淺淡中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施

李慶蘭

（廣西魚(yú)峰集團(tuán)水泥有限公司，廣西 柳州 545008）

淺淡中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施

李慶蘭

（廣西魚(yú)峰集團(tuán)水泥有限公司，廣西 柳州 545008）

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，中小企業(yè)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是難免的。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的某一方面或某個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生問(wèn)題都可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，危及企業(yè)的生存和發(fā)展。文章從財(cái)務(wù)理論研究的角度，聯(lián)系實(shí)際分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的問(wèn)題，提出科學(xué)的防范措施，降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；成因；措施

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種微觀的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)未來(lái)實(shí)際結(jié)果偏離預(yù)期結(jié)果的可能性。當(dāng)前，我國(guó)中小企業(yè)已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)主要推動(dòng)力。在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，中小企業(yè)已成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主體，中小企業(yè)賴以生存、發(fā)展的自然環(huán)境和社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境具有較大的不確定性，使中小企業(yè)面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，隨著我國(guó)中小企業(yè)的快速崛起，必須對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

1.1 財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性

目前，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策，由此而導(dǎo)致的決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。特別是在固定資產(chǎn)投資和對(duì)外投資過(guò)程中，由于企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實(shí)以及決策者決策能力低下等原因，導(dǎo)致決策失誤頻繁發(fā)生。決策失誤使投資項(xiàng)目不能獲得預(yù)期收益，投資無(wú)法按期收回，為企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變

財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素，這些因素存在于企業(yè)之外,但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重大影響。宏觀環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，是難以準(zhǔn)確把握和無(wú)法改變的。宏觀環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如世界原油價(jià)格上漲，使運(yùn)輸企業(yè)增加營(yíng)運(yùn)成本，減少利潤(rùn)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)收益。財(cái)務(wù)管理的環(huán)境具有復(fù)雜性和多變性，外部環(huán)境的變化可能為企業(yè)帶來(lái)某種機(jī)會(huì)，也可能使企業(yè)面臨某種威脅。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)如不適應(yīng)復(fù)雜而多變的外部環(huán)境，必然會(huì)給企業(yè)理財(cái)帶來(lái)困難。目前，由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理，管理人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度不夠健全、管理基礎(chǔ)工作不夠完善等原因，我國(guó)許多企業(yè)建立的財(cái)務(wù)管理體系缺乏對(duì)外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。具體表現(xiàn)在對(duì)外部環(huán)境的不利變化不能進(jìn)行科學(xué)預(yù)見(jiàn)，措施不力，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 中小企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)控制管理不善

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中一個(gè)非常重要而且相當(dāng)獨(dú)特的系統(tǒng)。我國(guó)中小企業(yè)大多沒(méi)有建立內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制，即使有其執(zhí)行也不嚴(yán)格。（1）中小企業(yè)資金使用缺少計(jì)劃，容易陷入財(cái)務(wù)困境，同時(shí)中小企業(yè)負(fù)債比例較高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性較高，對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)的影響大。（2）中小企業(yè)對(duì)日?，F(xiàn)金缺乏管理，流失、浪費(fèi)嚴(yán)重，流動(dòng)資產(chǎn)使用和周轉(zhuǎn)效率低下，如存貨積壓或短缺，造成流動(dòng)資金占用過(guò)量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷。應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，無(wú)法收回，造成壞賬損失。流動(dòng)負(fù)債到期償還危險(xiǎn)較大。同時(shí)，中小企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中生產(chǎn)能力、原料、人力的安排不匹配，資源的利用率低下，產(chǎn)品質(zhì)量控制體系不健全，產(chǎn)品質(zhì)量難以提高。生產(chǎn)管理水平低下將增加企業(yè)流動(dòng)資金的消耗，從而直接降低企業(yè)的短期償債能力。

1.4 企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售市場(chǎng)的復(fù)雜性

企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)在產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售過(guò)程中，由于市場(chǎng)及相關(guān)的外部環(huán)境變化的不確定性，而導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)占有率及銷(xiāo)售價(jià)格達(dá)不到預(yù)期的市場(chǎng)效果，從而影響企業(yè)財(cái)務(wù)收益甚至及生存與發(fā)展的可能性。銷(xiāo)售政策和策略不當(dāng)，市場(chǎng)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，銷(xiāo)售渠道管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致銷(xiāo)售不暢、庫(kù)存積壓、經(jīng)營(yíng)業(yè)難以為繼。客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等。企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)的需求、銷(xiāo)售量、市場(chǎng)占有率、銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售利潤(rùn)及銷(xiāo)售回款情況等均從不同方面對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量產(chǎn)生一定的影響。因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是企業(yè)現(xiàn)金流量的主要來(lái)源和核心。所以企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)是影響企業(yè)現(xiàn)金流量企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要風(fēng)險(xiǎn)之一。

