蔣才順

(廣西電力開發(fā)有限責任公司，廣西 南寧 530023)

我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策探析

蔣才順

(廣西電力開發(fā)有限責任公司，廣西 南寧 530023)

財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，目前，我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在很多困難和問題，難以適應(yīng)經(jīng)濟全球化和企業(yè)本身發(fā)展的要求。文章針對我國中小企業(yè)在財務(wù)管理方面的現(xiàn)狀，從多角度分析中小企業(yè)會計管理存在的問題，并探討解決問題的對策，以增強中小企業(yè)的的競爭力，使其獲得持續(xù)、健康的發(fā)展。

中小企業(yè)；財務(wù)管理問題；對策

隨著國內(nèi)外經(jīng)濟的不斷發(fā)展和市場競爭的加劇，我國大量的中小企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模較小，資本和技術(shù)水平較低，自身實力和發(fā)展有限，也將受到前所未有的沖擊。目前，我國中小企業(yè)所提供的工業(yè)總產(chǎn)值和實現(xiàn)利稅分別占全國總數(shù)的60%和40%，并提供了大約75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機會，成為縣及縣以下財政收入的主要來源?？梢?，中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，以其獨特的經(jīng)營方式和靈活的生產(chǎn)方式，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。但是由于中小企業(yè)自身的局限性以及財務(wù)管理中存在的問題，導(dǎo)致其在應(yīng)對激烈的市場競爭面臨巨大的困難。如何及時有效地解決中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題，增強中小企業(yè)競爭力，是我國中小企業(yè)面臨的首要任務(wù)。本文將針對中小企業(yè)財務(wù)管理中普遍存在的問題進行分析并探討解決問題的對策，以促進中小企業(yè)的改革與發(fā)展。

（一）中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

所謂財務(wù)管理，是基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中客觀存在的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，它是利用價值形式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程進行的管理，是企業(yè)組織財務(wù)活動，處理與各方面財務(wù)關(guān)系的一項綜合性管理工作。

企業(yè)管理包括生產(chǎn)管理、營銷管理和財務(wù)管理等多個方面，財務(wù)管理是整個管理體系的核心，企業(yè)的財務(wù)管理目標即是企業(yè)追求的目標。只有以財務(wù)管理為中心，協(xié)調(diào)運作管理體系的各個方面，才能有效地強化企業(yè)管理，促進企業(yè)發(fā)展。在我國中小企業(yè)中，有相當一部分企業(yè)單純追求銷量和利潤，忽視了財務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理之中，企業(yè)財務(wù)管理和風險控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。同時，私營企業(yè)財務(wù)管理水平低下，有不少管理者甚至看不懂財務(wù)報表，更談不上規(guī)范財務(wù)管理。另一方面，由于受宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強財務(wù)管理方面也遇到一些阻礙。例如，有些政策的制定使中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭；財務(wù)管理受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的影響過大；金融體制的不完善也影響著中小企業(yè)財務(wù)管理改革的深化等。

（二）中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

中小企業(yè)財務(wù)管理中很多問題的形成和中小企業(yè)自身的特點有關(guān)，如經(jīng)營規(guī)模小，容易受宏觀經(jīng)濟環(huán)境的影響，管理水平不高，生產(chǎn)技術(shù)含量低，抗風險能力弱等。總體來看，我國中小企業(yè)財務(wù)管理主要存在以下問題。

1.融資困難，資金嚴重不足

我國中小企業(yè)普遍存在融資難、貸款難的問題，這嚴重制約了中小企業(yè)的發(fā)展。其主要原因在于：第一，負債過多，融資成本高，風險大，造成中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差。由于考慮到中小企業(yè)的償債能力等問題，銀行等金融機構(gòu)對小企業(yè)的貸款審核要求比較高，如要求申請貸款的小企業(yè)提供由會計師事務(wù)所出具的全面審計報告、提供抵押物等，從而加大了小企業(yè)獲得銀行貸款的成本，降低了小企業(yè)獲得銀行貸款的可能性。第二，國家沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜。隨著國內(nèi)外金融市場競爭的加劇，我國金融機構(gòu)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的步伐進一步加快，國家對金融市場的監(jiān)管也將進一步規(guī)范。因此，企業(yè)在金融市場將處于公平競爭地位，只能憑借其良好的經(jīng)濟效益和市場前景與持續(xù)高速的增長獲得資金，而這些恰恰都是中小企業(yè)的弱勢。第三，大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對其貸款不夠熱心。這些因素都對中小對企業(yè)籌資、投資產(chǎn)生極大的影響。

