道路工程施工成本管理實例分析

陳玉磊

青建集團(tuán)股份公司，山東 青島 266071

1 工程概況

某省級路橋施工企業(yè)第一分公司承包了某二級公路C3合同標(biāo)段工程，其起止樁號是 K62+687.77～K77+114.771，其中不包括兩鐵路立交橋，該段工程全程長為14.471公里。該施工企業(yè)在工程中標(biāo)后，企業(yè)在C3標(biāo)段成立了項目經(jīng)理部。工程項目部依據(jù)工程的實際情況以及該施工企業(yè)的內(nèi)部定額，制定了工程的目標(biāo)成本，同時還確定了年度上繳公司的利潤數(shù)額，在施工過程中，注重實際成本和預(yù)算成本的比較分析，并對階段性工程進(jìn)行有效的考核和評估，以確保工程完成成本管理任務(wù)。

2 C3標(biāo)段成本管理的實施過程

2.1 目標(biāo)成本的確定

施工企業(yè)需要依據(jù)公司自身情況以及行業(yè)情況，確定公司總的年度計劃、項目部的年度計劃，在根據(jù)生產(chǎn)計劃編制新的施工預(yù)算，從而確定目標(biāo)成本。C3標(biāo)段工程施工項目2008年度所確定的計劃是完成工作量為 1516.90萬元，所確定的計劃目標(biāo)成本費(fèi)用是1360.90萬元，該計劃能夠帶來的利潤156.00萬元，該計劃所確定的上繳利潤率為10.30%。

2.2 目標(biāo)成本的分解

整個公路工程，是有若干的不同的分項工程來構(gòu)成的，當(dāng)工程的總的目標(biāo)成本確定后，項目部需要依據(jù)施工預(yù)算、施工組織設(shè)計，同時考慮工程量清單中的工程細(xì)目，把整個工程分解成若干的分項工程，并且確定每個分項工程的工程量清單以及所對應(yīng)的工程目標(biāo)成本，這為各分析工程成本管理提供了基礎(chǔ)保障。

公路工程中，成本費(fèi)用主要包括了人工費(fèi)用、材料費(fèi)用、機(jī)械費(fèi)用、現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)用和其他直接費(fèi)用。我們通過作業(yè)成本法，將各個分項工程羅列出來，并去將分項工程所對應(yīng)的目標(biāo)成本，按照上述費(fèi)用形式進(jìn)行總費(fèi)用的分解。

2.3 目標(biāo)成本的階段控制與分析

成本控制的主要工作在于對于工程花費(fèi)資金進(jìn)行數(shù)據(jù)的歸納、整理、分析，該工程項目部在施工過程期間，將所有各部門所產(chǎn)生的成本消耗，以分項為基本單元，以施工工序為基本對象，以人工費(fèi)用、材料費(fèi)用、機(jī)械費(fèi)用、現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)和其他直接費(fèi)等成本要素為基礎(chǔ)，不斷上報給財務(wù)管理部門，財務(wù)人員再進(jìn)行綜合的統(tǒng)計整理分析，這樣的一個過程，體出現(xiàn)整個項目部在成本管理屬于動態(tài)的管理。

舉例來說，在分項工程路基填方中編制《累計分項工程單位工序分析表》。以施工方法與預(yù)算定額為基礎(chǔ)，借土填方被分解成為四道工序。把這四個工序中實際發(fā)生的人工、材料、機(jī)械、現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)和其他直接費(fèi)用等成本要素做分類統(tǒng)計的匯總，從而的出《分項工程實際成本匯總表》，該表以上月的27日至本月的26日為一個統(tǒng)計區(qū)間。該表為C3標(biāo)段施工項目截止到2008年8月26日醒目的實際成本支出的匯總表，在表中所列出的數(shù)值是2008年度 C3項目在實際成本方面的累計值。

把項目與數(shù)據(jù)兩者進(jìn)行綜合，以施工項目成本要素為基礎(chǔ)進(jìn)行分析，就可以得到《分項工程實際成本與目標(biāo)成本對比表》。為了更好的進(jìn)行說明，以路基填方作為例子，如表1。

