一部獨(dú)具特色的會計(jì)理論綱要式論著——許家林教授《會計(jì)理論發(fā)展通論》評介

本刊編輯部 程瑞川

會計(jì)是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，會計(jì)方法發(fā)展和演進(jìn)必然會同一定時(shí)期的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平息息相關(guān)。由于會計(jì)實(shí)踐的多樣性，隨著社會生產(chǎn)力水平的不斷提高，會計(jì)方法與技術(shù)會日趨完善，會計(jì)理論所涉及的范圍亦會日益廣泛，需要從會計(jì)方法、會計(jì)技術(shù)、會計(jì)認(rèn)識和會計(jì)思想的發(fā)展，以及會計(jì)學(xué)術(shù)派別與會計(jì)學(xué)科體系結(jié)構(gòu)等不同層次來全面認(rèn)識與系統(tǒng)研究。

目前國內(nèi)外大學(xué)所設(shè)會計(jì)學(xué)專業(yè)的本科、碩士和博士教育階段，都將會計(jì)理論課程設(shè)置為全程教學(xué)計(jì)劃中的重要課程之一，并出版了不同層次的會計(jì)理論論著與教材。但從已有的成果看，圍繞會計(jì)理論的主體內(nèi)容結(jié)構(gòu)與組合問題，不同層次課程有著不同的體系，這不利于不同背景、不同思維方式、不同理解視角、不同發(fā)展目標(biāo)的讀者相對全面地了解與把握會計(jì)理論的相關(guān)問題。特別是目前部分會計(jì)學(xué)專業(yè)研究生以及從事會計(jì)專業(yè)教學(xué)和研究的人士，由于其學(xué)緣結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性與專業(yè)知識儲備的差異性，更需要補(bǔ)充系統(tǒng)的會計(jì)理論知識?？梢姡瑸闈M足不同層次會計(jì)專業(yè)學(xué)生及相關(guān)人士提高會計(jì)理論素養(yǎng)的要求，現(xiàn)行的會計(jì)理論課程以及相應(yīng)論著在所涉及知識范圍上就應(yīng)適當(dāng)寬泛一些，在內(nèi)容介紹上就應(yīng)當(dāng)相對全面一些，在理論線索的梳理上就應(yīng)更清晰一些，在對理論觀點(diǎn)來龍去脈的交待上就應(yīng)當(dāng)具體一些。只有這樣，才有利于學(xué)術(shù)信息的準(zhǔn)確傳遞與學(xué)術(shù)薪火的傳承。

正是基于上述認(rèn)識，中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)的博士生導(dǎo)師許家林教授在近十年來組織了一批青年學(xué)子通過多種渠道全面搜集、潛心校訂并系統(tǒng)整理了與會計(jì)理論發(fā)展密切相關(guān)的中外會計(jì)名家、會計(jì)名著、會計(jì)經(jīng)典論文、會計(jì)名刊、會計(jì)組織和會計(jì)規(guī)范等文獻(xiàn)資料，為傳承和發(fā)揚(yáng)會計(jì)學(xué)術(shù)思想做了許多基礎(chǔ)性的工作。據(jù)我了解，許家林教授為了做好這項(xiàng)工作花費(fèi)了巨大的精力。這一浩大的工程，不僅極大地調(diào)動(dòng)了青年學(xué)子們的學(xué)習(xí)與研究熱情，也豐富了會計(jì)理論知識，還拓寬了人們的研究視野，更是鍛煉了會計(jì)學(xué)子的研究能力。

經(jīng)過近十年的努力，許家林教授與其學(xué)子們合作的在這方面系列成果已經(jīng)陸續(xù)面世。2004年，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社正式出版了他主編的《西方會計(jì)名著導(dǎo)讀》一書。2005年開始，《財(cái)會通訊》、《財(cái)會學(xué)習(xí)》等國內(nèi)有影響的會計(jì)專業(yè)核心期刊也已經(jīng)連載了許家林教授與青年學(xué)子們合作的有關(guān)西方會計(jì)名著、會計(jì)名師、會計(jì)經(jīng)典論文和會計(jì)理論發(fā)展創(chuàng)新的四類系列論文近百篇。2010年由經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社出版的這部《會計(jì)理論發(fā)展通論》（上冊、中冊、下冊），則是其以長期研究積累為基礎(chǔ)而完成一份全面而系統(tǒng)的綱要式研究成果。

