試論中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問題和對(duì)策

□史曉芳，張 琳

(1．太原大學(xué)，山西 太原 030008;2．山西廣播電視大學(xué)，山西 太原 030027)

試論中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問題和對(duì)策

□史曉芳1，張 琳2

(1．太原大學(xué)，山西 太原 030008;2．山西廣播電視大學(xué)，山西 太原 030027)

由于中小企業(yè)產(chǎn)出規(guī)模小、資本結(jié)構(gòu)單一、財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高，并受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響較大等因素，使得中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不相適應(yīng)的情況。加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理不僅僅是中小企業(yè)自身發(fā)展的需要，對(duì)提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力也有著重大的理論和實(shí)踐意義。

中小型企業(yè);財(cái)務(wù)管理;問題;對(duì)策

中小型企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展起著舉足輕重的促進(jìn)作用。但由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、單純追求銷量和市場(chǎng)份額，忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局之中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面，由于受傳統(tǒng)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面遇到了阻礙，使得中小型企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況。加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理不僅僅是中小企業(yè)自身發(fā)展的需要，對(duì)提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力也有著重大的理論和實(shí)踐意義。

一、中小型企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的地位和作用

中小型企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其不僅在數(shù)量上占絕對(duì)多數(shù)，而且是推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的一支重要力量。目前，我國(guó)中小型企業(yè)共計(jì)4200多萬(wàn)戶，其中個(gè)體工商戶3800萬(wàn)戶左右，在各地工商部門注冊(cè)的中小型企業(yè)430多萬(wàn)戶。數(shù)量眾多的中小型企業(yè)，遍布一二三次產(chǎn)業(yè)，涉及各種所有制形式，覆蓋國(guó)民經(jīng)濟(jì)各個(gè)領(lǐng)域，創(chuàng)造了一半以上的GDP，是擴(kuò)大社會(huì)就業(yè)的主要載體，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主要增長(zhǎng)點(diǎn)、技術(shù)創(chuàng)新的主力軍、活躍市場(chǎng)的基本力量，同時(shí)也成為社會(huì)保持穩(wěn)定的重要基礎(chǔ)，為解決社會(huì)就業(yè)問題發(fā)揮著重大的作用，在擴(kuò)大人民就業(yè)、活躍市場(chǎng)、改善人民生活和保持社會(huì)穩(wěn)定等方面都有著獨(dú)特的功能，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。改革開放以來，隨著我們國(guó)家對(duì)非公經(jīng)濟(jì)地位、作用的認(rèn)識(shí)不斷深化，各級(jí)政府采取強(qiáng)有力的措施，鼓勵(lì)、支持并且引導(dǎo)多種所有制經(jīng)濟(jì)健康快速發(fā)展，促使我國(guó)中小型企業(yè)迅速成長(zhǎng)起來。可以說，中小型企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展中，占有舉足輕重的地位，起到了其他方面難以替代的作用，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的試驗(yàn)區(qū)。

二、我國(guó)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析

(一)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)普遍不高，財(cái)務(wù)管理工作重視不夠

我國(guó)中小型企業(yè)由于其自身的特點(diǎn)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的初期，企業(yè)的主要財(cái)務(wù)管理人員通常由企業(yè)決策者的親戚或朋友來?yè)?dān)當(dāng)，而這些人的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，很難勝任企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。另外，企業(yè)普遍注重對(duì)科研技術(shù)人員的培養(yǎng)，而對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)提高不夠重視，財(cái)務(wù)管理人員通常也只能被動(dòng)地處理日常事務(wù)，而很難有充足的時(shí)間和精力主動(dòng)去鉆研深層次的財(cái)務(wù)管理問題，介入財(cái)務(wù)管理，使企業(yè)出具的財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)難以對(duì)企業(yè)的管理提出有效而可靠的建議，因而這些財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)能力和個(gè)人素質(zhì)上都不能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂等諸多問題出現(xiàn)。

(二)大多數(shù)中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全

中小型企業(yè)由于大部分是“家族型”企業(yè)，一般很少設(shè)立完善的、切合實(shí)際的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，包括財(cái)務(wù)崗位的設(shè)置、財(cái)務(wù)人員的相關(guān)職責(zé)管理制度、獎(jiǎng)勵(lì)與處罰制度、財(cái)務(wù)人員定期培訓(xùn)與考核制度等等，而企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理主要靠經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)驗(yàn)判斷，主觀性、隨意性較大，缺乏科學(xué)根據(jù)，很容易產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)治理模式僵化，治理觀念陳舊

