我國財政收入影響因素的實證研究

○ 周忠輝 丁建勛 王麗麗

（青島理工大學(xué)經(jīng)貿(mào)學(xué)院 山東 青島 266520）

我國財政收入影響因素的實證研究

○ 周忠輝 丁建勛 王麗麗

（青島理工大學(xué)經(jīng)貿(mào)學(xué)院 山東 青島 266520）

本文利用我國1981—2009年的時間序列數(shù)據(jù)對影響我國財政收入的因素進行實證研究。影響我國財政收入的因素很多，比如稅收收入、國內(nèi)生產(chǎn)總值、就業(yè)人數(shù)、稅收體制等等。本文經(jīng)過比較分析稅收、國內(nèi)生產(chǎn)總值、全社會固定資產(chǎn)投資、就業(yè)人數(shù)等變量對財政收入的不同影響，可知其中影響最大的是稅收，其次是國內(nèi)生產(chǎn)總值，同時發(fā)現(xiàn)財政收入主要取決于稅收和GDP兩個因素，并且稅收在財政收入中占有絕對地位。最后根據(jù)此結(jié)論提出了相關(guān)的對策分析與建議。

財政收入 稅收 國內(nèi)生產(chǎn)總值

一、引言

財政收入是一國政府實現(xiàn)政府職能的基本保障，對國民經(jīng)濟的運行及社會的發(fā)展起著非凡的作用。首先，它是一個國家各項收入得以實現(xiàn)的物質(zhì)保證。一個國家財政收入規(guī)模的大小通常是衡量其經(jīng)濟實力的重要標(biāo)志。其次，財政收入是國家對經(jīng)濟實行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟杠桿。財政收入的增長情況關(guān)系著一個國家的經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步。因此，研究財政收入的增長顯得尤為重要。財政收入的主要來源是各項稅收收入，此外還有政府其他收入和基金收入等。同時一個國家的財政收入的規(guī)模還受到經(jīng)濟規(guī)模等諸多因素的影響。本文就建立財政收入影響因素模型，實證分析影響我國財政收入的主要因素，為如何合理有效地制定我國的財政收入計劃提供一些政策性建議。

二、影響我國財政收入增長因素的實證分析

1、變量選擇與數(shù)據(jù)說明

研究財政收入的影響因素離不開一些基本的經(jīng)濟變量?；貧w變量的選擇是建立回歸模型的一個極為重要的問題。如果遺漏了某些重要變量，回歸方程的效果肯定不會好。而考慮過多的變量，不僅計算量增大許多，而且得到的回歸方程穩(wěn)定性也很差，直接影響到回歸方程的應(yīng)用。通過經(jīng)濟理論對財政收入的解釋以及對實踐的觀察，對財政收入影響的因素主要有稅收、國內(nèi)生產(chǎn)總值、全社會固定資產(chǎn)投資和就業(yè)人數(shù)等。

（1）稅收。稅收由于具有征收的強制性、無償性和固定性特點，可以為政府履行其職能提供充足的資金來源。因此，各國都將其作為政府財政收入的最重要的收入形式和最主要的收入來源。

（2）國內(nèi)生產(chǎn)總值。常被公認為衡量國家經(jīng)濟狀況的最佳指標(biāo)。GDP會促進國民收入，從而會提高居民個人收入水平直接影響居民儲蓄量，并與財政收入的增長保持一定的同向性。

（3）全社會固定資產(chǎn)投資。是建造和購置固定資產(chǎn)的經(jīng)濟活動，即固定資產(chǎn)再生產(chǎn)活動。主要通過投資來促進經(jīng)濟增長，擴大稅源，進而拉動財政稅收收入整體增長。

（4）就業(yè)人數(shù)。就業(yè)人數(shù)的上升伴隨著居民消費水平的提高，從而間接影響財政收入的增加。

本文以《中國統(tǒng)計年鑒》為源，使用了1981—2009年稅收、國內(nèi)生產(chǎn)總值、全社會固定資產(chǎn)投資、就業(yè)人員數(shù)的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)真實可靠。為了消除異方差，對數(shù)據(jù)做取對數(shù)處理，利用E-views進行回歸分析，排除以往模型存在的多重共線性，建立財政收入影響因素更精確模型，分析影響財政收入的主要因素及其影響程度。