2 中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

2.1 構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)決策機(jī)制

建立科學(xué)的財(cái)務(wù)決策體制的核心是建立科學(xué)的決策機(jī)制和決策程序問(wèn)題。為了保證投資決策的正確性，必須建立一個(gè)由專(zhuān)家、技術(shù)人員、管理者和職工代表參加的決策領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，這是企業(yè)正確決策的關(guān)鍵。決策者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自控是指決策者充分調(diào)動(dòng)主觀能動(dòng)性，提高認(rèn)知水平，充分掌握所需信息，嚴(yán)格按照科學(xué)決策的標(biāo)準(zhǔn)和程序來(lái)實(shí)施決策，只有這樣才能減少?zèng)Q策的失誤。

2.2 確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系,建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

以企業(yè)而言,獲利是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo),也是企業(yè)生存與發(fā)展的前提。建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，其中獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、最具有代表性。從長(zhǎng)遠(yuǎn)觀點(diǎn)看，一個(gè)企業(yè)要遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)危機(jī)必須具備良好的盈利能力。盈利能力越強(qiáng)，對(duì)外籌資能力和清償債務(wù)能力越強(qiáng)。相關(guān)指標(biāo)有總資產(chǎn)凈現(xiàn)值率、銷(xiāo)售凈現(xiàn)值率、股東權(quán)益收益率。雖然上述指標(biāo)可以預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī)，但從根本上講，企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)是由于舉債導(dǎo)致的，要權(quán)衡舉債經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)將負(fù)債經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)收益率與債務(wù)資本成本率進(jìn)行比較，只有前者大于后者才能保證本息到期歸還，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)杠桿收益。要根據(jù)一些指標(biāo)定期計(jì)算分析企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力等方面的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，及時(shí)識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的防范與控制措施降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

首先對(duì)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境深入細(xì)致地調(diào)查，重點(diǎn)對(duì)資金、物資、設(shè)備等以及經(jīng)營(yíng)管理狀況、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境等進(jìn)行調(diào)查。其次根據(jù)調(diào)查結(jié)果按照系統(tǒng)理論和方法的要求劃分內(nèi)部單位結(jié)構(gòu)，包括行政領(lǐng)導(dǎo)的設(shè)置，各個(gè)職能部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置等。然后根據(jù)劃分的各個(gè)所屬控制系統(tǒng)確定系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，同時(shí)制定每一關(guān)鍵環(huán)節(jié)要點(diǎn)的有效控制方法和操作規(guī)范，特別關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的控制，防止產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后針對(duì)具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)實(shí)施相應(yīng)控制。特別關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)的控制，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。在內(nèi)部控制制度執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)不相容崗位實(shí)行分離控制、相互牽制，對(duì)財(cái)務(wù)隱患較大的業(yè)務(wù)（如擔(dān)保、對(duì)外投資）制定專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程，并對(duì)相應(yīng)崗位進(jìn)行特殊培訓(xùn)，對(duì)重要的擔(dān)保業(yè)務(wù)、重大對(duì)外投資項(xiàng)目實(shí)行集體決策、審批，并進(jìn)行跟蹤管理和監(jiān)測(cè)，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行定期檢查，發(fā)現(xiàn)制度缺陷，適時(shí)進(jìn)行修訂完善，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

2.4 加強(qiáng)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)信用政策、合同訂立管理

加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查，合理確定定價(jià)機(jī)制和信用方式。信用政策應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定定期（或至少每年）對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)估，并就不同客戶明確信用額度、回收期限、折扣標(biāo)準(zhǔn)及違約情況采取應(yīng)對(duì)措施。賒銷(xiāo)額度核查由系統(tǒng)強(qiáng)制進(jìn)行，避免不符合信用條件和超信用額度銷(xiāo)售事項(xiàng)的發(fā)生。

企業(yè)在訂立合同前，應(yīng)當(dāng)關(guān)注客戶信用狀況、銷(xiāo)售定價(jià)、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容，對(duì)信用差的客戶盡量不采取賒銷(xiāo)方式，減少因此而產(chǎn)生的收賬風(fēng)險(xiǎn)。

總之，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一方面給中小企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，威脅中小企業(yè)的發(fā)展甚至是生存，但另一方面也給一部分中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了空間，帶來(lái)了機(jī)遇。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身能力和外部環(huán)境變化，確定適度的發(fā)展規(guī)模，準(zhǔn)確把握企業(yè)發(fā)展的方向，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，使中小企業(yè)持續(xù)、快速發(fā)展。

[1] 高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2010,(1).

[2] 楊升軍.試論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理[J].會(huì)計(jì)之友,2008,(12).

[3] 王建群.淺析中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制[J].中小企業(yè)管理與科技,2009(11).

F275

A

1008-1151(2011)08-0266-02

2011-04-15

李慶蘭（1974－），女，湖南長(zhǎng)沙人，廣西魚(yú)峰集團(tuán)水泥有限公司財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)師。