中小型企業(yè)典型的治理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，這種模式必然會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)治理帶來負(fù)面影響。而且，中小型企業(yè)大部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)力于一身，并且對(duì)于財(cái)務(wù)治理的理論方法缺乏應(yīng)有的熟悉和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)治理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部分，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另外，受到企業(yè)治理者的治理能力和治理素質(zhì)方面的限制，治理思想落后。有些企業(yè)治理者基于其自身的原因，沒有將財(cái)務(wù)治理納入到企業(yè)治理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)治理觀念，有些企業(yè)到現(xiàn)在還采用傳統(tǒng)的手工記流水賬，沒有建立一整套完整的財(cái)務(wù)治理體系，使財(cái)務(wù)治理失去了它在企業(yè)治理中應(yīng)有的地位和作用。

(四)融資困難，資金嚴(yán)重不足

中小企業(yè)注冊(cè)資本較少，資本實(shí)力有限，土地、房屋等銀行認(rèn)可的不動(dòng)產(chǎn)數(shù)量相對(duì)較少，同時(shí)很多中小企業(yè)都處于成長(zhǎng)發(fā)展時(shí)期，這一階段的資金需要量是企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量最大的，而資金短缺問題就成為企業(yè)發(fā)展的瓶頸，資金不足是困擾中小企業(yè)發(fā)展的主要問題。其主要是由于中小企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以及自身的組織方式和發(fā)展?fàn)顩r決定的。由于中小企業(yè)管理不完善、發(fā)展不穩(wěn)定，又沒有可靠的擔(dān)保體系等問題，使得中小企業(yè)融資成為一個(gè)大問題。

(五)財(cái)務(wù)管理地位不高

企業(yè)的決策模式主要是經(jīng)驗(yàn)決策。中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策方面有著高效率的優(yōu)勢(shì)，但是決策程序比較粗糙，決策所需的信息中，在相當(dāng)大程度上仍然使用以供銷人員為主體的偶遇式市場(chǎng)信息收集方式，信息的收集、處理、利用并沒有規(guī)范的規(guī)則，財(cái)務(wù)人員幾乎不會(huì)參與到收集、分析信息中，這便使得決策信息的準(zhǔn)確度較差、決策的可靠度降低。

(六)應(yīng)屆畢業(yè)生從事中小企業(yè)財(cái)務(wù)工作理論聯(lián)系實(shí)際能力較差

會(huì)計(jì)是一門實(shí)用型很強(qiáng)的學(xué)科，僅僅記住一些理論是不夠的，更重要的是要學(xué)會(huì)應(yīng)用。因此在教學(xué)過程中要始終貫徹“理解，掌握，運(yùn)用”這個(gè)思想，做到理論聯(lián)系實(shí)際，將理論很好地應(yīng)用到實(shí)際工作中去?，F(xiàn)在無論是本科院校還是高職院校，會(huì)計(jì)理論知識(shí)講到一個(gè)相當(dāng)?shù)母叨龋鴮W(xué)生的動(dòng)手能力卻相對(duì)較差，只會(huì)通過讀題來完成相關(guān)的業(yè)務(wù)處理，而當(dāng)在企業(yè)中見到原始憑證時(shí)卻一頭霧水、無從下手，從而導(dǎo)致畢業(yè)生在一進(jìn)入中小企業(yè)后賬務(wù)處理出現(xiàn)照貓畫虎的情況，無法找出中小型企業(yè)原有的賬務(wù)弊端，形成一個(gè)賬務(wù)處理上的惡性循環(huán)，無法對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者提供有效的會(huì)計(jì)信息。

(七)投資盲目，缺乏科學(xué)性

由于中小企業(yè)投資所需資金短缺，在投資過程中追求短期目標(biāo)，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模，致使其在投資過程中存在較大的盲目性，有些企業(yè)治理者甚至在做投資決策時(shí)，沒有做項(xiàng)目評(píng)估，只憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和想象做決策，投資方向難以把握，資金浪費(fèi)較大。

三、完善中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

(一)完善中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境

完善中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境主要體現(xiàn)在政府方面，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)由政府來實(shí)施。其主要體現(xiàn)在政府應(yīng)當(dāng)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，建立健全促進(jìn)中小型企業(yè)健康發(fā)展的法律保障體系，以消除對(duì)中小型企業(yè)的歧視政策，徹底改變由于金融政策缺陷而給中小型企業(yè)帶來的不公正待遇。

