，企業(yè)往往會從稅負重的地區(qū)向稅負輕的地區(qū)轉(zhuǎn)移；二是導致企業(yè)頻繁地從沒有稅收優(yōu)惠的地區(qū)向享有稅收優(yōu)惠的地區(qū)轉(zhuǎn)移，或者享有優(yōu)惠時間期滿再向其他享有優(yōu)惠的地區(qū)轉(zhuǎn)移。所以說，稅收政策是促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的重要因素之一。

地方政府影響產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的稅收因素主要就是稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行力度、征管水平，以及給予投資企業(yè)的一些財政返還。一方面，所得稅的導向作用。目前，我國的企業(yè)所得稅以地區(qū)為導向，沿海的經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)或者高新技術(shù)開發(fā)區(qū)，享有減免稅、低稅率等一系列優(yōu)惠政策，這些優(yōu)惠政策往往成為投資人選址辦廠的主要影響因素之一。一方面，稅收征管的影響作用。這是造成產(chǎn)業(yè)向鄰近地區(qū)轉(zhuǎn)移的重要因素。假設有兩個地區(qū)，A地區(qū)依法治稅程度高，工作人員廉潔奉公、辦事效率高，則企業(yè)辦稅成本低；B地區(qū)辦事拖拉，稅收優(yōu)惠審批時間長。很可能該企業(yè)就會從B地區(qū)遷到A地區(qū)。另外，地方政府的財政返還也是重要因素。

三、促進承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的稅收對策探討

推動郴州承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，必須始終立足于郴州的比較優(yōu)勢，除了綜合利用積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策之處，要大力實施結(jié)構(gòu)性減稅政策，側(cè)重于運用稅收這一經(jīng)濟發(fā)展的“內(nèi)在穩(wěn)定器”，通過對私人經(jīng)濟部門中不同產(chǎn)業(yè)稅收政策上的差異，深入調(diào)節(jié)微觀經(jīng)濟活動的各個方面，促使微觀經(jīng)濟按照自身規(guī)律和國家宏觀調(diào)控的方向發(fā)展，進一步發(fā)揮我省的比較優(yōu)勢，推動承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移工作不斷向前發(fā)展。

（一）制定導向明晰稅收政策

現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策以地區(qū)為導向，沒有充分體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)流動導向政策的要求，珠三角最近20多年雖然發(fā)展很快，也主要是一般加工工業(yè)和勞動密集型產(chǎn)業(yè)，高科技產(chǎn)業(yè)較少，整個區(qū)域產(chǎn)業(yè)在國際上的競爭力并不強。所以，需要科學調(diào)整稅收優(yōu)惠政策，發(fā)揮稅收優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)流動導向作用，針對以珠三角為代表的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型區(qū)域和以湖南郴州為代表的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)入?yún)^(qū)域分別制定不同梯度的產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，突出稅收政策產(chǎn)業(yè)流動導向作用，加快沿海發(fā)達地區(qū)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，進而順利推動湖南郴州等內(nèi)陸欠發(fā)達地區(qū)順利承接沿海一般加工業(yè)和勞動密集型產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。

（二）用好用活現(xiàn)有稅收政策

當前，“兩型社會”稅收政策在我省長株潭地區(qū)改革試點，其它承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移發(fā)展加工貿(mào)易試點縣市區(qū)應加強工作聯(lián)絡，積極聯(lián)合向上爭取有關(guān)支持“兩型社會”建設的稅收政策措施在各產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移園區(qū)試點。根據(jù)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型既“兩型社會”建設總體目標，在現(xiàn)行政策范圍內(nèi)，更好地綜合運用加速折舊、稅前扣除、投資抵免等多種方式，充分發(fā)揮稅收對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)引導作用，重點引進高技術(shù)、高市場占有率、高附加值的“三高”項目。對設在資源型城市的國家重點發(fā)展的有色金屬企業(yè)，按照15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅。對符合有色金屬產(chǎn)業(yè)升級轉(zhuǎn)型、吸收失業(yè)和下崗職工人數(shù)占企業(yè)職工總數(shù)25%以上的企業(yè)減半征收所得稅，50%以上的免征企業(yè)所得稅。對有利于資源節(jié)約、環(huán)境保護的行業(yè)和企業(yè)，要落實現(xiàn)有的資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策，引導和推動循環(huán)經(jīng)濟、環(huán)境治理、生態(tài)建設等產(chǎn)業(yè)發(fā)展。對國家限制和屬于淘汰類的產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品，要充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)功能，引導企業(yè)走新型工業(yè)化道路。

（三）規(guī)范稅收優(yōu)惠政策

從湖南全省視野來看，要規(guī)范省內(nèi)各地方稅收優(yōu)惠政策，避免地方政府之間出現(xiàn)惡性稅收競爭，對于省級以及省級以下政府批準設立的各類開發(fā)區(qū)，要檢查是否存在超越稅收管理權(quán)限制定開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策和比照享受國家級或省級開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策的問題。對各地違反稅法規(guī)定給與稅收優(yōu)惠和財政返還等政策，要堅決予以糾正，必要時應該追究主管部門和領(lǐng)導的責任，避免企業(yè)為了尋求單純的稅收利益無序轉(zhuǎn)移，同時避免可能出現(xiàn)的尋租行為和官員腐敗，為促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境。

（四）優(yōu)化納稅服務環(huán)境

郴州毗鄰廣東，承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移項目主要是來自“珠三角”等沿海地區(qū)，要全面承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，郴州應借鑒、學習“珠三角”的先進經(jīng)驗，實現(xiàn)觀念、作風、服務、政策上與“珠三角”的全面對接，避免轉(zhuǎn)移企業(yè)“水土不服”，順利移栽“珠三角”等沿海地區(qū)轉(zhuǎn)移企業(yè)。進一步優(yōu)化納稅服務體系，進一步規(guī)范和完善有關(guān)審批程序，簡化審批手續(xù)，提高審批效率，對符合條件的企業(yè)，應及時給予享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠，確保稅收優(yōu)惠政策的貫徹落實到位。應注意傾聽納稅人的訴求，解決納稅人難題，著力化解征納雙方矛盾，努力構(gòu)建和諧征納關(guān)系。在優(yōu)化服務的同時，要加強稅源監(jiān)控，建立產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移信息互通機制，加強與產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)出地稅務機關(guān)信息交流，強化對納稅人跨區(qū)經(jīng)營的稅源監(jiān)控；建立相關(guān)聯(lián)系配合機制，對承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移過程中遇到的新情況、新問題，加強與省、各地政府有關(guān)部門的聯(lián)系與合作，不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率，為承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移提供便利條件。

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