針對企業(yè)財務(wù)管理綜合能力的探討

陳艷葉

當(dāng)前，全球經(jīng)濟一體化，金融工具和衍生金融工具的創(chuàng)新，資本市場和債券市場的發(fā)展，國內(nèi)外兼并重組收購的加劇，企業(yè)會計準則的國際趨同，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的多樣性和同質(zhì)化，財務(wù)風(fēng)險的隱蔽性等，這些均為財務(wù)管理帶來了一系列的挑戰(zhàn)和機遇。目前，企業(yè)所要求的財務(wù)管理，既應(yīng)積極支持和推動企業(yè)的發(fā)展，又應(yīng)善于預(yù)防和控制財務(wù)風(fēng)險，從而為企業(yè)的股東、債權(quán)人等利益相關(guān)者全面創(chuàng)造價值。因此，全面提升財務(wù)管理綜合能力成為企業(yè)財務(wù)工作的重點。

一、圍繞“一個目標(biāo)”。

企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是財務(wù)管理的目標(biāo)，財務(wù)工作要緊緊圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，提供全方位的財務(wù)保障。目前，企業(yè)財務(wù)管理已經(jīng)超越了傳統(tǒng)的核算功能，其職能廣泛延伸到戰(zhàn)略管理、內(nèi)部控制、資本運作、融資投資、價值提升等方面，緊緊圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略這一目標(biāo)，建立健全一個科學(xué)、標(biāo)準、規(guī)范、信息化的財務(wù)管理體系，是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的重要保證。

二、引入“兩個理念”。

財務(wù)工作需引入“經(jīng)濟增加值（EVA）”和“風(fēng)險管理”理念。通過引入“兩個理念”，確保財務(wù)工作既為企業(yè)發(fā)展提供可持續(xù)支持，不斷提高盈利能力；又防止各種舞弊和風(fēng)險的發(fā)生，保持企業(yè)健康運行。

三、抓好“三條主線”。

財務(wù)工作要抓好經(jīng)營類財務(wù)、投資類財務(wù)、籌資類財務(wù)“三條主線”，構(gòu)建科學(xué)的財務(wù)管理體系和管控模式。要理清每條線的工作思路，細化工作要點。規(guī)范運作流程。

四、突出“四項重點”。

第一，以提高財務(wù)資源利用效率為核心，增強財務(wù)保障能力。主要是加強內(nèi)部資金運作，聚財、管財、理財、控財，推進資金全面集中，提高資金的集約化管理；有效利用外部金融資源，大力借助債券市場和資本市場，充分使用各種金融工具（企業(yè)債券、中期票據(jù)、短期融資券等），籌集低成本資金，調(diào)整和優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)。第二，以提升盈利水平為目標(biāo)，狠抓成本管理，提升經(jīng)營質(zhì)量。要強化采購、銷售等關(guān)鍵環(huán)節(jié)財務(wù)管控，注重從源頭上抓成本管理，開展成本創(chuàng)新。第三，加強財務(wù)基礎(chǔ)管理工作，支持科學(xué)決策。一要構(gòu)建全面預(yù)算管理系統(tǒng)，加強內(nèi)部控制，保障經(jīng)營和發(fā)展目標(biāo)實現(xiàn)；二要提升財務(wù)管理信息化水平。規(guī)范企業(yè)會計一級集中核算，規(guī)范二級及以下會計報表合并流程，保證會計信息質(zhì)量，提高財務(wù)分析的應(yīng)用力度；三要加強各類資產(chǎn)管理，建立資產(chǎn)全過程、動態(tài)化的管理機制，避免資產(chǎn)閑置、呆滯、浪費、見而不管，提高資產(chǎn)的運營效益和價值貢獻力；四要加強在建工程的財務(wù)管理，控制工程造價，嚴肅工程價款結(jié)算的手續(xù)和程序，規(guī)范會計核算；五要加大財稅研究與協(xié)調(diào)落實力度，做好企業(yè)財稅籌劃，尤其是增值稅轉(zhuǎn)型、企業(yè)所得稅的各項優(yōu)惠以及改制重組等財稅研究與應(yīng)用，堅持不懈爭取國家財稅支持；六要大力加強財會隊伍建設(shè)，整合財會人力資源，大力推進財會人員交流和委派。第四，加大財務(wù)稽核力度，完善內(nèi)部長效監(jiān)督機制，切實規(guī)范財務(wù)資產(chǎn)管理行為，防范企業(yè)風(fēng)險。