2、模型的建立

本文以財政收入Y（億元）為因變量，稅收X1（億元）、國內(nèi)生產(chǎn)總值X2（億元）、全社會固定資產(chǎn)投資X3（億元）、以及就業(yè)人數(shù)X4（萬人）4個經(jīng)濟指標(biāo)為自變量，建立多元函數(shù)，即：

lnY=C+C1lnX1+C2lnX2+C3lnX3+C4lnX4+μ

3、模型的分析

利用E-views對上述基本模型進行OLS參數(shù)估計得到如下結(jié)果：

lnY=21.4703+0.6433lnX1+0.5931lnX2-0.0060lnX3-2.2157lnX4（4.5964） （4.3531） （2.1525） （-0.0262） （-4.3038）

其中：所有方程括號內(nèi)均為t值，R2=0.991156，F(xiàn)=672.4216。

首先，由于稅收是國家政府財政收入最主要的收入來源，很大程度上決定于財政收入的充裕狀況；國內(nèi)生產(chǎn)總值與財政收入的增長保持一定的同向性；全社會固定資產(chǎn)投資通過刺激GDP增長，間接影響財政稅收收入整體增長；就業(yè)人數(shù)的上升明顯提高我國財政收入的增加。所以，財政收入一般和稅收、GDP、全社會固定資產(chǎn)投資、就業(yè)人員數(shù)呈正相關(guān)關(guān)系，即C1至C4應(yīng)該均為正值。而且財政收入中稅收應(yīng)占很大一部分比重，即C1的數(shù)值應(yīng)該比較高。上面模型得到的C1和C2都為正符合經(jīng)濟理論，但C3與C4卻為負與經(jīng)濟理論相悖。其次，稅收、GDP、全社會固定資產(chǎn)投資、就業(yè)人數(shù)的t統(tǒng)計量值分別為4.596、4.353、2.153、-4.304。在顯著性水平為 0.05 時，t（29-5）=2.064，可見它們除全社會固定資產(chǎn)投資外對財政收入的影響是顯著的。再次，模型的F值為672.4216，在顯著水平為0.05的情況下，F(xiàn)（4，25）=2.76，所以拒絕方程不顯著的假設(shè)則回歸方程顯著。由此我們認為，一個國家稅收水平高低，國民生產(chǎn)總值規(guī)模的大小是決定一個國家一定時期內(nèi)財政收入規(guī)模的主要影響因素。最后，可決系數(shù)R2=0.991156，模型的擬合程度很高，即我國的財政收入可以很好的被稅收、國內(nèi)生產(chǎn)總值、全社會固定資產(chǎn)投資、就業(yè)人數(shù)來解釋。

4、模型的修正

首先根據(jù)向后剔除法是自變量又多到少一個一個從回歸方程中剔除，知道不能按檢驗水準(zhǔn)剔除為止，我們將回歸模型剔除變量全社會固定資產(chǎn)投資和就業(yè)人數(shù)，結(jié)果如下：

lnY=0.5377+0.8555lnX1+0.0797lnX2

（1.3811） （5.5847） （0.5168）

R2=0.983326

財政收入不僅受稅收的影響，還受其他因素的影響，而GDP又是影響這些因素的一個重要指標(biāo)。模型中變量lnX1通過了t檢驗且C1值較大，說明稅收是影響財政收入的主要因素，因為畢竟稅收在財政收入中占絕對地位。盡管C2的t值沒有通過檢驗，可能由于經(jīng)濟變量之間固有的慣性、模型設(shè)定的偏誤等原因所導(dǎo)致。因此lnX1與lnX2仍全部保留在方程中，即方程為lnY=0.5377+0.8555lnX1+0.0797lnX2。R2的值也很高，這樣得到財政收入模型的形式變得更為簡潔，擬合的效果又好。

