會計專業(yè)《稅法》課程實(shí)踐教學(xué)探討

□文/王秀敏

會計專業(yè)《稅法》課程實(shí)踐教學(xué)探討

□文/王秀敏

會計專業(yè)《稅法》課程實(shí)踐教學(xué)可以從校內(nèi)實(shí)踐教學(xué)和校外實(shí)踐兩個方面進(jìn)行設(shè)計。校內(nèi)教學(xué)實(shí)踐：一要進(jìn)行實(shí)踐教材的建設(shè)；二要進(jìn)行稅法實(shí)踐實(shí)驗(yàn)室建設(shè)；三要加強(qiáng)網(wǎng)上教學(xué)實(shí)踐欄目建設(shè)；校外教學(xué)實(shí)踐：一是取得稅務(wù)部門支持；二是加強(qiáng)校外實(shí)踐基地的建設(shè)。加強(qiáng)師資隊伍建設(shè)是《稅法》課程實(shí)踐教學(xué)的關(guān)鍵。

稅法課程；實(shí)踐教學(xué)；教材建設(shè)；實(shí)驗(yàn)室建設(shè)；師資隊伍建設(shè)

會計專業(yè)一般除開設(shè)會計專業(yè)基礎(chǔ)課和會計專業(yè)課外，還開設(shè)《稅法》課程。稅法雖然不直接決定會計處理，但因其與會計實(shí)務(wù)密切相關(guān)，因而對會計專業(yè)人才的執(zhí)業(yè)技能有很大影響。而且，在許多小企業(yè)的財務(wù)工作中，稅法實(shí)務(wù)操作能力甚至比會計能力還要重要。因此，會計專業(yè)畢業(yè)生不僅要有很強(qiáng)的會計實(shí)踐能力，還需要具備過硬的稅法知識及操作能力才能勝任工作。本文就會計專業(yè)《稅法》課程如何設(shè)計實(shí)踐課程進(jìn)行一些探討。

一、《稅法》實(shí)踐教學(xué)的重要性

應(yīng)用型會計人才的培養(yǎng)目標(biāo)要求稅法進(jìn)行實(shí)踐教學(xué)，稅法對企業(yè)會計處理的影響也使會計專業(yè)學(xué)生要想實(shí)現(xiàn)就業(yè)就必須掌握稅法實(shí)務(wù)操作。

（一）應(yīng)用型會計人才培養(yǎng)目標(biāo)要求實(shí)踐教學(xué)。財政部在制定《會計行業(yè)中長期人才發(fā)展規(guī)劃（2010-2020年）》中明確指出：各級財政部門要推動建立以用人單位為主體、以市場為導(dǎo)向的產(chǎn)學(xué)研戰(zhàn)略聯(lián)盟；要推廣以院校教學(xué)為主體、以單位實(shí)踐為補(bǔ)充的會計人才培養(yǎng)模式；社會各界應(yīng)當(dāng)履行社會責(zé)任，搭建會計人才培養(yǎng)平臺，共同推動應(yīng)用型會計人才培養(yǎng)。所謂應(yīng)用型會計人才，是指能夠?qū)媽I(yè)知識和技能應(yīng)用于會計工作實(shí)踐的專門人才。培養(yǎng)應(yīng)用型會計人才，發(fā)揮會計人才在社會實(shí)踐中的作用，是會計人才隊伍建設(shè)的重要任務(wù)。應(yīng)用型會計人才培養(yǎng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)要求教師采用實(shí)踐教學(xué)。