五、做好“五個轉(zhuǎn)變”。

第一，在知識結(jié)構(gòu)上，由“窄淺型”向“廣深型”轉(zhuǎn)變。財會人員不僅要掌握會計準則知識，更要掌握法律、稅務(wù)、金融、證券、審計以及宏微觀經(jīng)濟方面的知識。第二，在業(yè)務(wù)能力上，由“單一型”向“多能型”轉(zhuǎn)變。財會人員要做到一專多能，掌握管理學(xué)的基本原理和必備的專業(yè)基礎(chǔ)知識、基本方法和基本技能，善于運用經(jīng)濟管理及現(xiàn)代管理知識、方法和手段，解決財會工作中的各種問題。第三，在實際工作中，由“學(xué)問型”向“實用型”轉(zhuǎn)變。財會人員要深入實際，不能坐在辦公室里“拍腦袋”，經(jīng)常深入現(xiàn)場一線，獨立完成一些工作任務(wù)，提高發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力。第四，在日常工作中，由“繁瑣型”向“科學(xué)型”轉(zhuǎn)變。財會人員要了解、掌握和運用科學(xué)、先進、實用的財會軟件工具，從繁瑣的事務(wù)工作中解脫出來。第五，在工作效率上，由“辛苦型”向“效益型”轉(zhuǎn)變。財會人員每天重復(fù)同樣的工作，必須做到今天比昨天進步，明天比今天進步；同樣，本月比上月要進步，下月比本月要進步，切實提高財務(wù)工作的效率、效果、效益。

六、履行“六項職能”。

財務(wù)工作既要注重生產(chǎn)經(jīng)營，也要注重資本運營；既要注重資產(chǎn)的直接管理，也要注重股權(quán)的間接管理；既要注重行政命令式的管理，也要注重法人治理結(jié)構(gòu)下的管理。財務(wù)人員應(yīng)履行“六項職能”。

第一，為公司領(lǐng)導(dǎo)提供有關(guān)資金、成本、利潤等方面的信息，供領(lǐng)導(dǎo)層做出決策。積極、主動地為企業(yè)的科學(xué)決策和經(jīng)營管理提出建議和意見，為公司領(lǐng)導(dǎo)提供有關(guān)資金、成本、利潤等方面的信息，及時發(fā)現(xiàn)問題、提出措施、糾正偏差、解決問題。相關(guān)信息主要包括：資金信息，例如，資金的獲得渠道，貨幣資金的流入、流出以及余額，應(yīng)收款項清理情況等；成本控制信息，例如產(chǎn)品生產(chǎn)成本、資金取得成本等；盈余信息，環(huán)比分析、與去年同期比較，利潤結(jié)構(gòu)和質(zhì)量，虧損情況等。第二，做好融資、資金的調(diào)度與監(jiān)控。要事先做好公司的融資方案（自有資金、公司資本金、銀行借款、發(fā)行債券和票據(jù)等），準備和審閱相關(guān)材料；在授權(quán)范圍內(nèi)簽審資金收支事項，實行資金聯(lián)簽制，加強本單位資金的集中統(tǒng)一管理，關(guān)注本單位資金流量的方向、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和數(shù)量，及時解決問題，規(guī)范經(jīng)營性、融資性、投資性、固定資產(chǎn)購建支出和貿(mào)易支出等，嚴肅擔(dān)保管理。第三，做好財務(wù)信息的分析與解釋。要對各類財務(wù)信息進行科學(xué)分類，規(guī)范各類財務(wù)報表和報告，及時向本單位法定代表人、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報，按時向利益相關(guān)者提供，做好與股東、債權(quán)人、政府有關(guān)部門等的溝通。第四，做好企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理和資本運營工作。建章立制，組織擬訂和完善包括資金管理、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、投資管理、成本管理等一系列內(nèi)部財務(wù)規(guī)章制度，以規(guī)范單位的財務(wù)運行，配合單位內(nèi)部相關(guān)部門制訂好管理制度；全面加強成本管理，控制與降低企業(yè)各項成本和費用；做好財務(wù)預(yù)測工作，提出各項財務(wù)決策備選方案，積極為資本運營出謀劃策；制訂和落實企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)等財務(wù)計劃或財務(wù)預(yù)算；擬訂年度財務(wù)工作要點、財務(wù)預(yù)算和財務(wù)決算方案等。第五，做好風(fēng)險控制和風(fēng)險管理。財會人員必須知悉所在企業(yè)風(fēng)險狀況，并對其實施有效控制。尤其要防范資金收款、支付過程和管理過程中的風(fēng)險。第六，參與企業(yè)的戰(zhàn)略制定并積極組織實施。要積極參與、審核、擬訂所在單位的重大經(jīng)營計劃、投資計劃、重要經(jīng)營活動以及方案。例如，年度預(yù)決算方案、資金使用和調(diào)度計劃、費用開支計劃、籌融資計劃、利潤分配方案、考核和薪酬方案、貸款擔(dān)保方案、資產(chǎn)重組和處置方案等。

