企業(yè)資金管理存在的問題與對策

劉大宣

一、企業(yè)資金管理存在的問題

1.資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)控不力,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。目前國有企業(yè)中所有者對企業(yè)、母公司對子公司、公司管理層對各資金運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力的現(xiàn)象,擅自挪用轉(zhuǎn)移資金、基金,侵吞國有資產(chǎn)等問題突出。盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能部門,也制定了多種監(jiān)督制度,但因監(jiān)督者缺乏掌握企業(yè)財(cái)務(wù)資金全面情況的必要手段,難以及時(shí)有效地發(fā)揮作用。相當(dāng)多的企業(yè)在籌資、投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機(jī)制,企業(yè)資金入不敷出,依賴借新還舊來維持生產(chǎn)經(jīng)營,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大。

2.缺乏詳細(xì)的資金使用規(guī)劃,資金使用隨意性較強(qiáng)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)各自為政,資金的使用和管理比較分散,缺乏科學(xué)合理的資金使用規(guī)劃是資金低效甚至無效的主要原因。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,對于哪些是急需資金必須保證供應(yīng)的,哪些是近期將要發(fā)生的,哪些是將來必須要發(fā)生的,沒有一個(gè)統(tǒng)一的計(jì)劃,往往隨意性較強(qiáng),資金并沒有用在真正需要的地方,一旦在需要資金時(shí)由于資金短缺影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營給企業(yè)帶來損失。此外,缺少資金使用計(jì)劃的另外一個(gè)后果是,容易造成企業(yè)忽視市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律,盲目生產(chǎn)造成商品大量積壓。這些企業(yè)為了維持經(jīng)營活動(dòng),不得不向銀行貸款,龐大的利息支出,無形中加重了企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān),可能導(dǎo)致企業(yè)今后在經(jīng)營中陷入困境。

3.資金管理模式不成熟,資金供需沖突大。無論是單一企業(yè)還是集團(tuán)式企業(yè),都應(yīng)建立起符合企業(yè)特性的資金管理模式,否則難以解決資金供需雙方需求。資金管理的兩大模式就是分散式和集中式的,不同的企業(yè)應(yīng)采取不同的資金管理模式,集中式的資金管理對資金的集中控制和統(tǒng)一調(diào)配有利,但不利于發(fā)揮成員企業(yè)或分公司的積極性。成員企業(yè)或分公司在資金上過分依賴企業(yè)集團(tuán),若配套措施不到位,可能影響資金的周轉(zhuǎn)速度,影響其對市場的應(yīng)變能力。分散式的資金管理,有利于調(diào)動(dòng)成員企業(yè)或分公司的積極性,但又難以避免資金分散、資金使用率低、沉淀資金比例大、資金使用成本高等固有缺點(diǎn)。由于集中式和分散式固有的不足,企業(yè)應(yīng)有著重,結(jié)合兩者模式的優(yōu)點(diǎn),根據(jù)企業(yè)需要?jiǎng)討B(tài)的混合的選用。

4.資金管理手段落后不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要。許多企業(yè)由于缺乏必要的技術(shù)手段,資金控制能力不足,在企業(yè)經(jīng)營過程中付出了沉重的代價(jià)。大型集團(tuán)公司由于成員企業(yè)眾多 、地域分布廣泛,資金管理失控,監(jiān)控缺乏手段,資金使用率低。其突出表現(xiàn)是:企業(yè)集團(tuán)缺少統(tǒng)一集中的資金管理系統(tǒng),各個(gè)子公司、各種業(yè)務(wù)對資金流動(dòng)的影響沒有形成相關(guān)聯(lián)的完整信息,難以有效監(jiān)督,風(fēng)險(xiǎn)較大;部分子公司資金出現(xiàn)缺口,只能向銀行貸款,另一些子公司資金出現(xiàn)富余,但由于管理分散而無法利用,導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的資金成本上升,資源浪費(fèi)極大;與多家銀行的無序合作使得內(nèi)部交易體外循環(huán),財(cái)務(wù)費(fèi)用過高。這些問題的存在嚴(yán)重制約了企業(yè)的健康發(fā)展,甚至威脅到企業(yè)的生存。