（二）會計專業(yè)就業(yè)實(shí)習(xí)要求稅法實(shí)踐教學(xué)。會計專業(yè)學(xué)生的實(shí)習(xí)企業(yè)或初次就業(yè)一般為小型企業(yè)，而提高學(xué)生初次就業(yè)的職業(yè)信心有助于學(xué)生很快適應(yīng)工作，并為進(jìn)一步提高職業(yè)技能打下基礎(chǔ)，而小企業(yè)的會計處理受稅法影響比較大。財政部在2010年11月起草了《小企業(yè)會計準(zhǔn)則（征求意見稿）》。雖然小企業(yè)會計準(zhǔn)則尚在征求意見中，但小企業(yè)將遵循與大企業(yè)不同的會計準(zhǔn)則是肯定的。考慮到我國小企業(yè)規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡單、會計基礎(chǔ)工作較為薄弱、會計信息使用者的信息需求相對單一等實(shí)際，此次小企業(yè)會計準(zhǔn)則的制定遵循了簡化原則，同時與我國稅法保持協(xié)調(diào)，減少了職業(yè)判斷的內(nèi)容，基本消除了小企業(yè)會計與稅法的差異。所以，加強(qiáng)稅法課程的實(shí)踐教學(xué)對會計專業(yè)學(xué)生的就業(yè)實(shí)習(xí)很重要。

二、《稅法》實(shí)踐教學(xué)設(shè)計

（一）校內(nèi)實(shí)踐教學(xué)設(shè)計

1、《稅法》實(shí)踐教學(xué)教材建設(shè)?！抖惙ā穼?shí)踐教材要以最新稅法為依據(jù)，設(shè)計適用的各稅種的相關(guān)票據(jù)以及納稅申報表，并需要設(shè)計好實(shí)務(wù)操作題供學(xué)生實(shí)踐適用。針對增值稅實(shí)踐教學(xué)，需要設(shè)計一般納稅人增值稅專用發(fā)票的開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文等實(shí)踐內(nèi)容，以及依據(jù)《稅收征收管理》、《增值稅暫行條例》及《發(fā)票管理辦法》規(guī)定編制一般納稅人《增值稅納稅申報表》及其兩個附表和《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》實(shí)踐內(nèi)容，并結(jié)合設(shè)計的實(shí)務(wù)操作題讓學(xué)生判斷納稅義務(wù)發(fā)生的時間、納稅期限、納稅地點(diǎn)等；針對企業(yè)所得稅，設(shè)計某企業(yè)一年的主要業(yè)務(wù)（可以是匯總數(shù)），讓學(xué)生判斷企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)、納稅期限，設(shè)計適用于實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)根據(jù)當(dāng)期業(yè)務(wù)填制《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》以及相關(guān)附表的編制，練習(xí)涉及跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)如何匯總納稅以及合伙企業(yè)所得稅的報稅等。

在教材建設(shè)中要重視例題模擬實(shí)踐教學(xué)。所謂例題模擬實(shí)踐教學(xué)，就是把具體的納稅申報材料由老師通過例題和作業(yè)的形式呈現(xiàn)給學(xué)生，再通過講解例題和完成作業(yè)兩個環(huán)節(jié)，讓學(xué)生了解和掌握納稅信息的處理、應(yīng)納稅額的計算以及納稅申報等環(huán)節(jié)的具體問題。采用例題模擬教學(xué)，關(guān)鍵是要選擇適當(dāng)?shù)哪M材料，既不能將某個納稅人某個時期的實(shí)際經(jīng)營情況和納稅資料不加處理、簡單地照抄照搬，也不能脫離實(shí)際憑空想象。主講教師必須精心準(zhǔn)備材料，一方面要突出稅法理論上的重點(diǎn)內(nèi)容；另一方面又要具有操作性，能夠鍛煉和提高學(xué)生的實(shí)踐能力。只有這樣，才能達(dá)到預(yù)期的教學(xué)效果。

