能力本位下稅務(wù)籌劃課程實(shí)踐教學(xué)體系構(gòu)建

西南大學(xué) 宮義飛

能力本位下稅務(wù)籌劃課程實(shí)踐教學(xué)體系構(gòu)建

西南大學(xué) 宮義飛

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系不斷發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)管理者開(kāi)始逐漸意識(shí)到現(xiàn)代成本管理的重要性，遵循企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)滲透到了企業(yè)每一層級(jí)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之中。在既定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下，如何有效的節(jié)約成本已成為企業(yè)發(fā)展過(guò)程中面臨的重要議題。尤其是作為成本重要組成部分的稅收成本，其稅務(wù)籌劃問(wèn)題引起了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理階層的高度重視。而與大量的市場(chǎng)需求相悖的是，目前稅務(wù)籌劃人才的供應(yīng)跟不上市場(chǎng)需求的步伐。嚴(yán)峻的人才供需矛盾，促使筆者開(kāi)始思考如何有效的對(duì)該門課程的教學(xué)方法進(jìn)行科學(xué)式的整合，以盡快適應(yīng)日益提高的市場(chǎng)需求現(xiàn)狀。

一、稅務(wù)籌劃課程的設(shè)置宗旨

稅務(wù)籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃與安排，以充分利用稅法所提供的包括減免在內(nèi)的一切優(yōu)惠，以期實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化。從定義中可以看出，稅務(wù)籌劃課程是建立在稅法、成本、投資及管理學(xué)等多門專業(yè)課程基礎(chǔ)之上的一門綜合性學(xué)科。設(shè)置該學(xué)科的主要宗旨是培養(yǎng)及凸顯學(xué)生的綜合應(yīng)用能力，具體表現(xiàn)在通過(guò)稅務(wù)籌劃過(guò)程的訓(xùn)練，使學(xué)生從中學(xué)習(xí)、掌握并領(lǐng)悟稅務(wù)籌劃的基本原理和方法，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的能力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)追求的成本費(fèi)用最小化、利潤(rùn)最大化以及企業(yè)價(jià)值最大化的終極目標(biāo)。該學(xué)科較強(qiáng)的應(yīng)用性特征對(duì)學(xué)生的業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求，具有不同業(yè)務(wù)能力的人在處理同一項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)常常會(huì)得到截然不同的結(jié)果。

二、現(xiàn)行稅務(wù)籌劃教學(xué)方法的缺陷

（一）教材建設(shè)開(kāi)發(fā)薄弱 目前可供各大高校教師參考的稅務(wù)籌劃教材比較有限，僅有的稅務(wù)籌劃教材在四大主要模塊，如投資稅收的籌劃、經(jīng)營(yíng)稅收的籌劃、籌資稅收的籌劃及分配稅收的籌劃安排上，無(wú)論是內(nèi)容還是結(jié)構(gòu)體系都很類似。另外，陳舊落后的教學(xué)案例也無(wú)法體現(xiàn)變化多端的市場(chǎng)現(xiàn)狀，更無(wú)法體現(xiàn)結(jié)構(gòu)龐雜的新稅法體系。教材建設(shè)的滯后現(xiàn)象已經(jīng)嚴(yán)重制約了以培養(yǎng)應(yīng)用能力為主的稅務(wù)籌劃人才目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。面對(duì)新的教育使命，改革現(xiàn)有的教材建設(shè)體系勢(shì)在必行。

（二）實(shí)訓(xùn)模擬及實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)形同虛設(shè) 從對(duì)重慶各大高校的調(diào)研結(jié)果來(lái)看，稅務(wù)籌劃學(xué)科的教學(xué)沿用了傳統(tǒng)的本科教育模式，主要以基礎(chǔ)教育為主，從授課學(xué)時(shí)的分配上可以看出，實(shí)訓(xùn)模擬及實(shí)踐教學(xué)學(xué)時(shí)總數(shù)占該學(xué)科授課學(xué)時(shí)總數(shù)不到15%，并且多數(shù)學(xué)校在課程實(shí)訓(xùn)環(huán)節(jié)，還停留在傳統(tǒng)的手工實(shí)訓(xùn)和少量的電算化模擬操作，實(shí)訓(xùn)的內(nèi)容單一，僅側(cè)重于經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃。除此之外，粗制濫造的實(shí)訓(xùn)模擬教材以及簡(jiǎn)易化的實(shí)踐教學(xué)基地的選擇都無(wú)法令學(xué)生感受到真實(shí)的業(yè)務(wù)交易環(huán)境，更無(wú)法成為培養(yǎng)學(xué)生專業(yè)應(yīng)用能力的有效平臺(tái)。

