建筑施工單位如何進行工程資金管理及回籠

李興元

0 引言

資金回籠主要指施工企業(yè)向業(yè)主或建設(shè)單位收取的工程進度款及工程的最終結(jié)算價款等。目前由于市場競爭十分激烈，承攬工程涉及需要很多方面有關(guān)資金的運作，包括在開始信息的搜集過程中關(guān)于咨詢服務(wù)費、購買招標(biāo)文件、圖紙、投標(biāo)保證金、履約保證金、中標(biāo)服務(wù)費等涉及諸多方面資金的運作。資金的運作可以說始終如一的流動在建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。由于現(xiàn)代社會的不斷發(fā)展，上市公司越來越多，所以對資金的集中運營的要求也越來越高。而根據(jù)建造合同要求資金必須集中管理。資金的集中管理是體現(xiàn)一個單位資金是否更好運作的前提，也是一個企業(yè)體現(xiàn)經(jīng)濟效益的杠桿，所以資金的管理及回收已經(jīng)成為企業(yè)管理的核心。近年來，建筑市場投資主體的改變，使得建筑業(yè)門檻越來越低，很多工程必須先墊錢干，而且價格又低，使得施工單位找活難、贏利難、資金難，加之企業(yè)信用的普遍缺失，建設(shè)單位拖欠工程款，大額的拖欠工程款嚴(yán)重制約施工單位資金的周轉(zhuǎn)而且隨著拖欠工程款數(shù)額的持續(xù)增加，可能出現(xiàn)的壞賬損失也越來越大。資金的極度緊缺以及市場的不規(guī)范運作已經(jīng)成為施工單位前進及滾動發(fā)展的阻力，進而影響企業(yè)的市場競爭力。

下面以目前建筑施工單位在資金方面存在的現(xiàn)狀及問題結(jié)合施工單位的資金管理及回收做簡要論述。

1 建筑施工單位目前資金狀況

1)市場營銷投入太大。當(dāng)前，在國家宏觀調(diào)控政策的影響下，國家也加快了經(jīng)濟的發(fā)展步伐，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入不斷增加，施工單位為了承攬到更多工程，大力加大市場開發(fā)的力度，所以關(guān)于工程建設(shè)的招投標(biāo)的投標(biāo)保證金，市場營銷的開拓成本大幅度提升，從而使得施工單位所面臨的財務(wù)風(fēng)險愈來愈大，一旦發(fā)生嚴(yán)重的資金支付困難，勢必影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營。這些都給施工單位帶來了很大的資金壓力。

2)目前由于大部分工程以民營企業(yè)投資為主，所以建設(shè)工程的墊資與工程進度款、結(jié)算價款等款項的拖欠較大。當(dāng)前，隨著市場上的施工單位魚龍混雜且數(shù)量不斷增加，建筑市場的競爭越來越激烈，使得有些建設(shè)單位在招標(biāo)工程項目中，通常制定一些不利于施工單位的條件，諸如繳納巨額投標(biāo)保證金、承擔(dān)中標(biāo)服務(wù)費、議標(biāo)保證金等，由于目前社會是低碳經(jīng)濟，投資主體又是民營企業(yè)，再加之普遍存在信譽缺失，但目前建筑市場僧多粥少，急于承攬施工任務(wù)的施工單位在無可奈何的條件下也只能默默的承受這不合理的條件。雖然在此條件下是中標(biāo)了，但資金成本也加大了。同時由于在好多情形下市場的不規(guī)范運作，特別是建造合同要求月進度款及結(jié)算必須由建設(shè)單位簽字認(rèn)可，也就是建造合同要求的可支持性文件。但由于建設(shè)單位工程竣工后自身資金的原因遲遲不予結(jié)算，造成了巨額的欠款，長時間回收不了，造成了單位的資金緊張。

3)施工單位自身協(xié)調(diào)資金的靈活性差，資金運作水平低。由于施工單位資質(zhì)、業(yè)績等方面的原因直接影響其在銀行的信貸額度，再加之內(nèi)部管理不協(xié)調(diào)而導(dǎo)致該使用保函的投標(biāo)保證金、履約保證金不能得到很好的利用，同時資金集中度差不能真正實行資金的整體協(xié)調(diào)，進而導(dǎo)致沒有讓資金發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

4)業(yè)主與施工單位在法律地位中的實踐存在著不平等。雖然施工單位在中標(biāo)后與業(yè)主簽訂合同，合同明確規(guī)定簽訂合同的雙方在法律地位上是平等的主體，享有平等的權(quán)利和義務(wù)。但在實際簽訂的過程中有好多業(yè)主自擬的合同條款中存在不少霸王條款，也就是說根本沒有商量余地，施工單位只能順其自然。

5)施工單位內(nèi)部清欠工作職責(zé)不清晰。由于建設(shè)單位普遍信譽的缺失，而且有些單位存在惡意拖欠行為，施工單位內(nèi)部對此種行為沒有切實可行的措施，沒有針對清欠進行科學(xué)的分析，制定長遠的戰(zhàn)略性措施，沒有責(zé)成專人制定專項措施去清欠。