七、構(gòu)建“七個系統(tǒng)”。

第一，構(gòu)建全面預(yù)算管理系統(tǒng)，保障公司經(jīng)營目標(biāo)。第二，構(gòu)建資金統(tǒng)一結(jié)算系統(tǒng)，實行資金集中管理。第三，構(gòu)建統(tǒng)一核算系統(tǒng)，提高財務(wù)信息質(zhì)量。會計核算要服務(wù)于內(nèi)部精細化管理的需要，統(tǒng)一會計政策，統(tǒng)一會計科目，統(tǒng)一核算軟件，規(guī)范賬套設(shè)置和各種報表的格式，優(yōu)化核算流程。第四，構(gòu)建財務(wù)控制系統(tǒng)，提高內(nèi)控能力。要按照內(nèi)部控制的原則進行科學(xué)合理的崗位設(shè)置，并對有關(guān)職務(wù)進行分離，做到用錢的不能管，管錢的不能批，批錢的不能用。第五，構(gòu)建財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，防范財務(wù)風(fēng)險。要建立適合單位特點的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)和財務(wù)風(fēng)險識別系統(tǒng)，實施風(fēng)險控制，強化風(fēng)險的綜合管理能力。第六，構(gòu)建成本管理系統(tǒng)，實施低成本戰(zhàn)略。要全方位加強成本管理，創(chuàng)新成本管理方法和成本核算方法。第七，構(gòu)建財會人才系統(tǒng)；提高財會人員素質(zhì)。

八、把握“八個方面”。

第一，了解公司的總體情況，包括企業(yè)的歷史和現(xiàn)狀，企業(yè)管理組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，所在行業(yè)情況，所在行業(yè)的先進企業(yè)，公司的發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)戰(zhàn)略，公司的合資協(xié)議、章程以及主要管理制度，公司的生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售流程和薪酬考核，國家產(chǎn)業(yè)政策，所在區(qū)域的優(yōu)惠政策等。第二，了解財務(wù)定位，即財務(wù)在公司的主要職能和任務(wù)是什么。第三，了解財務(wù)管理體制（是總分公司形式還是母子公司形式）和財務(wù)人員現(xiàn)狀。第四，了解財務(wù)運行機制。企業(yè)財務(wù)管理的運行機制是指企業(yè)財務(wù)管理體制的基本執(zhí)行規(guī)則和程序，主要有內(nèi)部財務(wù)管理權(quán)限，公司章程對股東會、董事會、經(jīng)理層以及財務(wù)負責(zé)人、財務(wù)部門的授權(quán)規(guī)定，控股股東和實際控制人對各項財務(wù)事項的管理規(guī)定和審批流程等。第五，了解財務(wù)管理控制體系，是預(yù)算管理還是關(guān)鍵指標(biāo)管理，哪些需要前置性審批等。第六，了解所在單位的外部財務(wù)環(huán)境。例如稅務(wù)、財政、審計、銀行、工商、國土資源等。第七，了解風(fēng)險預(yù)警體系。要清晰企業(yè)的各種風(fēng)險，尤其是財務(wù)風(fēng)險、銀行償債風(fēng)險。第八，了解主要財務(wù)狀況，包括公司的財務(wù)會計政策，資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況及結(jié)構(gòu)，財務(wù)資源，財務(wù)優(yōu)勢和劣勢，現(xiàn)金流情況和趨勢，成本情況，產(chǎn)品售價等。

充分發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展中的重要作用，需要持續(xù)提升財務(wù)管理綜合能力。通過上述財務(wù)管理理念創(chuàng)新、財務(wù)工作思路創(chuàng)新和財務(wù)工作方法提升、財會人員素質(zhì)提升，就能夠不斷開創(chuàng)財務(wù)工作新局面，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提供強有力、全方位、有效果的財務(wù)支持。

（作者單位：湖南省地球物理地球化學(xué)勘察院）