加強中小企業(yè)財務(wù)管理的探討

陳曉玲

加強中小企業(yè)財務(wù)管理的探討

陳曉玲

中小企業(yè)因規(guī)模偏小，資本與技術(shù)構(gòu)成比較低，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化對其影響巨大，造成中小企業(yè)在激烈市場競爭中處于劣勢。因此，加強財務(wù)管理成為了中小企業(yè)面臨的當(dāng)務(wù)之急。

一、當(dāng)前中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

（一）企業(yè)融資頗為困難

融資難已成為制約企業(yè)發(fā)展的瓶頸，是考驗中小企業(yè)的重大難題。究其原因，一是由于負(fù)債太多，導(dǎo)致融資成本較高，且風(fēng)險大，造成企業(yè)的信用等級偏低，資信也比較差；二是因為國家沒有設(shè)立專門的中小企業(yè)管理幫扶部門，惠及中小企業(yè)的政策不多，使企業(yè)在競爭中長期處于不利地位；三是因為大多數(shù)中小企業(yè)非國有企業(yè)，部分金融機構(gòu)由于受傳統(tǒng)思想及行政干預(yù)之影響，不愿意投入較多的貸款；四是中介機構(gòu)十分缺乏，尤其是沒有專門為中小企業(yè)提供貸款服務(wù)的金融中介與擔(dān)保機構(gòu)；五是由于我國金融體制尚不健全，政策支持的力度還不大，一些國有商業(yè)銀行為了避免出現(xiàn)金融風(fēng)險，收回了基層網(wǎng)點的貸款權(quán)限，導(dǎo)致金融資源之分布和中小企業(yè)的實際布局不相吻合，而商業(yè)銀行在金融產(chǎn)品的設(shè)計、組織機構(gòu)的設(shè)置、信用評級的評定及貸款服務(wù)等方面都難以滿足中小企業(yè)對于融資服務(wù)之所需。

（二）企業(yè)財務(wù)控制較為薄弱

一是中小企業(yè)的財務(wù)管理信息失真，難以為企業(yè)管理與決策提供充分的依據(jù)。二是中小企業(yè)的經(jīng)營管理者總體素質(zhì)不高，對于中小企業(yè)的財務(wù)監(jiān)控不夠有力，尤其是缺乏對于資金運用的管控。企業(yè)管理層對于資金運用大量存在監(jiān)控不力，不遵守本企業(yè)財務(wù)制度等現(xiàn)象。即使大部分中小企業(yè)已經(jīng)有了財務(wù)制度，配置了專職財務(wù)控制人員，但是最先違反規(guī)定的往往是企業(yè)管理者，從而導(dǎo)致監(jiān)管人員的作用難以得到有效發(fā)揮。

（三）企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不夠合理

我國中小企業(yè)的負(fù)債率偏高，以至于難以規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。中小企業(yè)在其成長過程中不可避免地要實施負(fù)債經(jīng)營策略，這就會加大企業(yè)的經(jīng)營成本與財務(wù)管理壓力，導(dǎo)致償債能力逐漸弱化，債務(wù)資本的運用不當(dāng)很有可能造成企業(yè)引爆潛在的財務(wù)危機。

（四）企業(yè)財務(wù)人員隊伍素質(zhì)偏低

中小企業(yè)財務(wù)人員普遍素質(zhì)不高，而高級財務(wù)管理人士又較為缺乏，財務(wù)部門的設(shè)置也不夠合理。絕大部分中小企業(yè)財會管理人員都未經(jīng)過專門化與系統(tǒng)化的財務(wù)管理教育，無證上崗操作的現(xiàn)象十分嚴(yán)重。大量企業(yè)缺少專職財務(wù)人員，導(dǎo)致財務(wù)管理之職能由企業(yè)的主管人員兼任，非專業(yè)人員的介入會造成企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的混亂，進(jìn)而導(dǎo)致責(zé)任不明。

二、提高中小企業(yè)財務(wù)管理能力的有效措施

（一）樹立新型財務(wù)管理理念

要樹立新型財務(wù)管理理念，一是要從思想上不斷更新企業(yè)財務(wù)管理之觀念，要充分地認(rèn)識到財務(wù)管理在中小企業(yè)管理當(dāng)中所處的核心地位，讓企業(yè)財務(wù)管理工作者不再只是被動服從，而是要主動支配與管理再生產(chǎn)的過程，使其能夠滿足資金增值之所需。為此，不僅要認(rèn)真做好財務(wù)數(shù)據(jù)之記錄與處理工作，而且還應(yīng)認(rèn)真地研究怎樣建立起財務(wù)管理規(guī)范體系，從而保障財務(wù)原始數(shù)據(jù)能夠準(zhǔn)確無誤，從而提高企業(yè)的會計工作效率。同時，還應(yīng)運用預(yù)算工具開展管理。建立以企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)為主體的全面預(yù)算體系，這不僅是企業(yè)財務(wù)管理的一種重要手段，而且還能發(fā)揮目標(biāo)激勵與有效獎懲等重要作用。