（三）高水平師資隊(duì)伍短缺 要想培養(yǎng)出一批能適應(yīng)市場(chǎng)需求的高層次的稅務(wù)籌劃人才，高水平的師資隊(duì)伍建設(shè)至關(guān)重要。這要求教師不僅具備精通的專業(yè)知識(shí)及廣博的基礎(chǔ)知識(shí)，而且還要具備極強(qiáng)的實(shí)踐性知識(shí)及施教能力。目前，從實(shí)地調(diào)研的結(jié)果來(lái)看，承擔(dān)稅務(wù)籌劃課程的教師平均年齡在35歲左右，大多都是從高等院校畢業(yè)后直接走進(jìn)學(xué)校從事教學(xué)工作的，這些教師實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)比較缺乏，往往只能照本宣科。

為了更好的培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新思維以及較強(qiáng)的應(yīng)用能力，構(gòu)建以實(shí)踐教學(xué)體系為主的新教學(xué)體系顯得尤為重要。

三、稅務(wù)籌劃課程實(shí)踐教學(xué)體系構(gòu)建

（一）合理分配理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)學(xué)時(shí)比重 稅務(wù)籌劃課程實(shí)踐教學(xué)體系的構(gòu)建應(yīng)充分體現(xiàn)應(yīng)用性與能力導(dǎo)向的人才培養(yǎng)模式，在授課學(xué)時(shí)的分配上，除了注重理論教學(xué)以外，更要突出實(shí)踐教學(xué)。具體而言，實(shí)踐教學(xué)應(yīng)遵循三條線,即以系統(tǒng)的課堂理論教學(xué)為基礎(chǔ),以集中實(shí)踐教學(xué)為重點(diǎn),以實(shí)訓(xùn)仿真模擬為重要補(bǔ)充，實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)應(yīng)占整個(gè)教學(xué)授課學(xué)時(shí)的30%左右,使學(xué)生真正達(dá)到無(wú)磨合期零培訓(xùn)的就業(yè)目標(biāo)。

（二）實(shí)訓(xùn)模擬仿真訓(xùn)練及實(shí)踐教學(xué)平臺(tái)搭建 為了使新的教學(xué)計(jì)劃能夠順利進(jìn)行，在校內(nèi)實(shí)訓(xùn)教學(xué)階段，應(yīng)建立現(xiàn)代化的綜合信息化模擬室，充分的將現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，多媒體技術(shù)等滲透在模擬實(shí)訓(xùn)的各個(gè)階段。在單項(xiàng)模擬實(shí)訓(xùn)部分，按照稅務(wù)籌劃的重要組成模塊分別進(jìn)行實(shí)訓(xùn)，如投資稅務(wù)籌劃、經(jīng)營(yíng)過(guò)程稅務(wù)籌劃、籌資過(guò)程稅務(wù)籌劃等；在綜合實(shí)訓(xùn)部分，就處于仿真環(huán)境狀態(tài)下的整體模塊進(jìn)行相應(yīng)的實(shí)訓(xùn)，其主要目的是培養(yǎng)學(xué)生對(duì)所掌握的稅務(wù)籌劃知識(shí)的綜合運(yùn)用。在校外實(shí)習(xí)基地的建設(shè)過(guò)程中，著手建立實(shí)訓(xùn)與實(shí)習(xí)、就業(yè)與實(shí)習(xí)相結(jié)合的一體化實(shí)習(xí)基地。一是校內(nèi)實(shí)訓(xùn)與校外實(shí)習(xí)相結(jié)合。學(xué)院與實(shí)習(xí)單位聯(lián)合，構(gòu)建人才培養(yǎng)使用機(jī)制。具體而言，在稅收、財(cái)務(wù)、管理以及稅務(wù)籌劃課程的學(xué)習(xí)基礎(chǔ)之上，將學(xué)生分批輸送至用人單位進(jìn)行跟蹤學(xué)習(xí)、觀摩，使學(xué)生在納稅籌劃環(huán)節(jié)、核算環(huán)節(jié)及納稅申報(bào)環(huán)節(jié)有感官性的了解。二是觀摩階段結(jié)束之后，學(xué)生需要再次回到仿真環(huán)境狀態(tài)下的校內(nèi)實(shí)訓(xùn)模擬室進(jìn)行整個(gè)綜合模塊的訓(xùn)練，從而使學(xué)生對(duì)納稅籌劃技能在感官認(rèn)知的基礎(chǔ)之上有了進(jìn)一步的理解。三是學(xué)院應(yīng)主動(dòng)與就業(yè)單位建立長(zhǎng)期業(yè)務(wù)聯(lián)系。在綜合實(shí)訓(xùn)模擬結(jié)束之后，學(xué)生應(yīng)能獨(dú)立從事稅務(wù)籌劃工作，由于仿真模擬狀態(tài)的實(shí)習(xí)有其固有的缺點(diǎn)，而進(jìn)一步的就業(yè)單位的實(shí)習(xí)訓(xùn)練可以使學(xué)生對(duì)稅務(wù)籌劃能力有深刻的理解與認(rèn)識(shí)，從而在真正意義上幫助企業(yè)節(jié)約了稅收成本，提高了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。而與此同時(shí)，表現(xiàn)較好的學(xué)生還可留在就業(yè)單位，從而實(shí)現(xiàn)了實(shí)習(xí)與就業(yè)聯(lián)動(dòng)的校企合作新模式。

