高校內(nèi)部貨幣資金控制重點內(nèi)容設(shè)計

富巍

1 貨幣資金

高等學(xué)校貨幣資金是指高校所擁有的處于貨幣形態(tài)的資金，包括庫存現(xiàn)金、有價證券、學(xué)校存放在金融機構(gòu)的其他貨幣資金(包括人民幣存款和各類外幣存款)等，為確保高等學(xué)校貨幣資金的安全完整，學(xué)校必須從內(nèi)部控制制度和人員安排等方面把好關(guān)，防止違規(guī)操作造成資金損失以及挪用學(xué)校資金的現(xiàn)象發(fā)生。高等學(xué)校在貨幣資金內(nèi)部控制方面的重點內(nèi)容，應(yīng)包括下列幾個方面：

配備具有良好職業(yè)道德、忠于職守、廉潔奉公、遵紀(jì)守法的人員從事貨幣資金業(yè)務(wù)；建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制；加強對學(xué)校銀行賬戶的管理，定期檢查、清理銀行賬戶的使用情況；定期核對銀行存款；建立嚴(yán)格的資金業(yè)務(wù)審批制度；加強對銀行預(yù)留印鑒的管理。

2 高校籌資

高等學(xué)?，F(xiàn)階段存在的風(fēng)險主要是財務(wù)風(fēng)險，又稱籌資風(fēng)險，是由于舉債帶來的。在招生規(guī)模擴大而國家教育撥款投入不足的情況下，高等學(xué)校向銀行等金融機構(gòu)借入資金用于教學(xué)科研基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)或日常流動資金周轉(zhuǎn)，一旦無力償還，就會陷入財務(wù)困境。據(jù)不完全統(tǒng)計，我國目前高校貸款總額超過2000億元，幾乎所有的高校都有貸款。有關(guān)人士指出，沉重的貸款壓力，已使中國高校舉步維艱，部分高校將因為貸款問題而破產(chǎn)。

對籌資控制的關(guān)鍵是要保證有一個合理的負(fù)債規(guī)模，維持適當(dāng)?shù)呢?fù)債水平，既要充分利用外部資源來獲得經(jīng)費的投入，又要防止過度舉債而引起財務(wù)風(fēng)險的增大。將通過對高校內(nèi)外債的研究，對高校的籌資方式進行分析。

3 對外投資

根據(jù)高等學(xué)校會計制度的規(guī)定，高等學(xué)校的對外投資是指學(xué)校利用無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、材料和貨幣資金等向校辦產(chǎn)業(yè)和其他單位的投資，投資的目的一方面是為了促進學(xué)校的科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，另一方面是為了獲取投資收益，以補充學(xué)校教育發(fā)展經(jīng)費的不足。近年來由于投資失誤為國家和學(xué)校造成重大經(jīng)濟損失和形成潛在投資風(fēng)險的事件時有發(fā)生，因此建立科學(xué)的投資決策機制和程序至關(guān)重要。財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范-基本規(guī)則(試行)》規(guī)定：單位應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對外投資機制和程序，通過實行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)的會計控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險。因此，高等學(xué)校在對外投資方面，應(yīng)強化和改進的內(nèi)部控制主要措施包括：對外投資項目的申請立項、可行性論；對外投資的立項審批；對外投資的管理；對外投資的清理處置。

4 預(yù)算管理

高等學(xué)校預(yù)算是反映高校在未來一定時期內(nèi)事業(yè)收支活動的財務(wù)計劃，它以實現(xiàn)學(xué)校發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略計劃為起點和目的，明確為達(dá)到上述目標(biāo)，學(xué)校需要哪方面的資源以及需要多少資源。根據(jù)高等學(xué)校發(fā)展目標(biāo)的遠(yuǎn)近，進一步可分為年度預(yù)算、中期預(yù)算和長期預(yù)算。

按照目前我國高等學(xué)校預(yù)算管理的內(nèi)容和編報要求，高校的預(yù)算管理體系包括部門預(yù)算、專項經(jīng)費預(yù)算和學(xué)校總預(yù)算。

預(yù)算管理應(yīng)本著：應(yīng)建立全面得預(yù)算管理體系；以全面預(yù)算管理為主要思想；具備實施預(yù)算管理模式的條件；構(gòu)建全面預(yù)算管理系統(tǒng)。

5 科研管理

高校是我國開展科學(xué)研究的一支重要力量。近年來，隨著高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校承擔(dān)的科研項目和籌措的科研經(jīng)費均呈現(xiàn)大幅增長趨教育部《關(guān)于進一步加強高校科研經(jīng)費管理的若干意見》及科技部相關(guān)文件精神，高校必須高度重視科研經(jīng)費管理，將科研經(jīng)費納入學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理。要進一步明確學(xué)校科研、財務(wù)等部門及項目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限，建立健全科研經(jīng)費管理責(zé)任制。特別是對科研管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)分別實施控制：科研合同訂立的控制；科研經(jīng)費到款的控制；科研經(jīng)費執(zhí)行情況的控制；科研結(jié)題結(jié)賬的控制。

6 高校內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計

鑒于我國高校內(nèi)部控制尚未形成完整的有機系統(tǒng)，本文將結(jié)合內(nèi)部控制框架及風(fēng)險管理框架理論，國外高校內(nèi)部控制的經(jīng)驗，以及企業(yè)內(nèi)部控制的經(jīng)驗，并結(jié)合高校經(jīng)營的特點設(shè)計適合我國高校的內(nèi)部控制系統(tǒng)。該系統(tǒng)將體現(xiàn)高校經(jīng)營的目標(biāo)，為實現(xiàn)高校經(jīng)營的目的提供保障。

高校內(nèi)部控制系統(tǒng)如圖所示：

7 高校內(nèi)部控制系統(tǒng)實施中應(yīng)注意以下問題

高校內(nèi)部控制系統(tǒng)圖

內(nèi)部控制是一個過程，是達(dá)到目的的一種手段，而不是一種目的。所以，內(nèi)部控制只是幫助我們實現(xiàn)高校目標(biāo)，而不是保證成功；內(nèi)部控制受人們的影響，它不僅僅是制度、手冊及表格，而是高校各層次人們的活動；內(nèi)部控制必須在各個部門及整個學(xué)校范圍內(nèi)都建立；內(nèi)部控制的本質(zhì)是通過設(shè)計過程來實現(xiàn)和評價業(yè)務(wù)活動的質(zhì)量。因此對依據(jù)內(nèi)部控制理論設(shè)計合理合法的過程非常關(guān)鍵；要改變高校關(guān)于內(nèi)部控制的錯誤觀點：內(nèi)部控制是財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計和行政管理人員的責(zé)任。實際上，內(nèi)部控制的建立和維護是大學(xué)管理的重要責(zé)任。所有人都對內(nèi)部控制有作用，或者提供內(nèi)控需要的信息，或者內(nèi)控需要的行動；內(nèi)部控制實施的成本不能大于其收益，不能為了完善內(nèi)部控制所花的費用大于內(nèi)部控制可能帶來的收益；要充分估計內(nèi)部控制的局限。因為內(nèi)部控制有其固有的局限，即管理人員在制定其制度時許多無法預(yù)料的因素及許多對于內(nèi)部控制本身的理解的偏差就無法控制。

[1]陳雨露，王芳.經(jīng)濟體制改革與中國金融安全——問題、邏輯和對策(英文).Frontiers of Economics in China 2007.04.15.高教社期刊庫