（二）注重企業(yè)融資管理

一是要疏通資金融通的渠道。資金是中小企業(yè)賴以生存與發(fā)展的重要命脈，能夠改善中小企業(yè)現(xiàn)有的融資環(huán)境，疏通資金的融通途徑，對于加快中小企業(yè)的成長與國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展具有極為重要的意義。政府應(yīng)當(dāng)對企業(yè)進(jìn)行扶持，在法律法規(guī)中明確對中小企業(yè)融資進(jìn)行優(yōu)惠的相關(guān)條款，并減少對中小企業(yè)融資的限制，從而拓寬企業(yè)直接融資的渠道。二是要依據(jù)中小企業(yè)之特點，設(shè)立起專門為中小企業(yè)開展融資服務(wù)的商業(yè)金融機構(gòu)，尤其是要不斷加快非公金融機構(gòu)之發(fā)展，并逐步削弱國有商業(yè)銀行所處之壟斷地位。三是要建立健全中小企業(yè)的信用擔(dān)保體系。

（三）形成目標(biāo)明確的財務(wù)控制體系

中小企業(yè)之經(jīng)營目標(biāo)要依據(jù)產(chǎn)業(yè)的特征與自身所具有的資源優(yōu)勢加以確定，從而實現(xiàn)中小企業(yè)價值的最大化，中小企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)決定了其開展財務(wù)管理的目標(biāo)，而財務(wù)管理的質(zhì)量高低則直接影響到企業(yè)的榮辱興衰。因此，中小企業(yè)的經(jīng)營管理者應(yīng)當(dāng)采取以下措施，不斷強化財務(wù)管理。一是要建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，以實現(xiàn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的相互分離，將企業(yè)財務(wù)管理的主體分為出資者、經(jīng)營者、管理者與執(zhí)行者等多個層次。財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)屬于管理者，主要負(fù)責(zé)企業(yè)資金營運與經(jīng)營之組織和實施。二是要建立起科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制機制，建立起包涵財務(wù)管理在內(nèi)的內(nèi)部控制管理制度，在資金、資產(chǎn)、生產(chǎn)與銷售等各環(huán)節(jié)管理中建立起規(guī)范化的操作程序，并很好地堵塞漏洞，切實維護(hù)中小企業(yè)資金之安全。三是要強化預(yù)算管理及成本控制機制之建設(shè)，形成一整套規(guī)范而系統(tǒng)的企業(yè)預(yù)算管理制度，并積極實施企業(yè)的預(yù)算管理，強化執(zhí)行狀況之監(jiān)控，形成完整的財務(wù)成本控制系統(tǒng)，強化成本費用之控制和管理，保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)之實現(xiàn)。四是要形成規(guī)范化的財務(wù)決策機制，盡量運用定量與定性相結(jié)合的方法和財務(wù)工具，計算出決策的指標(biāo)，并盡可能地避免出現(xiàn)重大經(jīng)營決策上的失誤，從而防止中小企業(yè)財務(wù)決策的盲目性。

（四）不斷調(diào)整與優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)

調(diào)整與優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)是中小企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健運營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其主要標(biāo)志為：綜合資金成本要低、財務(wù)杠桿效益要高、財務(wù)風(fēng)險控制適度。企業(yè)要依據(jù)經(jīng)營環(huán)境之變化，對資本、負(fù)債及資產(chǎn)等實施結(jié)構(gòu)性調(diào)整，讓其保持一個合理的比例。一是要形成最合理的資本結(jié)構(gòu)。最合理資本結(jié)構(gòu)是指在一定時期之內(nèi)能讓企業(yè)財務(wù)杠桿利益及財務(wù)風(fēng)險籌資成本等實現(xiàn)最佳均衡的一種資本結(jié)構(gòu)。二是要調(diào)整與優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)。負(fù)債的結(jié)構(gòu)性管理的重點在于負(fù)債之到期結(jié)構(gòu)。因為預(yù)期現(xiàn)金流量難以和債務(wù)到期、數(shù)量等保持一致，這就要求中小企業(yè)在允許現(xiàn)金流量波動之基礎(chǔ)上，合理確定負(fù)債到期結(jié)構(gòu)所要保持的安全邊際。企業(yè)要對長期與短期負(fù)債盈利能力及風(fēng)險作出權(quán)衡，從而確定不僅確保風(fēng)險最小，而且又能實現(xiàn)企業(yè)盈利最大化的合理負(fù)債比例。三是要調(diào)整與優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)之優(yōu)化在于確定一個不僅能維持本企業(yè)正常運營，而且還能在減少或者不增加風(fēng)險的基礎(chǔ)上為企業(yè)帶來最多利潤的一種流動資金水平。

（五）強化企業(yè)財務(wù)管理人才隊伍建設(shè)

由于當(dāng)前許多中小企業(yè)的會計賬目不夠清晰，信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致財務(wù)管理較為混亂，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊的現(xiàn)象確有發(fā)生，企業(yè)開設(shè)賬外賬弄虛作假的惡劣現(xiàn)象也屢禁不止。為切實解決好以上問題，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格地執(zhí)行員工養(yǎng)老保險及醫(yī)療保險等社會保障制度，從而吸引更多的高級財務(wù)管理人士到中小企業(yè)中發(fā)揮價格。同時，中小企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)強化培訓(xùn)，開展思想政治教育，尤其是要認(rèn)真學(xué)習(xí)《會計法》及《會計準(zhǔn)則》等財務(wù)管理法規(guī)，切實發(fā)揮財務(wù)人員的監(jiān)督作用，要求全體財務(wù)人員都能做到持證上崗。

三、結(jié)束語

中小企業(yè)要在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展大潮中實現(xiàn)發(fā)展，將面臨前所未有的嚴(yán)峻考驗。因此，中小企業(yè)一定要加強財務(wù)管理，學(xué)會在逆境之中求得生存與發(fā)展，并適時追求進(jìn)一步發(fā)展，為我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。

（作者單位：鹽城工學(xué)院）