表1 路基填方實際成本與目標(biāo)成本對比表（元）

路基填方是作為C3項目2008年度在施工計劃中最大比重的分項工程。以表1為基礎(chǔ)，對路基填方工程在施工方面的成本可以進(jìn)行如下的分析：

1）從上表可以看出實際成本與目標(biāo)成本相比高出了140.21萬元，在比重上已經(jīng)達(dá)到占目標(biāo)成本的21%。其中，人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)和其他直接費(fèi)三項費(fèi)用超支很大；但是材料費(fèi)與現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)得到了較好的控制；

2）人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)這三項費(fèi)用超支的理由是：一是因為業(yè)主的征地拆遷工作滯后，沒有按照施工計劃所確定的時間內(nèi)完成，因而對項目施工進(jìn)度產(chǎn)生了影響，導(dǎo)致項目的工作人員和設(shè)備材料等進(jìn)場后出現(xiàn)了閑置；二是由于天氣原因?qū)е碌慕涤炅看?，雨休天?shù)與計劃所設(shè)定的正常年份相比較長，導(dǎo)致費(fèi)用增加；三是在施工過程中出現(xiàn)了設(shè)計變更的情況，從而實際上增加了完成工程量，導(dǎo)致費(fèi)用增加；四是燃油成本費(fèi)用的上漲造成機(jī)械費(fèi)成本的升高；

3）其他直接費(fèi)的超支的原因是因為在施工過程中的趕工導(dǎo)致的，具體包括主試驗檢測費(fèi)及勞動保護(hù)費(fèi)等等；

4）施工中材料費(fèi)與現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)降低的理由是材料底價與運(yùn)距兩者低于設(shè)計所要求的標(biāo)準(zhǔn)；加之項目經(jīng)理部的在日常管理費(fèi)用支出的控制而導(dǎo)致的結(jié)果。

2.4 C3項目實際成本效益的核算與分析

企業(yè)在C3項目實際成本、目標(biāo)成本與預(yù)算成本三者匯總結(jié)果如表2。

表2 C3項目成本對比匯總表（元）

我們從表2就可以看出，2008年，該工程的實際成本支出比預(yù)算的成本要多了117.64萬元，實際支出的成本相比于目標(biāo)成本要多了273.77萬元。在施工過程中，材料費(fèi)和施工現(xiàn)場管理費(fèi)相比于目標(biāo)成本要低一些。

工程施工過程中，由于設(shè)計變更的不斷出現(xiàn)，導(dǎo)致工程的工程量不斷增加，從而導(dǎo)致項目成本費(fèi)用出現(xiàn)增加。但該項目的利潤也會提升。該項目在業(yè)主對實際變更與索賠的收入進(jìn)行批復(fù)后預(yù)計增加的費(fèi)用主要涉及到：路基借土填方調(diào)增運(yùn)距、增加棄方工程量同時調(diào)增棄方運(yùn)距、路基半填半挖處與填挖結(jié)合出增加挖方及利用方；橋涵地基承載力不足；k63+228中橋處補(bǔ)償改渠及征地費(fèi)用；結(jié)構(gòu)物臺背回填材料單價補(bǔ)差等六項預(yù)計增加的費(fèi)用。這六項增加費(fèi)用的合計結(jié)果是預(yù)計將增加收入252.6萬元。通過對上述增加因素的分析，得出Cl項目的其完成施工后成本將比目標(biāo)成本多支出21.1萬元，比預(yù)算成本節(jié)余135萬元。而公路建安工程中所適用的稅率是3.41%。則C3標(biāo)段項目2008年度的稅金總額為60.34萬元。得出該項目盈利2008年度將會實現(xiàn)盈利為74.66萬元。

3 結(jié)論

通過對某施工企業(yè)在公路C3標(biāo)段施工項目管理中的成本管理過程的具體分析與評價，有效的說明了公路工程施工項目成本管理中成本管理措施與方法在應(yīng)用中的有效性和合理性。因而，在具體的公路工程項目的施工過程中，應(yīng)以成本管理理念為基礎(chǔ)，就工程成本管理體系就先不斷的完善，在施工管理中，運(yùn)用各種科學(xué)有效的成本管理方法，這些對于提高當(dāng)前我國公路施工成本的管理水平具有極其重要的作用。

[1]周軍，徐茂林.施工項目成本控制淺析[M].哈爾濱：黑龍江交通科技，2006.

[2]胡志根，黃建平.工程項目管理[M].武漢:武漢大學(xué)出版社，2008.