2.管理模式僵化，管理觀念陳舊

所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一是目前很多中小企業(yè)典型的管理模式，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來一定的負面影響。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴重，并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認識和研究，導(dǎo)致其職責不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。很多中小企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。其次，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)不高，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

3.財務(wù)管理人員素質(zhì)不高，財務(wù)管理工作重視不夠

首先，高素質(zhì)財務(wù)管理人員缺少，是影響中小企業(yè)財務(wù)管理作用發(fā)揮的主要問題。企業(yè)普遍注重對技術(shù)人員、銷售人員的培養(yǎng)，而對管理人員的素質(zhì)提高重視不夠，對會計人員重使用輕培養(yǎng)，會計人員只是被動地處理會計的日常事務(wù)，談不上參與財務(wù)管理，從而導(dǎo)致財會部門重核算輕管理，重視資金運作和會計結(jié)構(gòu)，輕視會計資料的加工處理和經(jīng)濟活動分析，淡化了財務(wù)管理自身在企業(yè)管理的核心地位和參謀決策作用。

其次，絕大部分小企業(yè)的管理者出于對成本效益的考慮，普遍不設(shè)專門的會計機構(gòu)，而是采取聘請會計服務(wù)機構(gòu)代理記賬或聘請兼職會計完成記賬的做法。由于這些會計服務(wù)機構(gòu)或兼職會計人員不能全程參與和了解企業(yè)的各項經(jīng)濟活動，也就很難在會計核算的基礎(chǔ)上進一步參與到其他的管理決策活動中去。另外，小企業(yè)給會計服務(wù)機構(gòu)或兼職會計人員的報酬是相對固定的，其收入與小企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績并不掛鉤，從而影響了會計服務(wù)機構(gòu)或兼職會計人員參與小企業(yè)管理的積極性。

第三，不少中小企業(yè)，特別是私營企業(yè)在用人上都傾向于“任人唯親”，對會計這個特殊的崗位更是如此，不少中小企業(yè)的會計人員甚至沒有學過會計，只是經(jīng)過簡單的了解和學習后就上崗了，更談不上參與企業(yè)管理。而會計專業(yè)的大學畢業(yè)生受傳統(tǒng)就業(yè)觀念的束縛，不愿選擇去中小企業(yè)就業(yè)。這些都導(dǎo)致中小企業(yè)的會計人員素質(zhì)較低，影響了會計信息的質(zhì)量，

第四，財務(wù)管理不被重視。許多中小企業(yè)的管理者認為，會計就是記賬算賬的，是為企業(yè)主服務(wù)的，只要能算出利潤，滿足計稅需要就足夠了。他們既不會讓會計參與管理，更不會想到如何加強會計的管理能力。因此，這些小企業(yè)的會計最多也只是在履行最基本的反映職能。

4.企業(yè)資產(chǎn)管理混亂

首先，現(xiàn)金管理混亂無序。大多數(shù)中小企業(yè)缺少現(xiàn)金計劃，經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金不足或閑置現(xiàn)象；多數(shù)中小企業(yè)材料采購和產(chǎn)品銷售均采用現(xiàn)金交易；企業(yè)財務(wù)人員隨意支取現(xiàn)金長期不結(jié)算；企業(yè)現(xiàn)金收入與費用支出不入賬；信用管理水平低，缺乏嚴格的信用政策，對即期付款、延期付款、超期付款的客戶沒有具體的鼓勵和懲罰措施；缺乏強有力的催收措施，產(chǎn)生較多的呆賬壞賬，影響了銷售額和利潤的提高，降低了資金的流動速度。

第二，應(yīng)收賬款控制不力。由于企業(yè)間的競爭激烈，不少中小企業(yè)為了擴大銷量，避免自己的產(chǎn)品被淘汰出局，過多地采取賒銷的方式，造成應(yīng)收賬款比例過大，加上對應(yīng)收賬款管理力度不夠，增加了按時收回貨款的風險和壞賬的數(shù)量。

