對供電企業(yè)資金安全與審計(jì)的探討

綿陽電業(yè)局安縣供電局 謝鳳

在供電企業(yè)的日常管理，安全生產(chǎn)、經(jīng)營、廉政三大主要考核指標(biāo)均牽涉到電力資金的安全。如何保障供電企業(yè)的資金安全、穩(wěn)定、高效、有序地動(dòng)作，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，是供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要職責(zé)。本文對供電企業(yè)資金安全與審計(jì)的方法進(jìn)行探討：

一、規(guī)范資金管理和運(yùn)作，迅速查明存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和漏洞

(一)建立健全資金管理責(zé)任制

企業(yè)法定代表人是資金管理的第一責(zé)任人，對企業(yè)資金安全與運(yùn)作效益負(fù)責(zé)；企業(yè)總會(huì)計(jì)師協(xié)助企業(yè)法定代表人管理資金，財(cái)務(wù)部門是資金管理的職能機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)資金的日常管理工作。以上的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員管理必須到位。

(二)加強(qiáng)銀行帳戶和存款的管理，堵塞漏洞，保證資金的安全

銀行帳戶是企業(yè)的資金載體，審計(jì)人員可以利用金融系統(tǒng)的支持，對企業(yè)的資金狀況進(jìn)行檢查。

(1)核查企業(yè)的開戶情況，將外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)相核對，采取排除法，過濾出高危情況，進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

(2)以企業(yè)自查為基礎(chǔ)，輔外調(diào)協(xié)查，先由企業(yè)自報(bào)銀行帳號和資金余額，承諾所報(bào)資料真實(shí)完整。然后取得金融系統(tǒng)的協(xié)助，核算現(xiàn)用名、曾用名的帳號等資料。

(3)對于發(fā)現(xiàn)瞞報(bào)的帳戶，這類帳戶極可能是企業(yè)自收自支的“小金庫”，可以單位的名義對外進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)，這樣的“小金庫”對內(nèi)腐蝕干部群眾的法律意識，對外危害企業(yè)形象，應(yīng)立即配合紀(jì)檢部門清理，嚴(yán)重的要報(bào)送司法機(jī)關(guān)處理。

(4)發(fā)現(xiàn)“被遺忘”的帳戶，一般是屬于改制企業(yè)的前身或者企業(yè)已經(jīng)消亡，由于職責(zé)不清或不負(fù)責(zé)任，沒有辦理銷戶和轉(zhuǎn)帳手續(xù)的帳戶及資金，暴露出企業(yè)在體制調(diào)整過程中，還存在很多管理不完善和疏漏的地方，需要及時(shí)糾正。

資金清理往往是大規(guī)模的，耗時(shí)較大，但通過這樣的帳戶梳理，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以掌握大量基礎(chǔ)資料，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外存在的違規(guī)違紀(jì)問題，針對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)制定和補(bǔ)充相關(guān)管理規(guī)定，規(guī)范資金管理流程，防范和化解資金管理風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全。

二、加強(qiáng)資金管理，沿現(xiàn)金流量走勢，實(shí)施審計(jì)

(1)貨幣資金與各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)均直接相關(guān)，不定期突擊對資金進(jìn)行現(xiàn)場盤點(diǎn)，是驗(yàn)證資金安全的好方法，從分析內(nèi)部管理流程入手，找出可能存在的漏洞，分析資金去向，詢問重點(diǎn)人員，查證重點(diǎn)帳戶，關(guān)注電費(fèi)收入，步步跟蹤現(xiàn)金流向。

根據(jù)“收支兩條線”的管理規(guī)定，對所有收現(xiàn)金的收入、營業(yè)外收入及其他付現(xiàn)金支出開設(shè)“支出戶”，形成“收支兩條線”的管理模式。

(2)抓住重點(diǎn)成本審計(jì)，保障資金安全。供電企業(yè)每年投入資金進(jìn)行電網(wǎng)改造，如何管好用好這部分資金，是國家、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)十分關(guān)注的問題。

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對重點(diǎn)工程項(xiàng)目進(jìn)行工程造價(jià)的真實(shí)性審計(jì)，審查工程資料，現(xiàn)場核實(shí)工程量，審查施工圖紙，工程量簽證表、材料消耗表等資料的審查，制止虛列工程，套取資金，集體私分等的違法違規(guī)行為，確保電力投資行為的合法、合理、有效。

三、建立嚴(yán)格的資金管理內(nèi)控制度，從根本上保障資金的安全有效

(1)企業(yè)負(fù)責(zé)人有責(zé)任和義務(wù)建立健全單位的內(nèi)控制度，做到會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限明確，重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策與執(zhí)行的監(jiān)督制約程序明確。

(2)以事前控制與事中控制為主。財(cái)務(wù)管理由以前的事后做帳轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督，進(jìn)而轉(zhuǎn)向以事前控制與事中控制為主要形式的控制制度。通過對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程的控制與管理，確保企業(yè)資金、資產(chǎn)的安全完整，促使經(jīng)?；б娴牟粩嗵岣摺?/p>

(3)實(shí)施對資金運(yùn)動(dòng)過程的監(jiān)控。財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)就是要實(shí)施經(jīng)營資金運(yùn)動(dòng)過程中的監(jiān)控，包括有計(jì)劃的籌集資金，提高資金使用效率，參與經(jīng)營決策，實(shí)行事前控制，對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全過程監(jiān)督。

(4)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，對資金的內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期或不定期的檢查與審計(jì)，對違規(guī)事項(xiàng)及造成損失的，應(yīng)認(rèn)真檢查并作出相應(yīng)處理。

通過以上的措施，一方面抓好重點(diǎn)資金、重點(diǎn)項(xiàng)目的專項(xiàng)審計(jì)，開展有針對性的重點(diǎn)審計(jì)，能夠保證資金有效運(yùn)用，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，消除經(jīng)濟(jì)犯罪和產(chǎn)生腐敗的土壤，幫助企業(yè)查找出制度、管理環(huán)節(jié)上的漏洞，提出審計(jì)意見和建議并強(qiáng)調(diào)執(zhí)行，增強(qiáng)被審計(jì)單位依法辦事的意識，促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營，提升經(jīng)營管理水平，從根本上保障電力資金使用效率和安全。