(二)樹立正確的財(cái)務(wù)管理觀念

中小型企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的過程中要樹立以人為本的理財(cái)觀念，重視人及企業(yè)的和諧發(fā)展和有效管理。在財(cái)務(wù)管理過程中要理解人、尊重人，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為，建立責(zé)、權(quán)、利三者相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)人的激勵(lì)和約束。其次，樹立資本多元化的理財(cái)觀念。隨著我國(guó)資本化市場(chǎng)開放，市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻降低，大批外資銀行和外國(guó)企業(yè)都將進(jìn)駐中國(guó)，大量的外國(guó)資本將涌入中國(guó)市場(chǎng)。中小企業(yè)應(yīng)抓住這一契機(jī)，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。最后，樹立風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀念。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，由于市場(chǎng)機(jī)制的作用，任何一個(gè)市場(chǎng)主體的利益都具有不確定性，存在蒙受一定經(jīng)濟(jì)損失的可能，即不可避免地要承擔(dān)一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在財(cái)務(wù)管理中要樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念，要善于對(duì)環(huán)境變化所帶來的不確定因素進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，有預(yù)見地采取各種防范措施，使可能遭受的損失降到最低點(diǎn)，提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

(三)加強(qiáng)資金管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制

中小企業(yè)管理者要努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果，使資金的來源和運(yùn)用得到有效的配合，準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)資金回收和支付的時(shí)間，合理地進(jìn)行資金分配、流動(dòng)資金和固定資金的占用配比合理。要加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理，要保持合理的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金流比率;注意合理的存貨比率;要嚴(yán)控存貨周期、應(yīng)收賬款周期及應(yīng)付賬款周期。另外還要加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制，建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，防止紕漏，維護(hù)安全。對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查、核對(duì)等交由一個(gè)人來做。定期檢查和盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，督促管理人員和記錄人的嚴(yán)格管理。

(四)拓寬融資渠道，建立健全信用擔(dān)保體系

中小企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)積極采取多種融資方式，拓寬中小企業(yè)融資渠道，建立和完善與中小企業(yè)相適應(yīng)的多層次、多元化的中小金融機(jī)構(gòu)體系。國(guó)家鼓勵(lì)商業(yè)銀行特別是國(guó)有商業(yè)銀行在保證信貸安全的前提下，建立健全向中小型企業(yè)發(fā)放貸款的激勵(lì)和約束機(jī)制，在保證貸款質(zhì)量的同時(shí)，切實(shí)提高對(duì)中小型企業(yè)的貸款比例。拓展直接融資渠道，建立健全適合中小型企業(yè)融資的資本市場(chǎng)體系，鼓勵(lì)民間風(fēng)險(xiǎn)投資，允許符合條件的中小企業(yè)進(jìn)入資本市場(chǎng)發(fā)行股票、債券，實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資主體的多元化。另外，應(yīng)當(dāng)積極拓展相應(yīng)的銀行中間業(yè)務(wù)、拓展融資租賃業(yè)等間接融資渠道。通過融資租賃，企業(yè)可以不必僅僅依靠自我積累去購(gòu)買設(shè)備，而只需用現(xiàn)有資產(chǎn)、效益以及未來的收益為保證，提供租賃公司所認(rèn)可的擔(dān)保，即可占用并且使用設(shè)備，利用其產(chǎn)生的效益向租賃公司支付租金。

(五)改變企業(yè)模式，引進(jìn)科學(xué)管理人才和先進(jìn)管理理念

中小企業(yè)必須培養(yǎng)、引進(jìn)、選拔高素質(zhì)的人才，要讓家族外的人才擔(dān)任財(cái)務(wù)管理崗位，要意識(shí)到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中所發(fā)揮的重要作用，接受先進(jìn)的管理思想，讓財(cái)務(wù)管理人才的付出得到應(yīng)有的回報(bào)。同時(shí)中小民營(yíng)企業(yè)要想在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中占據(jù)有利地位，一定要摒棄任人唯親的陳舊觀念，打破人員身份界限，引進(jìn)科學(xué)的用人機(jī)制和先進(jìn)的管理理念。要大力引進(jìn)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體水平，同時(shí)要強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)和職業(yè)道德、法律法規(guī)教育，提高其綜合素質(zhì)，增強(qiáng)其監(jiān)督意識(shí)，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為，以便企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，促進(jìn)企業(yè)健康持久的發(fā)展。

(六)提高財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)生的動(dòng)手能力，確保財(cái)會(huì)畢業(yè)生可以靈活應(yīng)用知識(shí)