6)運用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識不強。我們目前的社會是法制社會，但由于很多施工單位普法力度不強，整體人員法律意識比較淡薄，法律觀念沒有深入到每個人的心中，所以在平常的施工過程中不注重搜集相關(guān)證據(jù)進而導(dǎo)致解決債務(wù)糾紛的意識不強。

2 施工單位資金管理及回收的措施

1)在管理機制上，建立完善并落實資金回收臺賬管理制度。由于目前大部分施工單位屬于上市企業(yè)，資金的管理必須實行集中管理。同時資金的管理與使用必須實行全面的預(yù)算制度和審批制度。因此施工單位在使用資金前必須有完整和規(guī)范的預(yù)算申報制度，同時建立一套行之有效的可執(zhí)行措施。資金預(yù)算涉及方方面面，預(yù)算執(zhí)行的好與差直接影響施工單位整體的生產(chǎn)經(jīng)營活動，所以在資金預(yù)算確定時一定要全面、慎重、仔細。資金預(yù)算一旦確定，即成為施工單位組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的依據(jù)，不得隨意更改。針對施工單位的具體特點，進行資金預(yù)算管理需遵循以下程序:

a.完善內(nèi)部承包管理責(zé)任制，建立和完善各級經(jīng)濟承包責(zé)任制，做到責(zé)、權(quán)、利的有機統(tǒng)一，從下而上逐級編制資金預(yù)算計劃。b.明確各部門及項目部對應(yīng)收資金管理職責(zé)，實行資金預(yù)算審批制度。c.資金預(yù)算的管理實行動態(tài)管理。原則上，預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)確定，不得更改，但因特殊情況，需要調(diào)整的，必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批調(diào)整程序。d.建立監(jiān)督和考核辦法。資金預(yù)算的編制一定要遵循一定的原則，對于不同用途的資金一定要分別列項。同時要將所用資金按年度、按單位、按施工進度進行統(tǒng)一和合理的調(diào)配，讓所需資金真正落到實處。但對于費用等其他資金必須本著節(jié)約和有度的控制。

2)完善應(yīng)收賬款的清欠和獎罰制度。施工單位應(yīng)加強管理好各個環(huán)節(jié)的資金，對各個環(huán)節(jié)所需資金嚴(yán)格監(jiān)控。

3)利用先進和科學(xué)的資金分析數(shù)據(jù)，全面和縝密的進行分析，進而提高資金使用效率。由于施工單位的項目較多，同時又較為分散，尤其受地理環(huán)境、氣候條件影響較大，所以施工單位必須在實際運作中積極探索，實施資金集中管理，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

a.根據(jù)建造合同要求，加強資金管理的集中度。建立結(jié)算中心制度，結(jié)算賬戶的開設(shè)一定要慎重，建立全面和有效的監(jiān)控制度，保證資金的統(tǒng)一管理和集中使用，讓資金真正發(fā)揮應(yīng)有的效用。

b.利用網(wǎng)絡(luò)信息平臺實行網(wǎng)營結(jié)算。網(wǎng)絡(luò)信息平臺的應(yīng)用可以加強資金的宏觀調(diào)控和有效監(jiān)管。同時對于每筆資金的流入和流出能夠進行清楚的分析。同時也能夠便于資金流動性的加強。使用資金的各方對于資金的流向都能夠監(jiān)督和控制。這樣，有利于掌握企業(yè)的資金存量和動態(tài)，有利于資金決策，加強了資金統(tǒng)一調(diào)度和調(diào)劑的能力，降低了財務(wù)風(fēng)險。

3 結(jié)語

資金的管理及回收對于任何施工單位來說都是非常之重要，資金鏈的保證是一個企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的前提。在目前瞬息萬變的市場條件下，作為建筑施工企業(yè)在資金的管理和回收方面一定要建立一套完整有序且可執(zhí)行的有關(guān)資金方面的制度。首先要作好基本功，加強施工單位內(nèi)部的管控制度，從資金預(yù)算計劃的制定到資金的使用實行事先預(yù)算、事中控制、事后監(jiān)控的有效管理。加強利用現(xiàn)代化和科學(xué)合理的財務(wù)數(shù)據(jù)有針對性的對發(fā)生的資金進行分析，不斷總結(jié)經(jīng)驗，從完善機制、建全制度入手，使資金運行的各個環(huán)節(jié)始終處于可控狀態(tài)，盤活沉淀資金，規(guī)避資金風(fēng)險，提升財務(wù)管理水平。同時需要做好與銀行的評級授信工作，獲得銀行在資金方面的扶持。通過銀行貸款等方式籌集所需資金，從而保證單位資金的正常運轉(zhuǎn)。尤其在投標(biāo)保函、履約保函和開工預(yù)付款保函保證金方面，這樣就大大減少了施工單位資金的占用。

[1]林 珺.建筑工程造價全過程管理措施的探討[J].山西建筑，2010，36(2):245-246.