《會計(jì)理論發(fā)展通論》一書共包含六大部分：第一部分“會計(jì)理論發(fā)展篇”，詳細(xì)梳理了經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同時(shí)期，以及不同區(qū)域、不同國家的會計(jì)理論發(fā)展特點(diǎn)與成就，概括了有關(guān)的會計(jì)理論學(xué)術(shù)流派的主要學(xué)術(shù)觀點(diǎn)，以及所提出的重要會計(jì)學(xué)說。第二部分為“會計(jì)理論結(jié)構(gòu)篇”，包含會計(jì)科學(xué)理論的構(gòu)建與創(chuàng)新、財(cái)務(wù)會計(jì)理論的基本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)會計(jì)理論的基本要素方面的發(fā)展與成就。第三部分為“專項(xiàng)會計(jì)理論篇”，重點(diǎn)闡述了會計(jì)計(jì)量理論、會計(jì)權(quán)益理論、產(chǎn)權(quán)會計(jì)理論、實(shí)證會計(jì)理論、事項(xiàng)會計(jì)理論和價(jià)值鏈會計(jì)理論等方面的內(nèi)容、發(fā)展與成就。第四部分為“會計(jì)理論創(chuàng)新篇”，重點(diǎn)論述了科技革命、經(jīng)濟(jì)學(xué)說演進(jìn)、管理思想演變、法學(xué)理論演化、數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)學(xué)發(fā)展，以及哲學(xué)、倫理學(xué)、行為科學(xué)等相關(guān)人文科學(xué)演變對會計(jì)理論發(fā)展的影響與相關(guān)研究成果。作為本書第五部分的“附錄”，則包含了主要會計(jì)理論文獻(xiàn)年表、主要會計(jì)職業(yè)組織簡表、主要會計(jì)研究報(bào)告簡表、主要會計(jì)規(guī)范簡表和主要會計(jì)專業(yè)期刊簡表。第六部分為“索引”，列出了書中涉及西方會計(jì)學(xué)者的中英文對照名錄。

縱觀全書，其貫穿始終的一個(gè)鮮明的特色，就是作者對已有研究成果及相關(guān)資料的全面搜集、整理、分析、校訂、歸類和充分運(yùn)用到論著的不同章節(jié)內(nèi)容之中，這既充分反映出作者的嚴(yán)謹(jǐn)治學(xué)態(tài)度，更是體現(xiàn)出其潛心學(xué)問的可貴精神。如在第一部分“會計(jì)理論發(fā)展篇”中，作者就花費(fèi)了極大的精力，從會計(jì)產(chǎn)生論述到目前的資本市場會計(jì)，對會計(jì)理論發(fā)展脈絡(luò)的梳理細(xì)致而全面，有助于讀者了解會計(jì)理論發(fā)展的大致輪廓。而在第四部分“會計(jì)理論創(chuàng)新篇”，作者則從學(xué)科交叉的視角，運(yùn)用較詳細(xì)的資料，從淵源、影響等方面深入分析了相關(guān)學(xué)科發(fā)展與會計(jì)理論發(fā)展的相互關(guān)系，既有助于讀者了解相關(guān)學(xué)科知識，也有助于讀者理解相關(guān)學(xué)科知識在會計(jì)理論研究中的運(yùn)用，拓寬了讀者認(rèn)識、理解和研究會計(jì)理論的空間。特別是在第五部分“附錄”中，作者經(jīng)過仔細(xì)校訂后提供的“主要會計(jì)理論文獻(xiàn)年表”以及“主要會計(jì)規(guī)范簡表”等，既反映了會計(jì)理論不同發(fā)展階段的主要成就，也反映出許教授平時(shí)用心搜集、分類整理會計(jì)研究資料的嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度，更是方便了讀者根據(jù)需要查找與使用有關(guān)文獻(xiàn)資料。這類資料在國內(nèi)已經(jīng)出版的會計(jì)理論著述中較為少見，故顯得尤為珍貴。

筆者認(rèn)為，本書不僅有助于會計(jì)及相關(guān)專業(yè)在校博士與碩士研究生，以及本科生全面了解和學(xué)習(xí)會計(jì)理論與創(chuàng)新方面的知識，即使對于從事會計(jì)教學(xué)與科研的專業(yè)人員，以及其他相關(guān)專業(yè)的人士了解會計(jì)理論知識，也具有較高的參考價(jià)值。

據(jù)悉，目前許家林教授正與他的團(tuán)隊(duì)一起，以本書所涉及相關(guān)內(nèi)容為主要線索全力編纂一套涉及會計(jì)名家、會計(jì)名著、會計(jì)名篇、會計(jì)組織、會計(jì)期刊和會計(jì)規(guī)范等類別的會計(jì)理論知識叢書，我們也期待著許家林教授這一龐大系列研究計(jì)劃中的新成果早日問世。