財(cái)務(wù)人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力如何提高，首先要從源頭抓起，因此對(duì)學(xué)生的教育，更應(yīng)培養(yǎng)他們的動(dòng)手能力及表達(dá)能力。在教學(xué)過程中，首先要通過案例分析，提升學(xué)生解決問題的能力。案例教學(xué)是一種啟發(fā)學(xué)生關(guān)注實(shí)際問題，注重學(xué)生智力開發(fā)及能力培養(yǎng)的現(xiàn)代教學(xué)方法，它有著傳統(tǒng)教學(xué)方法所不具備的特殊功能。它通過一系列與教學(xué)內(nèi)容有關(guān)系的信息，以文字、數(shù)字或兩者組合的形式表達(dá)，供學(xué)生使用，以培養(yǎng)他們分析、評(píng)估、決策和表達(dá)的能力，通過列舉、講解案例，舉一反三，讓學(xué)生更好地掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本知識(shí)和技能，不斷提高學(xué)生動(dòng)手能力，使理論教學(xué)和實(shí)踐有機(jī)結(jié)合起來。其次要強(qiáng)化課堂討論，提高學(xué)生的語(yǔ)言表達(dá)能力和寫作能力。財(cái)會(huì)人員的語(yǔ)言表達(dá)和寫作能力對(duì)于做好財(cái)會(huì)工作具有重要的輔助作用。在企業(yè)的會(huì)計(jì)信息披露、融資工作準(zhǔn)備及其申報(bào)、對(duì)外投資的可行性論證等重大財(cái)會(huì)活動(dòng)中，財(cái)會(huì)人員的語(yǔ)言表達(dá)能力和寫作能力發(fā)揮著重要的作用，這種作用很多時(shí)候甚至可以彌補(bǔ)其專業(yè)能力的不足。因此，在財(cái)會(huì)課程的教學(xué)過程中，要積極地創(chuàng)造條件，設(shè)定一定的情景，擬定一定的題目，通過課堂討論或讓學(xué)生走上講臺(tái)發(fā)表演講，達(dá)到提高語(yǔ)言表達(dá)能力的目的。另一方面，可以安排一定的財(cái)經(jīng)題材的論述或討論題，作為課后作業(yè)完成后進(jìn)行課堂演講，以鍛煉學(xué)生的書面及口頭表達(dá)能力。

總之，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化的形成，我國(guó)的中小型企業(yè)將面臨更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。國(guó)家只有通過積極扶持中小企業(yè)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制、提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)及能力、簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、規(guī)范會(huì)計(jì)秩序、才能強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提高競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，促進(jìn)我國(guó)中小型企業(yè)的健康發(fā)展。

［1］閻肅．略議中小企業(yè)的財(cái)務(wù)控制 ［J］．財(cái)會(huì)月刊，2002，(3)．

［2］楊定泉．論ASP模式下的會(huì)計(jì)信息供給 ［J］．財(cái)會(huì)通訊(學(xué)術(shù)版)，2006，(3)．

［3］劉學(xué)林．強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策研究 ［J］．企業(yè)技術(shù)開發(fā)，2005，(2)．

［4］侯丹書．知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新 ［J］．商業(yè)研究，2005，(23)．

［5］王一平．民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題與對(duì)策 ［J］．財(cái)會(huì)通訊 (學(xué)術(shù)版)，2005，(1)．

［6］戈雯．我國(guó)中小企業(yè)融資現(xiàn)狀及成因分析 ［J］．山西廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào)，2010，(4)．

On the Problems and Strategies of Financial Management in Small and Medium Enterprises

Shi Xiaofang1，Zhang Lin2
(1．Taiyuan University，Taiyuan，Shanxi，030008;2．Shanxi TV University，Taiyuan，Shanxi，030027)

Due to the small scale of small and medium enterprises，the single capital structure and the low quality of financial management personnel，moreover，affected by the traditional system and external economy，small and medium enterprises face such problems as difficulty in adaptation to market economy in the financial management．Therefore，it not only is its own necessity to strengthen the financial management，but also bears great theoretical and practical significance in improving core competitiveness of enterprises．

small and medium enterprises;financial management;problem;countermeasure

C939

A

1008—8350(2011)02—0084—03

本文責(zé)編 安春娥

2010—10—10

主要作者簡(jiǎn)介:史曉芳 (1982—)，女，山西盂縣人，太原大學(xué)，山西財(cái)經(jīng)大學(xué)在讀研究生。