第三，固定資產(chǎn)管理混亂。購置的固定資產(chǎn)沒有及時登記入賬或者因沒有取得發(fā)票而無法入賬；由于原始記錄不清，購置的固定資產(chǎn)無法按現(xiàn)有會計制度要求計提折舊；報廢、毀損的固定資產(chǎn)沒有按規(guī)定清理，造成賬實不符等一系列問題。

（三）解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題的建議

中小企業(yè)的財務(wù)管理問題并不是一朝一夕形成的，所以它的解決也不是一蹴而就，而是要在企業(yè)內(nèi)外的共同努力下，針對中小企業(yè)自身的特點和存在的問題，找出解決問題的對策，逐漸改善中小企業(yè)的財務(wù)管理，最終達到促進中小企業(yè)發(fā)展的目的。因此，筆者從以下幾個方面，提出了解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題的一些對策，希望能對中小企業(yè)發(fā)展起到一點借鑒的作用。

1.改善中小企業(yè)融資難的狀況

國家應(yīng)采取一定的措施，改善中小企業(yè)的融資狀況。目前，我國中小企業(yè)的資金主要來源于個人和家族集資，但通過這種方式獲得的資金有限，使得經(jīng)營者無法獲得穩(wěn)定的追加資金，資金需求得不到滿足。國外中小企業(yè)融資主要以自籌資金為主，其次是直接融資和間接融資，這種融資方式值得我們借鑒。另外，政府的資金支持也是國外中小企業(yè)資金來源的一個重要方式，一般占小企業(yè)外來資金的10%左右，主要有稅收優(yōu)惠、貸款援助、風險投資和開辟直接融資渠道等。但我國的經(jīng)濟狀況、社會環(huán)境與國外不同，應(yīng)結(jié)合我國國情對國外先進的經(jīng)濟政策和管理理念進行借鑒。其一，企業(yè)要改變自己的狀況，就要充分了解本企業(yè)的實際情況，對整個行業(yè)發(fā)展進行詳細分析，了解國家相關(guān)政策，調(diào)整自己的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)品科技含量，爭取獲得國家的政策扶持。同時改變傳統(tǒng)的家族式管理模式，逐步實現(xiàn)科學化管理，建立健全完善的財務(wù)管理制度，加強財務(wù)監(jiān)督和管理，重視資金周轉(zhuǎn)，加速資金積累，提高會計信息質(zhì)量，增加信息透明度。其二，借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗和做法，拓寬中小企業(yè)的融資渠道。如建立專門的中小企業(yè)金融機構(gòu)，盡快出臺有差別的中小企業(yè)信用等級評定標準和貸款操作程序，簡化貸款手續(xù)，積極探索通過動產(chǎn)抵押、權(quán)利質(zhì)押、聯(lián)保貸款等方式增加信貸投入；建立中小企業(yè)擔保體系，幫助中小企業(yè)解決貸款難問題，降低和分散金融機構(gòu)的貸款風險，防范和化解金融風險；制定相應(yīng)的扶持政策，如降低稅率，為創(chuàng)業(yè)的中小企業(yè)或吸收下崗工人、農(nóng)民工達到一定比例的中小企業(yè)減免所得稅等，使中小企業(yè)真正得到支持，增加內(nèi)部積累資金。同時應(yīng)設(shè)立一些專門為中小企業(yè)服務(wù)的咨詢機構(gòu)，為中小企業(yè)提供技術(shù)咨詢資助和法律援助。

2.更新企業(yè)管理者的財務(wù)管理觀念

目前，我國絕大部分中小企業(yè)的控制權(quán)和經(jīng)營權(quán)集中于一人，而且，許多中小企業(yè)實行的是家族式管理，沒有建立完善的管理制度。因此，企業(yè)管理者應(yīng)樹立內(nèi)部控制的風險意識，更新觀念，強化財務(wù)管理意識。

3.規(guī)范雇用財務(wù)人員，提高財務(wù)人員素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)根據(jù)《會計法》和相關(guān)會計制度的要求，聘用具有任職資格的會計人員，避免企業(yè)管理者的內(nèi)部人雇傭，保證會計工作的正常進行。另外，應(yīng)對定期或不定期地對財務(wù)人員進行專業(yè)培訓，強化財務(wù)人員的職業(yè)道德教育，增強財務(wù)人員的法制意識和監(jiān)督意識，加強財會人員隊伍的建設(shè)，提高財務(wù)人員素質(zhì)。