（三）“混合型”師資隊(duì)伍的構(gòu)建 稅務(wù)籌劃能力的培養(yǎng)是建立在理論與實(shí)踐融合的基礎(chǔ)之上的，而要使二者完美的結(jié)合必須輔之以“混合型”師資隊(duì)伍的搭建。而這需要從以下幾方面做起：

第一，專職教學(xué)人員除了應(yīng)具有深厚的專業(yè)理論知識(shí)之外，還應(yīng)具備豐富的教學(xué)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。著力加強(qiáng)雙師型隊(duì)伍的建設(shè)，并定期的有針對(duì)式的開(kāi)展不同形式的培訓(xùn)，大力支持教師的專業(yè)崗位技能的培訓(xùn)，以此來(lái)杜絕陳舊落后、照本宣科式的教學(xué)模式。

第二，配備專門的課堂實(shí)訓(xùn)模擬人員。課堂實(shí)訓(xùn)模擬人員承擔(dān)的主要工作是通過(guò)模擬真實(shí)的企業(yè)環(huán)境，將學(xué)生掌握的專業(yè)知識(shí)轉(zhuǎn)化為可應(yīng)用的實(shí)際技能。在實(shí)際開(kāi)展課堂實(shí)訓(xùn)模擬教學(xué)之前，選擇一本優(yōu)秀的教學(xué)模擬實(shí)訓(xùn)教材至關(guān)重要，主要應(yīng)以面向二十一世紀(jì)教材、普通高等教育十一五國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材或會(huì)計(jì)領(lǐng)軍系列教材等為重點(diǎn)參考教材。在課堂實(shí)訓(xùn)環(huán)節(jié)，課堂實(shí)訓(xùn)模擬人員應(yīng)將本課程分解為重要的模塊，并應(yīng)將每一模塊的理論知識(shí)進(jìn)行串通，在此基礎(chǔ)之上開(kāi)展相應(yīng)的實(shí)訓(xùn)活動(dòng)。通過(guò)模擬仿真的實(shí)驗(yàn)環(huán)境，使學(xué)生能夠了解會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，提高會(huì)計(jì)實(shí)際操作水平。

第三，應(yīng)主動(dòng)積極地加強(qiáng)與企事業(yè)單位的交流與合作，聘請(qǐng)一批來(lái)自企業(yè)、事務(wù)所的具有較強(qiáng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的專家如財(cái)務(wù)總監(jiān)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等以專題報(bào)告的方式結(jié)合相關(guān)的案例向?qū)W生傳輸行之有效的稅務(wù)籌劃方法，在最短的時(shí)間內(nèi)對(duì)復(fù)雜的知識(shí)體系進(jìn)行高效率及科學(xué)化的梳理，促使學(xué)生對(duì)稅務(wù)籌劃知識(shí)真正的達(dá)到融會(huì)貫通，心領(lǐng)神會(huì)。

