淺議發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)

廣東省粵電集團(tuán)有限公司 鄧東偉

在電力體制改革前，發(fā)電企業(yè)作為我國的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，處于壟斷地位，以往對內(nèi)部管理的要求不高。隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的競爭壓力和電力體制改革對企業(yè)要求的提高，以及企業(yè)自身發(fā)展的客觀需要，加強(qiáng)內(nèi)部管理，建設(shè)一套科學(xué)、合理、行之有效的內(nèi)部控制流程勢在必然。

一、發(fā)電企業(yè)對內(nèi)部控制的客觀需求

一方面，發(fā)電企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大帶來發(fā)電企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門與職能部門的增多，迫使企業(yè)必須改變以往沒有活力的管理模式，逐步采用等多樣化的管理模式。向多樣化管理模式轉(zhuǎn)變的過程中，一個重要的問題就是如何分權(quán)，必須設(shè)計(jì)科學(xué)合理的內(nèi)部控制流程，才能保證企業(yè)良性運(yùn)行。

另一方面，市場機(jī)制下，企業(yè)員工的流動性增大，從而帶來員工新老更替的工作能力培養(yǎng)等問題，發(fā)電企業(yè)對員工的業(yè)務(wù)技能、安全意識和職業(yè)道德等方面要求都很高，因而須依靠制度和流程的完善來控制員工的流動以及新老更替帶來的工作順利開展問題。

二、發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

眾所周知，內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五個相互聯(lián)系的要素。本文對發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)中存在的問題亦從這幾個方面來探討。

(一)控制環(huán)境方面的問題

發(fā)電企業(yè)在對誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)方面，幾乎不存在缺乏誠信、違法違規(guī)的問題。傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)之一就是管理寬松但工作循規(guī)蹈矩。

在職權(quán)與責(zé)任的配置方面，發(fā)電企業(yè)由于對安全性要求極高，因而生產(chǎn)崗位的授權(quán)相當(dāng)明確，經(jīng)營管理崗位則明顯有些授權(quán)不夠明確，具有一定的隨意性和不穩(wěn)定性。

在經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格方面，以往發(fā)電企業(yè)不重視經(jīng)濟(jì)效益，但新形勢下發(fā)電企業(yè)都不得不謀求經(jīng)濟(jì)效益的提高，從而可能在某些方面暴露出一定的短期性。而內(nèi)部控制的建設(shè)是一個長期的、動態(tài)的、持續(xù)的系統(tǒng)工程，短期效益不明顯，使得企業(yè)對內(nèi)部控制的建設(shè)可能缺乏耐心，不愿投入建設(shè)成本。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評估方面的問題

我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展帶來了電力需求的猛增，為發(fā)電企業(yè)的發(fā)展提供了較好的環(huán)境，然而機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存。許多發(fā)電企業(yè)看到的只是發(fā)展所帶來的機(jī)遇，對風(fēng)險(xiǎn)往往估計(jì)不足，甚至缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識。

三、發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的思路

(一)建設(shè)內(nèi)部控制的總體指導(dǎo)思想

對于發(fā)電企業(yè)而言，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否健全、完善，首先取決于企業(yè)建設(shè)對內(nèi)部控制的指導(dǎo)思想。很多企業(yè)對于內(nèi)部控制的建設(shè)在“人治”還是“法治”方面沒有端正思想。以往企業(yè)的經(jīng)營管理是集權(quán)式的，由上至下的命令，也就是“人治”的管理模式。企業(yè)發(fā)展后，這種命令式的做法已經(jīng)不再適合，企業(yè)必須樹立一切聽制度的“法治”觀念。其次，企業(yè)對內(nèi)部控制的定位是“救火隊(duì)”還是“護(hù)林員”的問題。發(fā)電企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制不能出于解決燃眉之急的需要，而應(yīng)當(dāng)做長遠(yuǎn)規(guī)劃和系統(tǒng)建設(shè)現(xiàn)成一種常態(tài)。