4.積極引導(dǎo)會計專業(yè)大學生到小企業(yè)就業(yè)

當前，會計專業(yè)大學生供過于求，但大學生們的就業(yè)觀念卻不能適應(yīng)新形勢的發(fā)展，仍然抱著去政府、機關(guān)和大企業(yè)的想法。實際上，在小企業(yè)從事會計工作，更有利于畢業(yè)生全面掌握企業(yè)的會計核算過程和財務(wù)管理技能，有利于培養(yǎng)全面的高級會計管理人才。相關(guān)部門與高校應(yīng)該加大對大學畢業(yè)生的就業(yè)引導(dǎo)，鼓勵會計專業(yè)的本科畢業(yè)生到小企業(yè)就業(yè)發(fā)展。同時，小企業(yè)的管理者也應(yīng)實行科學的用人機制和完善的管理制度，以吸引會計專業(yè)的大學畢業(yè)生到小企業(yè)就業(yè)，為中小企業(yè)的財務(wù)管理服務(wù)。

5.嚴格財務(wù)控制

針對企業(yè)財務(wù)控制薄弱的問題，廣大中小企業(yè)可以從以下幾個方面入手：

第一，企業(yè)各職能部門應(yīng)充分認識到資金管理的重要性，努力提高資金的使用效率。首先，明確資金的來源和運用，使資金運用產(chǎn)生最佳的效果。其次，準確預(yù)測資金收回和支付的時間。如進行固定資產(chǎn)投資時應(yīng)考慮投資完成后流動資金的需求，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難；再如應(yīng)收賬款什么時候可以收回；什么時候可進貨等，都要心中有數(shù)，否則，極易造成現(xiàn)金收支失衡，資金困難。

第二，建立健全內(nèi)部控制制度。中小企業(yè)應(yīng)加大財產(chǎn)管理和財產(chǎn)記錄方面的透明度，財務(wù)的管理、記錄、檢查、稽核應(yīng)職責分明。加強財產(chǎn)的內(nèi)部控制管理，建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及產(chǎn)品管理上建立規(guī)范的操作程序，并定期檢查盤點，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全。這樣，可以保證企業(yè)內(nèi)部的牽制性，提高企業(yè)信息的安全性，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

第三，加強應(yīng)收賬款的管理。企業(yè)應(yīng)及時調(diào)查評定賒銷客戶的信用，定期核對應(yīng)收賬款數(shù)額，嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬要在取得確鑿證據(jù)后，進行妥善的會計處理。

6.加強外部監(jiān)管力度

目前，中小企業(yè)靠自身約束來規(guī)范會計工作是不現(xiàn)實的，應(yīng)該更多地借助于外部監(jiān)管，幫助中小企業(yè)實現(xiàn)會計規(guī)范化。我國的會計監(jiān)督是國家監(jiān)督、社會監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系，其中前兩種屬于外部監(jiān)督。國家監(jiān)督是由財政、稅務(wù)、銀行、工商、證券監(jiān)管等部門根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)實施的監(jiān)督；社會監(jiān)督則以會計中介機構(gòu)為主體，由其接受他人委托，對有關(guān)單位的會計工作進行審計、驗資等工作。如在執(zhí)業(yè)過程中，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)會計核算過程中不符合相關(guān)法律、法規(guī)要求的，應(yīng)及時上報財政、稅務(wù)等主管部門，對其進行嚴肅處理。

隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，我國中小企業(yè)財務(wù)管理中的問題將會更加突出，并呈現(xiàn)多樣化趨勢，如融資范圍進一步擴大、風險投資比例將大幅度增加等等。同時，解決途徑也會隨著客觀經(jīng)濟環(huán)境變化、企業(yè)自身發(fā)展而發(fā)生變化，只有進一步加強中小企業(yè)財務(wù)管理工作，才能增強我國的中小企業(yè)的競爭力，使其獲得持續(xù)、健康的發(fā)展。

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F275

A

1008-1151(2011)03-0127-03

2010-12-30

蔣才順（1975－），男，廣西靈川人，廣西電力開發(fā)有限責任公司會計師。