2、《稅法》實(shí)踐教學(xué)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)。通過建立《稅法》實(shí)踐教學(xué)實(shí)驗(yàn)室可以更好地進(jìn)行稅法實(shí)踐，但結(jié)合院校自身?xiàng)l件，實(shí)驗(yàn)室可以單獨(dú)建立，也可以和會計實(shí)驗(yàn)室建在一起。實(shí)驗(yàn)室主要配備實(shí)驗(yàn)資料、稅務(wù)軟件和稅法教學(xué)光盤，應(yīng)能供正常實(shí)踐教學(xué)、稅務(wù)軟件操作演示以及學(xué)生進(jìn)行手工模擬實(shí)訓(xùn)、崗位實(shí)訓(xùn)等。教學(xué)功能主要是學(xué)生在教師的指導(dǎo)下，一方面認(rèn)識不同納稅人及其應(yīng)當(dāng)辦理的各種涉稅法律業(yè)務(wù)事項(xiàng)；另一方面通過學(xué)生動手操作，練習(xí)為各類納稅人辦理納稅申報代理、納稅審核代理等業(yè)務(wù)。

3、網(wǎng)上實(shí)踐教學(xué)欄目的開設(shè)。稅法更新很快，可以利用校園網(wǎng)開設(shè)網(wǎng)上稅法實(shí)踐教學(xué)欄目。一是提供最新的稅收法規(guī)；二是可以提供教師實(shí)踐教學(xué)的課件供學(xué)生重復(fù)學(xué)習(xí)；三是提供實(shí)踐練習(xí)；四是可以提供教師與學(xué)生交流平臺，更好地開展實(shí)踐教學(xué)。

（二）校外實(shí)踐教學(xué)設(shè)計

1、當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的支持。因?yàn)榧{稅申報是由稅務(wù)部門管理的，很多報稅業(yè)務(wù)更新很快，所以要想達(dá)到好的實(shí)踐效果，必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的支持。例如，增值稅發(fā)票的開具需要通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具，防偽稅控系統(tǒng)是指使用稅務(wù)部門認(rèn)可的專用設(shè)備和通用設(shè)備、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲技術(shù)管理專用發(fā)票的計算機(jī)管理系統(tǒng)?！皩Ｓ迷O(shè)備”是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設(shè)備，通過這些設(shè)備以及一般納稅人的指定賬號才能開具專用發(fā)票，而這樣的條件校內(nèi)實(shí)驗(yàn)室不可能具備，所以增值稅發(fā)票的開具與認(rèn)證還需要稅務(wù)部門的幫助、講解演示，讓學(xué)生了解流程?？梢远ㄆ谄刚埗悇?wù)部門工作人員到院校為學(xué)生講解有關(guān)報稅流程，也可以直接到稅務(wù)大廳現(xiàn)場聽取工作人員的講解。

2、校外實(shí)踐基地建設(shè)。會計以及報稅工作是實(shí)踐性很強(qiáng)的專業(yè)，而由于財務(wù)工作的敏感性和機(jī)密性，使得會計專業(yè)校外實(shí)習(xí)因?qū)嵙?xí)單位不愿意接收、怕單位財務(wù)資料外泄等原因而較難達(dá)到實(shí)訓(xùn)效果。可以探索“高校-代理中介機(jī)構(gòu)-企業(yè)”的校外實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)，通過頂崗實(shí)踐安排學(xué)生在稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所兼職指導(dǎo)教師與業(yè)務(wù)能手的帶領(lǐng)下，進(jìn)入企業(yè)從事稅款匯算清繳工作。通過這些校外實(shí)踐基地的建設(shè)，一方面為學(xué)生參加實(shí)踐活動提供一個平臺；另一方面也可以加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)以及企業(yè)的聯(lián)系，把有關(guān)稅法信息反饋給學(xué)校教學(xué)工作，進(jìn)一步提高校內(nèi)實(shí)踐教學(xué)水平。

三、《稅法》實(shí)踐教學(xué)師資隊伍建設(shè)