5、模型得到的結(jié)論

（1）該模型的經(jīng)濟意義很明顯，即財政收入主要取決于稅收和國內(nèi)生產(chǎn)總值兩個因素。lnX1的系數(shù)為財政收入的稅收彈性，即稅收增加1%，財政收入將增加0.8555%；lnX2的系數(shù)為財政收入的國內(nèi)生產(chǎn)總值彈性，即GDP增加1%，財政收入將增加0.0797%?？梢姸愂兆兓喈?dāng)影響財政收入的變化。

（2）兩個彈性系數(shù)之和為0.9352，與1非常接近，說明財政收入的增加基本上全部來源于稅收與國內(nèi)生產(chǎn)總值的增加。

（3）稅收與國內(nèi)生產(chǎn)總值高度相關(guān)，因此它們之間的關(guān)系也非常密切。增加財政收入不一定要采取提高稅率、增加稅種這樣的稅收手段，如果國家的經(jīng)濟發(fā)展形勢良好，經(jīng)濟總量持續(xù)擴大，財政收入的規(guī)模也會隨之?dāng)U大。

三、相關(guān)對策分析與建議

1、財政收入與稅收的對策分析與建議

（1）加強稅收征管，提高財政和稅收收入。目前，我國的稅收已占財政收入的90%以上，我國的稅收已是財政收入的最主要來源。國家運用稅收籌集財政收入，通過預(yù)算安排用于財政支出，提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，促進了經(jīng)濟的發(fā)展。稅務(wù)部門要大力組織稅收，確保國家稅收為政府履行公共服務(wù)和社會管理職能提供可靠的財力保障。這就要求稅務(wù)機關(guān)要依法治稅、依法征稅，通過加強各方面管理和服務(wù)工作，不斷提高稅收征收率，保持稅收隨著經(jīng)濟的發(fā)展平穩(wěn)增長。

（2）加強稅費改革、推進稅制改革調(diào)整各項稅收政策。稅收作為宏觀調(diào)控的重要工具，具有內(nèi)在穩(wěn)定器的功能，對經(jīng)濟運行產(chǎn)生調(diào)節(jié)作用。進行稅費改革并不意味著把所有的政府收費全部改為征稅，而是要將兩者之間的比例保持在合理的區(qū)域范圍內(nèi)。國家可以根據(jù)不同時期的經(jīng)濟形勢，制定和實施相應(yīng)的稅收政策來調(diào)控經(jīng)濟總量、調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。稅務(wù)部門要適應(yīng)經(jīng)濟形勢發(fā)展和國家宏觀調(diào)控的需要，按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則及實行有利于增長方式轉(zhuǎn)變、科技進步和能源節(jié)約的財稅制度的要求，推進稅收制度改革。

2、財政收入與GDP的對策分析與建議

（1）保持財政收入占GDP的比重合理并促進共同增長。保持財政收入合理的規(guī)模，首先要使財政收入增長同步于GDP的增長。其次，財政收入和GDP的增長速度保持合理的比例關(guān)系。確定一個合理財政收入占GDP的比重區(qū)間，應(yīng)根據(jù)財政收支平衡原則，將國家財政赤字、國債等數(shù)據(jù)綜合計算出財政收入占GDP比重的合理數(shù)值。基于我國當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟形勢，未來的幾年我國將繼續(xù)實施穩(wěn)健的宏觀財政政策，才能確保財政收入占GDP的比重合理化。因此保持財政收入和GDP的共同增長要有良好的宏觀財政政策做后盾。

（2）擴大GDP總量，提高財政收入。中國經(jīng)濟十多年不斷發(fā)展，財政收入和GDP一年比一年高，已經(jīng)有了一個很好的良性循環(huán)。我國財政沒有采取增加稅收的政策，而主要通過經(jīng)濟的發(fā)展，把經(jīng)濟的規(guī)模做大，把經(jīng)濟的效益提高，在這個基礎(chǔ)上加強征管，而使財政收入有更多的增加。GDP的增長是財政收入增長的前提條件，財政收入的增長有賴于GDP的增長的同時也會受到GDP增長的約束。近些年來經(jīng)濟增長的主要牽引力依賴于投資、消費需求始終不足，但是投資、最終要轉(zhuǎn)化為消費并受制于消費，因此應(yīng)減少投資需求的膨脹，擴大消費需求提高消費對GDP的貢獻率，來提高財政收入的增長。

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