(二)投入與收效的權(quán)衡

內(nèi)部控制的建設(shè)需要投入成本，而且投入在先，收效在后，使很多企業(yè)望而卻步。具體原因主要在于企業(yè)對內(nèi)部控制的投入和收效的權(quán)衡沒有樹立長遠(yuǎn)眼光，企業(yè)往往只看到內(nèi)部控制的短期效益不明顯，同時內(nèi)部控制的成本投入比較明確，但效益額則很難計(jì)量，而且對內(nèi)部控制的特定投入并不一定能產(chǎn)生相關(guān)效益。企業(yè)對成本與收效的權(quán)衡使得企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)過程中首先看到的是敏感性程度高的成本，而對內(nèi)部控制的長期效益“望洋興嘆”，最終對內(nèi)部控制的建設(shè)缺乏興趣。

(三)現(xiàn)實(shí)性與前瞻性的有效結(jié)合

現(xiàn)階段，發(fā)電企業(yè)處于電力體制改革后的充分競爭階段，很多企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制時前瞻性不足，從而導(dǎo)致制度發(fā)布后很快就失去了適應(yīng)性，需要大范圍修訂，給制度的執(zhí)行帶來了不利影響。因而，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度與流程時應(yīng)當(dāng)站在戰(zhàn)略的高度，既著眼于解決現(xiàn)實(shí)問題，又充分考慮制度與流程的未來適應(yīng)性，保持制度的可執(zhí)行性和連續(xù)性，避免朝令夕改。

四、發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

(一)加強(qiáng)控制環(huán)境的建設(shè)

控制環(huán)境的建設(shè)是建設(shè)內(nèi)部控制的首要條件。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來說，成本與效益是對等的，發(fā)電企業(yè)在追求經(jīng)濟(jì)效益的過程中營造良好的控制環(huán)境，充分重視內(nèi)部控制的建設(shè)，領(lǐng)導(dǎo)帶頭維護(hù)制度的權(quán)威性，任何人不得凌駕于控制制度之上，這樣才能促進(jìn)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

(二)提高風(fēng)險(xiǎn)意識

市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中風(fēng)險(xiǎn)無處不在，發(fā)電企業(yè)從壟斷進(jìn)入競爭已經(jīng)接近十來年了，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識已經(jīng)有所加強(qiáng)。內(nèi)部控制制度的核心是適時、有效地評估和防范各種內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的范圍之內(nèi)，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營保駕護(hù)航。因而，內(nèi)部控制的建設(shè)必須充分考慮生產(chǎn)經(jīng)營過程中各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，通過內(nèi)部控制制度來減少和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，并力圖確保在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時能迅速采取有效措施予以補(bǔ)救。

(三)加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)

內(nèi)部控制的建設(shè)必須做好信息系統(tǒng)建設(shè)的基礎(chǔ)工作，發(fā)電企業(yè)應(yīng)針對生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)，明確信息資料的內(nèi)容、格式和范圍，設(shè)計(jì)、完善其傳遞和保管流程，強(qiáng)化檔案管理，逐步建立和完善信息系統(tǒng)。

(四)加強(qiáng)控制活動

在控制活動的具體環(huán)節(jié)中，至關(guān)重要的是要明確職責(zé)分工。只有職責(zé)分明，才能根據(jù)崗位職責(zé)進(jìn)行考核和業(yè)績評價(jià)，從而實(shí)現(xiàn)對控制與監(jiān)督。首先，要明確一般授權(quán)與特別授權(quán)。在明確職責(zé)分工的問題上，企業(yè)決策層應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要進(jìn)行必要的分權(quán)，保持集權(quán)與分權(quán)的動態(tài)平衡，從而使分權(quán)成本與集權(quán)成本之和最低。這就需要在授權(quán)時區(qū)分開一般授權(quán)與特別授權(quán)。特別授權(quán)的范圍通常采用排除法確定，即除了一般授權(quán)的業(yè)務(wù)范圍外，其余均需經(jīng)過特別授權(quán)。

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