四、稅務(wù)籌劃課程實(shí)踐教學(xué)效果檢驗(yàn)

（一）教學(xué)方法改革與創(chuàng)新檢驗(yàn) 實(shí)踐教學(xué)效果是否與實(shí)踐教學(xué)目標(biāo)相匹配，這需要相關(guān)的考核指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

在創(chuàng)新性的教學(xué)改革方法全面開(kāi)展之前，學(xué)院應(yīng)組織負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃課程的教師對(duì)該種教學(xué)方法的有效性進(jìn)行檢驗(yàn)?？蓪山M班級(jí)當(dāng)作實(shí)驗(yàn)對(duì)象，其中一組班級(jí)（含有4個(gè)班級(jí)）按照原有的教學(xué)方法即象牙塔式的高等教育培養(yǎng)模式進(jìn)行常態(tài)教學(xué)，而另一組班級(jí)（含有4個(gè)班級(jí)）按照創(chuàng)新性的教學(xué)方法進(jìn)行教學(xué)與指導(dǎo)。學(xué)期之后按照學(xué)生的專業(yè)理論知識(shí)得分及相應(yīng)的業(yè)務(wù)技能得分對(duì)兩組班級(jí)進(jìn)行對(duì)比檢驗(yàn)，以此方法判定該創(chuàng)新性的教學(xué)改革方法能否全面展開(kāi)。

（二）教與學(xué)考評(píng)體系建立 對(duì)于學(xué)生學(xué)習(xí)效果的考評(píng)機(jī)制上，應(yīng)改變過(guò)去一張?jiān)嚲矶ㄇさ膯我豢己朔绞剑癸@能力與就業(yè)為本的高等教育人才培養(yǎng)理念，采取分項(xiàng)比例考核的方式，如可實(shí)行5：4：1的考核模式，即期末考試成績(jī)占50%，業(yè)務(wù)模擬實(shí)訓(xùn)及校外實(shí)習(xí)考核占40%，作業(yè)等平時(shí)成績(jī)占10%，充分突出技能考核，即將理論知識(shí)學(xué)習(xí)、職業(yè)能力訓(xùn)練與學(xué)生成績(jī)考核緊密結(jié)合起來(lái)，充分發(fā)揮能力與就業(yè)為本的導(dǎo)向作用。而合理的教學(xué)考核指標(biāo)是提高教學(xué)質(zhì)量的有力保障手段。對(duì)教師教學(xué)效果的考核上，應(yīng)廢棄只看卷面成績(jī)的陳舊落后的考核方式，而應(yīng)從教師的教學(xué)態(tài)度、教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)效果三方面做出科學(xué)合理的考評(píng)結(jié)果，可遵循3:3:4的比例進(jìn)行考核。在教學(xué)態(tài)度方面，可依據(jù)承擔(dān)教學(xué)任務(wù)的積極性、開(kāi)展備課工作的及時(shí)性等指標(biāo)進(jìn)行考核，而在教學(xué)內(nèi)容的考核上，可設(shè)置反映理論前沿性、實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)難易度的指標(biāo)進(jìn)行考核；而在教學(xué)效果方面，應(yīng)從理論知識(shí)得分、實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)表現(xiàn)等多個(gè)指標(biāo)進(jìn)行考核。這樣，通過(guò)細(xì)化的教學(xué)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)可充分調(diào)動(dòng)專業(yè)教師的主觀能動(dòng)性與工作積極性，為進(jìn)一步提高教學(xué)質(zhì)量奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

［1］沈英：《國(guó)際化會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)模式研究》，《財(cái)會(huì)通訊（學(xué)術(shù)）》2006年第4期。

［2］孫錚、王志偉：《加入WTO后中國(guó)會(huì)計(jì)高等教育面臨的挑戰(zhàn)與前景》，《會(huì)計(jì)研究》2006年第2期。

［本文獲教育部人文社會(huì)科學(xué)一般項(xiàng)目（青年基金）（編號(hào)：10 YJC630059）、西南大學(xué)2010年度博士科研基金項(xiàng)目（項(xiàng)目批準(zhǔn)號(hào)：SWU10335）資助］

（編輯 劉 姍）