淺談貨幣資金的風(fēng)險與防范

黨永樂

淺談貨幣資金的風(fēng)險與防范

黨永樂

貨幣資金是指企業(yè)、單位在生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動中停留于貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、在途貨幣資金等。貨幣資金是企事業(yè)單位資產(chǎn)的重要組成部分，是流動性最強的一種資產(chǎn)。貨幣資金風(fēng)險指企事業(yè)單位由于受某些不確定因素的影響，造成企事業(yè)單位貨幣資金流失的可能性。主要包括外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險兩部分。外部風(fēng)險表現(xiàn)為應(yīng)收賬款無法收回的風(fēng)險、企業(yè)因采用網(wǎng)上銀行被外部犯罪分子操縱而被盜資金的風(fēng)險、貨幣資金丟失被盜的風(fēng)險等；內(nèi)部風(fēng)險表現(xiàn)為少列收入或截留各種現(xiàn)金收入；虛報冒領(lǐng)、虛列支出、重復(fù)報銷；內(nèi)部人員利用職務(wù)之便，貪污、挪用、揮霍公款等。因此，企事業(yè)單位有必要建立和健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，防范和化解貨幣資金管理中存在的風(fēng)險，提升貨幣資金管理水平。

一、貨幣資金風(fēng)險產(chǎn)生的原因

目前，企事業(yè)單位在貨幣資金管理上存在很多的漏洞，導(dǎo)致了大量貨幣資金流失的嚴重后果。

1.主觀方面

企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)，對貨幣資金管理的重視程度不夠，致使貨幣資金控制制度或缺或松。有些單位不按賬款分管的原則行事，單位領(lǐng)導(dǎo)、會計人員隨意經(jīng)手現(xiàn)金，且長期不與出納結(jié)算，出納人員對現(xiàn)金收支情況不明，因而常出現(xiàn)差錯。有的單位為了逃避上級或有關(guān)部門的審計、檢查、監(jiān)督等，財務(wù)隱瞞收入的手段，私設(shè)“小金庫”、“賬外賬”資金相互交錯，而且由于這部分資金在收支上存在的不合理或不合法性，加上長期缺乏正常監(jiān)管，因此，常常出現(xiàn)亂批亂支亂花現(xiàn)象。內(nèi)部財務(wù)工作人員業(yè)務(wù)水平低，甚至有的缺乏起碼的職業(yè)道德。有的出納人員填寫現(xiàn)金支票、編制記賬憑證不規(guī)范，被少數(shù)別有用心的人鉆了空子，有的借款無據(jù)或領(lǐng)款不簽字、不蓋章，事后清查賬務(wù)，出納人員又找不出對方借款、領(lǐng)款的其他證據(jù)，只得自己賠錢或承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，有的現(xiàn)金、憑證、支票、存折、印鑒等保管不善，一旦遺失或被盜，就會釀成禍患。甚至有的會計和出納人員串通，利用職務(wù)之便將公款私存套取利息或挪用公款謀取不當(dāng)利益等等。

2.客觀方面

企事業(yè)單位的主管部門或者內(nèi)部審計部門對財務(wù)工作監(jiān)督不力。有的上級部門對這些單位的財務(wù)檢查僅僅例行公事，最多檢查一下保險柜、門窗等是否完好而已。單位內(nèi)部的審計部門常常對財務(wù)工作不聞不問，即使有業(yè)務(wù)往來，也只是由財務(wù)部門提供，而不是通過檢查得來的數(shù)據(jù)。

二、防范貨幣資金風(fēng)險的對策

1.實行不相容崗位分離制度

它是指將某些職務(wù)分別由兩個或兩個以上的部門或工作收支情況。企業(yè)應(yīng)建立嚴格的組織分工和貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，即在制定組織機構(gòu)方案和向工作人員分配工作時，都應(yīng)考慮不相容職務(wù)的分離。合理設(shè)置會計、出納、稽核等工作崗位，按照崗位分工辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。發(fā)票、支票及其他結(jié)算票據(jù)由會計負責(zé)購買，出納按編號領(lǐng)用，使用進行逐筆銷號；財務(wù)專用印簽由會計專職保管，出納不得接觸財務(wù)印鑒。會計負責(zé)銀行對帳、編制銀行存款金額調(diào)節(jié)表；稽核崗位對業(yè)務(wù)憑證的合法有效性進行嚴格審查，確認業(yè)務(wù)是否真實，合同價格是否合理，入庫數(shù)量是否齊全等，防止內(nèi)外部人員利用虛構(gòu)業(yè)務(wù)方式進行舞弊。

2.建立健全以預(yù)算管理為基礎(chǔ)的貨幣資金控制管理體系

各單位有必要建立健全全面預(yù)算管理制度，其中要加強對貨幣資金的收支預(yù)測和對貨幣資金預(yù)算的編制，通過對現(xiàn)金投資或現(xiàn)金使用的預(yù)算，可幫助企業(yè)獲得更大的收益。