二、企業(yè)資金管理的思路

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度,規(guī)范資金管理。(1)通過建章立制,使財(cái)務(wù)人員在工作中有章可循、有據(jù)可依;(2)通過嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)和企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定,使企業(yè)管理人員對資金運(yùn)用的合理性和有效性實(shí)施控制;(3)通過管理制度的實(shí)施和控制,發(fā)現(xiàn)企業(yè)在資金管理方面存在的問題和薄弱環(huán)節(jié),促使企業(yè)逐步完善內(nèi)部管理制度,提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

2.抓好資金流程管理,建立資金管理體系,實(shí)現(xiàn)資金良性循環(huán)。要管好用好資金,提高資金的使用效率,就要建立健全完善的資金管理及運(yùn)作體系對企業(yè)內(nèi)部單位資金實(shí)行統(tǒng)一集中管理,是實(shí)現(xiàn)資金良性循環(huán)的重要保證。如公司對所屬分公司和二級獨(dú)立核算單位按照統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一借貸的原則,在銀行統(tǒng)一開戶,實(shí)行收支兩條線管理。在嚴(yán)格實(shí)行逐級審核、逐級審批的同時(shí),對重點(diǎn)基建工程項(xiàng)目需要的資金實(shí)行?？顚Ｓ?對重大財(cái)務(wù)支出實(shí)行集體決策。另外在資金的借貸上公司充分考慮資金風(fēng)險(xiǎn),科學(xué)合理地安排資金結(jié)構(gòu),根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,由公司按計(jì)劃統(tǒng)一借入資金,進(jìn)行分配和使用。這樣既實(shí)現(xiàn)了對企業(yè)內(nèi)部資金的統(tǒng)一調(diào)配,又有利于提高資金使用效率,防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

3.做好財(cái)務(wù)分析,推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)資金管理。企業(yè)財(cái)務(wù)分析主要是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上反映的諸項(xiàng)指標(biāo)為依據(jù),對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和資金狀況進(jìn)行分析和評價(jià)。一方面是對企業(yè)過去已完成的經(jīng)營活動(dòng)的總結(jié),使人們能更加全面地認(rèn)清企業(yè)現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營狀況,另一方面可以幫助企業(yè)管理者預(yù)測企業(yè)的未來狀況。因此,做好財(cái)務(wù)分析工作是加強(qiáng)資金管理的基礎(chǔ)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在對企業(yè)的諸項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行分析評價(jià),時(shí)常要運(yùn)用一定的技術(shù)方法,而且必須結(jié)合企業(yè)各方面的實(shí)際情況進(jìn)行綜合分析與評價(jià),才能使企業(yè)的經(jīng)營信息得到有效的反饋,從而使企業(yè)管理者可以通過財(cái)務(wù)分析總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),并對企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)作出正確、有效的預(yù)測。

4.實(shí)施全面預(yù)算管理,提高資金使用效益。(1)從資金集中管理入手,建立、完善并推廣企業(yè)結(jié)算中心制度,強(qiáng)化資金集中統(tǒng)一管理,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)公司、內(nèi)部銀行或資金結(jié)算中心的資金管理功能,提高資金使用效益;(2)推行全面預(yù)算管理制度,保障企業(yè)資金有序流動(dòng),建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制,對生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核制度,將預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的法定依據(jù),把資金的收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中;(3)明確現(xiàn)金流量在企業(yè)管理工作中的核心地位,要把現(xiàn)金流量監(jiān)控作為重點(diǎn),分門別類,把好關(guān)鍵點(diǎn),加強(qiáng)對現(xiàn)金流量的分析預(yù)測,強(qiáng)化對公司現(xiàn)金流量的監(jiān)控,嚴(yán)格限制預(yù)算的資金支出,實(shí)施大額資金的跟蹤監(jiān)控,嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入和流出,保證支付能力和償債能力。企業(yè)要將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié),高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)資金管理的具體對策

1.建立資金結(jié)算中心,實(shí)施資金的集中管理。建立資金結(jié)算中心,嚴(yán)格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán),保證資金管理的集中統(tǒng)一。通過建立資金結(jié)算中心,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的集中管理 、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控,對下屬單位做到“你的錢,我看著你花”。結(jié)算中心一個(gè)口子對銀行,下屬單位除保留日常必備的費(fèi)用賬戶外,統(tǒng)一在結(jié)算中心開設(shè)結(jié)算賬戶,充分發(fā)揮結(jié)算中心匯集集團(tuán)內(nèi)部資金的“蓄水池”作用;同時(shí),有利于提升集團(tuán)的整體形象,營造新型的銀企關(guān)系。