師資隊伍建設(shè)是稅法實(shí)踐教學(xué)的關(guān)鍵，沒有實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的教師很難保障實(shí)踐教學(xué)的質(zhì)量?？梢酝ㄟ^讓高校教師“走出去”的“雙師型”措施提高專業(yè)教師的綜合專業(yè)素質(zhì)，也可以通過把企業(yè)、稅務(wù)師事務(wù)所的稅法專家“引進(jìn)來”的方式加強(qiáng)師資隊伍建設(shè)。

（一）專業(yè)教師的“雙師型”隊伍建設(shè)。稅法專業(yè)教師的“雙師型”隊伍建設(shè)是增強(qiáng)稅法實(shí)踐教學(xué)的有力措施。有些院校鼓勵專業(yè)教師參加注冊會計師、注冊稅務(wù)師考試，借此提高教師綜合專業(yè)素質(zhì)。因?yàn)檫@類考試對實(shí)際操作能力有較高要求，所以也可以提高教師實(shí)際操作能力；有些院校鼓勵專業(yè)教師到校外實(shí)習(xí)，教師實(shí)行輪流實(shí)習(xí)制度；有的院校鼓勵教師在校外企業(yè)或會計、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)兼職，為企業(yè)做會計稅務(wù)咨詢等。通過這些措施，目的是增加教師的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提高教師的專業(yè)素養(yǎng)，這樣對提高授課水平、增強(qiáng)實(shí)訓(xùn)課教學(xué)效果有很大幫助。

（二）引入校外專家授課。應(yīng)用型會計人才培養(yǎng)，“用”是關(guān)鍵，培養(yǎng)學(xué)用結(jié)合、服務(wù)發(fā)展、以用為本的應(yīng)用型會計人才，要求人才培養(yǎng)工作一方面要時時處處著眼于“用”；另一方面要求將“用”落到實(shí)處，要將人才培養(yǎng)結(jié)合到具體企業(yè)中去，將人才培養(yǎng)工作放置到企業(yè)實(shí)踐的第一線去，將書本中、課堂上學(xué)到的各種抽象的理論知識運(yùn)用到各種具體的工作中去，通過應(yīng)用型會計人才培養(yǎng)工作中的具體實(shí)踐過程，在干中學(xué)、學(xué)中干，活學(xué)活用所學(xué)知識，真正將知識轉(zhuǎn)化為應(yīng)用能力，轉(zhuǎn)化為活的生產(chǎn)力和創(chuàng)造力。為促進(jìn)應(yīng)用型會計人才的培養(yǎng)，學(xué)?？梢詣?chuàng)造條件定期聘請校外會計專家為學(xué)生授課，如聘請當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的財務(wù)主管、會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)會計師、已經(jīng)有豐富工作經(jīng)驗(yàn)的歷屆優(yōu)秀畢業(yè)生等給學(xué)生授課，以實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)見長的會計稅法專家可以很好地彌補(bǔ)在校生實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足的知識技能缺陷，同時，也可以為專任教師與校外專家建立溝通平臺，進(jìn)一步提高專任教師的專業(yè)素養(yǎng)。

（作者單位：邢臺學(xué)院）

[1]中國會計學(xué)會.推動產(chǎn)學(xué)研戰(zhàn)略聯(lián)盟培養(yǎng)應(yīng)用型會計人才——《會計行業(yè)中長期人才發(fā)展規(guī)劃》系列解讀之九.財政部網(wǎng)站.2011.1.5.

[2]財政部會計司.關(guān)于征求《小企業(yè)會計準(zhǔn)則（征求意見稿）》意見的函.財政部網(wǎng)站.2010.11.1.

[3]中國注冊會計師協(xié)會.2010年度注冊會計師統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材《稅法》.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010.4.

[4]段曉紅.關(guān)于法學(xué)專業(yè)《稅法》課程實(shí)踐教學(xué)的思考.中國集體經(jīng)濟(jì)，2008.6.

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本文為邢臺學(xué)院教改課題“會計類專業(yè)《稅法》實(shí)踐教學(xué)研究與實(shí)踐”（課題編號：JGY10015）階段性成果