3.加強授權(quán)審批權(quán)控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。（1）貨幣資金收支計劃是保證應(yīng)收盡收和合理有效支出的重要手段，各單位應(yīng)結(jié)合全面預(yù)算管理工作同步進行。（2）審核是指各管理部門及主管領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)開支的合理性提出初步意見，以及會計人員就經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項及單據(jù)的合法、合規(guī)性提出的意見。（3）審批是指有審批權(quán)限人員經(jīng)參考審核的意見后進行的批準。貨幣資金業(yè)務(wù)的辦理必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批程序和手續(xù)。

4.加強稽核與盤點控制

（1）對于現(xiàn)金應(yīng)由不經(jīng)辦貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員或會計主管人員對庫存現(xiàn)金進行定期不定期盤點并與賬面記錄核對，審查其手續(xù)是否完備、數(shù)字是否準確、內(nèi)容是否合理合法；（2）對于銀行存款每月必須由財務(wù)部門的稽核人員將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行逐筆核對，作到賬賬相符、賬實相符。

5.加強貨幣資金的內(nèi)部審計

有的企事業(yè)單位為了完成上級下達的任務(wù)指標，管理人員和內(nèi)部人員在審計中重視成本和績效的審計而忽略了對貨幣資金的審計，甚至將貨幣資金項目交給一些經(jīng)驗不足的審計人員去做，沒有將其作為審計重點。若事前防范貨幣資金風(fēng)險的產(chǎn)生或事中監(jiān)控、事后查清貨幣資金舞弊的動向，審計人員就要不定期進行突擊查庫，檢查現(xiàn)金庫存、對賬單、調(diào)節(jié)表、盤點表、印鑒保管登記簿等資料的及時性和完備性。首先，要加強對銀行存款的內(nèi)部審計。其次，要重視對現(xiàn)金的審計。

6.加強應(yīng)收款項的管理

貨幣資金外部風(fēng)險的表現(xiàn)之一，就是應(yīng)收賬款無法收回造成的壞賬損失。有的企事業(yè)單位沒有制定相應(yīng)的信用政策，只是按照常規(guī)業(yè)務(wù)管理，沒有對應(yīng)收款項進行規(guī)范管理，使本屬于自己的款項白白流失。因此，必須建立健全應(yīng)收款項管理制度。各單位應(yīng)配置專職會計人員，負責(zé)對往來款項的核算和監(jiān)控，對每一筆應(yīng)收賬款都進行分析和核算，保證應(yīng)收款項賬賬相符，同時規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)要求和操作程序，使經(jīng)營活動系統(tǒng)化規(guī)范化；二是對應(yīng)收款項相關(guān)的客戶進行回訪調(diào)查，對信用等級實行動態(tài)管理，完善信用政策，降低風(fēng)險；三是界定責(zé)任權(quán)限，本著誰經(jīng)手誰負責(zé)，將其作為業(yè)績考核的依據(jù)。

7.加強電子支付系統(tǒng)的安全防范

網(wǎng)上銀行實際依靠互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與加密手段來進行“虛擬化”的銀行業(yè)務(wù)操作，并得到“現(xiàn)實化”的業(yè)務(wù)成果，實現(xiàn)了真正的無紙化。Pos機和公務(wù)卡的逐漸推廣在為企事業(yè)單位提供便利的同時，也降低了財務(wù)工作人員的工作量。但這些也給貨幣資金使用和管理上帶來了風(fēng)險。因此，企事業(yè)單位要采取措施，趨利避害。（1）專網(wǎng)專用，專機專用。有條件的單位，配置指定的人員在專用的計算機使用網(wǎng)上銀行支付系統(tǒng)。（2）保管好賬號、密碼、數(shù)字證書和u盾等與支付款項有關(guān)的介質(zhì)或工具。（3）安裝病毒查殺軟件，并及時更新病毒庫。現(xiàn)在很多木馬程序都是目的鮮明地針對網(wǎng)上銀行賬戶、密碼的竊取。所以，在使用網(wǎng)上銀行之前，建議先殺毒然后將病毒庫升級到最新，然后對系統(tǒng)做一次全面清理。（4）對pos機和公務(wù)卡等嚴加保管，如出現(xiàn)毀損或者丟失等要及時向單位匯報并與銀行溝通，盡快掛失，減少給單位造成的損失。

總之，企事業(yè)單位必須重視財務(wù)風(fēng)險的防范工作，減少并杜絕資金舞弊行為的發(fā)生，保證資金健康良性地運行，為企事業(yè)單位的經(jīng)營發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（作者單位：開灤（集團）唐錢社區(qū)服務(wù)中心）