2.積極開展內(nèi)部審計(jì),強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制。加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威和職能,健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控制度,強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督不僅是對財(cái)務(wù)會計(jì)信息和經(jīng)營業(yè)績真實(shí)性與合法性的結(jié)果性審計(jì)與監(jiān)督,而且更重要的是對企業(yè)規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策貫徹執(zhí)行情況的過程性審計(jì)和監(jiān)督,把監(jiān)督關(guān)口前移,將更多的精力放到管理審計(jì)中去,強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制,保證各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)都按嚴(yán)格的程序進(jìn)行 。

3.轉(zhuǎn)變觀念,加大資金管理的力度,提高資金經(jīng)營效益。企業(yè)的效益來自兩個(gè)方面,一靠經(jīng)營,二靠管理。尤其是資金管理。不善經(jīng)營,就沒有利潤來源,不可能有效益,而管理不善,到手的效益也會流失,經(jīng)營和管理為企業(yè)效益的兩個(gè)輪子,兩輪驅(qū)動(dòng),企業(yè)經(jīng)營才能有良好的運(yùn)行質(zhì)量,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要努力克服重經(jīng)營、輕管理的觀念,強(qiáng)化全員資金管理意識。使企業(yè)的每個(gè)部門、每個(gè)人都關(guān)心資金周轉(zhuǎn)和節(jié)約資金,都參與到資金管理中,這樣,就使資金運(yùn)用的好壞真正與每個(gè)部門和個(gè)人的切身利益掛起鉤來。以強(qiáng)化管理為切入點(diǎn),以爭創(chuàng)效益為目的,加強(qiáng)對資金的合理調(diào)度,群策群力,開源節(jié)流,管好和用活資金。

4.優(yōu)化資金籌措結(jié)構(gòu),做到事前控制。(1)認(rèn)真核定資金的合理需要量。企業(yè)應(yīng)以需要與節(jié)約兼顧為基本原則,采用合理的計(jì)算方法,確定資金的合理需要量。資金合理需要量可以通過現(xiàn)金預(yù)算的編制來實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容,包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足管理的計(jì)算以及不足部分的籌措方案和多余部分的利用方案等。同時(shí),從財(cái)務(wù)會計(jì)穩(wěn)健原則角度來說,也可以通過編制企業(yè)資金使用計(jì)劃來確定。一個(gè)合理的資金計(jì)劃,是在保證生產(chǎn)經(jīng)營需要的前提下,挖掘企業(yè)內(nèi)部資金潛力,通過測算資金收支、物資供需和產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的綜合平衡,以經(jīng)營計(jì)劃為基礎(chǔ),以部門計(jì)劃為依據(jù)進(jìn)行編制的。加強(qiáng)資金的計(jì)劃管理,分析資金動(dòng)態(tài),根據(jù)使用來計(jì)劃核定資金需要,可使資金的使用達(dá)到最優(yōu)化。(2)加強(qiáng)對資金籌集的管理。資金需要量確定后,就要確定如何來籌集所需資金,確定籌資方案。企業(yè)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧,難免出現(xiàn)資金困難,資金不足的現(xiàn)象,可通過從企業(yè)內(nèi)部籌集和從企業(yè)外部籌措資金的途徑。究竟采用哪種籌資方式,企業(yè)可根據(jù)自身實(shí)際情況來確定,既要考慮籌資數(shù)額,還要考慮籌資成本。但無論選用哪種方式籌資,都應(yīng)保持良好的信譽(yù),依法保障出資者的合法權(quán)益,以增加出資者對企業(yè)的信任度,從而打通籌資渠道,減少籌資難度,并為今后更好的籌資奠定基礎(chǔ)。

綜上所述,資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心,企業(yè)要保證血液資金暢通無阻,防止出現(xiàn)淤血和貧血,就必須建立一套適合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資金管理方法,做到優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、拓寬籌資渠道,盤活沉淀資金,提高資金使用效益。從資金來源和資金運(yùn)用中找出最佳經(jīng)濟(jì)效益,提高經(jīng)濟(jì)效益,提升資金管理的科學(xué)性,從而促進(jìn)企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)制度下可持續(xù)發(fā)展。

(作者單位:湖南省東安縣職業(yè)中專學(xué)校)