預(yù)算的“章法”

滕 琳

“十一”假期剛剛結(jié)束，焦建玉就開始著手做下一年的預(yù)算工作了。今年，他不僅要做新一年的預(yù)算工作，還要制訂未來3年的計劃和目標。

焦建玉是用友暢捷通軟件有限公司(以下簡稱“用友暢捷通”)的副總經(jīng)理兼財務(wù)中心總經(jīng)理。用友暢捷通原本是用友集團下屬的一個事業(yè)部，2010年年初剛剛成長為新的公司，充滿著發(fā)展動力與活力，這在預(yù)算工作中有著鮮明的體現(xiàn)，更讓焦建玉充滿了十足的信心與干勁。有章可循

焦建玉的第一份工作是在財政部科學研究所(以下簡稱“財科所”)會計研究室做研究，一干就是7年。1992年，財科所成立了安易軟件公司，焦建玉被派去做財務(wù)的管理工作，自此，他由理論轉(zhuǎn)到了實務(wù)?！跋啾榷?，我更喜歡做實務(wù)?！彼寡?。2003年，安易和用友合并，焦建玉隨之進入了用友公司，用他的話說，是“開始受到用友文化的熏陶”。

用友集團多年來建立起了優(yōu)秀的企業(yè)文化和先進的管理經(jīng)驗，用友暢捷通的管理制度和模式正是沿用了用友集團的管理體系，年度預(yù)算管理以固定預(yù)算為主、彈性預(yù)算為輔。預(yù)算管理的核心是包含收入、成本、費用與稅金四要素的盈利預(yù)算，現(xiàn)金流量與資產(chǎn)負債的預(yù)算管理則以盈利預(yù)算管理為基礎(chǔ)。公司實行兩級預(yù)算管理體系，包括公司級計劃預(yù)算匯總管理和一級部門計劃預(yù)算編制、匯總管理。其中，公司級的匯總管理工作體現(xiàn)在，董事會是計劃預(yù)算工作的最高決策機構(gòu)，公司總經(jīng)理會是公司的預(yù)算管理日常決策機構(gòu)，公司財務(wù)部是公司預(yù)算管理的專業(yè)機構(gòu)。

談到今年前三個季度預(yù)算的完成情況，焦建玉用“相當不錯”來評價。對于完成集團的全年指標，他亦是信心滿滿。這份從容來自于公司上下的齊心努力，同時，大家對預(yù)算制度和流程的認真執(zhí)行也是不可或缺的。

“進行預(yù)算，首先要有目標。”據(jù)焦建玉介紹，同大多數(shù)公司一樣，用友暢捷通的全面預(yù)算管理是從確定經(jīng)營目標開始的。“每年第四季度開始，公司總經(jīng)理會研究制定公司經(jīng)營戰(zhàn)略及經(jīng)營規(guī)劃，確定公司的年度經(jīng)營目標?？偨?jīng)理會需根據(jù)相關(guān)部門對下一年度的市場預(yù)測及上一年度的經(jīng)營狀況，確定公司年度經(jīng)營目標和預(yù)算目標，再進行分解落實。經(jīng)集團批復后，將公司經(jīng)營目標分解落實并下達到各一級部門。各一級部門如對預(yù)算目標有異議，可以向總經(jīng)理會提出反饋意見及支持性文檔?！苯?jīng)過這樣自上而下、自下而上的反復溝通，最終確定公司經(jīng)營目標，并完成層層分解，形成決議反饋到部門。

預(yù)算編制的過程，有標準的規(guī)則、流程、模版和工具，最終經(jīng)過審批的預(yù)算會導入信息系統(tǒng)(IUFO系統(tǒng))，整個預(yù)算的執(zhí)行和考核都會由軟件系統(tǒng)精確實施。

財務(wù)部每月對各部門的預(yù)算完成情況進行對比分析及反饋。各部門對本部門預(yù)算執(zhí)行情況進行檢討，對實際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)差異較大的，須對差異產(chǎn)生的原因進行書面分析說明，并提交相關(guān)支持性文檔及后期的糾正計劃。

此外，在年度預(yù)算執(zhí)行過程中，由于客觀環(huán)境、戰(zhàn)略目標的變化或經(jīng)營行為導致與年度業(yè)務(wù)計劃的偏離時，就需要修改年度預(yù)算。公司每年年中組織一次預(yù)算調(diào)整研討，根據(jù)外部環(huán)境變化、實際經(jīng)營情況及預(yù)算執(zhí)行情況確定預(yù)算調(diào)整方案。

焦建玉介紹，用友暢捷通在總經(jīng)理會下面專門成立了預(yù)算管理委員會，負責監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況。成員由財務(wù)、運營、銷售的負責人，還有總經(jīng)理組成。在預(yù)算執(zhí)行過程中，遇到較大的問題時，管理委員會就會一起商量并解決，保證了重大事項的及時應(yīng)對。

比如今年上半年，公司新成立了一個(針對)酒店餐飲(行業(yè))事業(yè)部，這個事業(yè)部剛成立，年初沒有單獨的投入預(yù)算，就需要把其他部門的費用預(yù)算調(diào)出來，用于新部門的運營，這就需要平衡各部門的利益，并統(tǒng)籌安排公司整體的發(fā)展戰(zhàn)略與計劃。

預(yù)算考核是預(yù)算管理的保障。公司在每年年中對預(yù)算責任人執(zhí)行預(yù)算的結(jié)果進行考核，預(yù)算考核由財務(wù)部與人力資源部共同負責，根據(jù)預(yù)算假設(shè)和公司其他管理要求，將部門經(jīng)理及其以上的被考核人按其崗位職責分類，選擇1-3個預(yù)算指標或預(yù)算指標集及1個預(yù)算管理的合理合規(guī)性指標作為每類人員的預(yù)算考核指標，并確定其考核權(quán)重，最終將預(yù)算考核指標納入公司績效考核指標體系。

七個法則

有了完善的制度與流程，看起來預(yù)算工作已非難事。然而，焦建玉告訴記者，預(yù)算工作得以順利開展、有效實施，還要得益于以下法則。

1讓數(shù)據(jù)說話。焦建玉坦言，公司的預(yù)算考核制度具有一定的力度，且堅持嚴格執(zhí)行。被問到執(zhí)行過程中遇到困難怎么辦，他略顯輕松地回答：“遇到問題的時候，我們就拿數(shù)據(jù)說話。我通常不會主觀地想、去做判斷，喜歡拿數(shù)據(jù)來說話。拿歷史數(shù)據(jù)，分析前期是什么樣情況、后期的發(fā)展預(yù)期，和對方解釋清楚，用事實來服人，和對方的認識取得一致，事情就容易解決了。”

“此外，預(yù)算最關(guān)鍵的就是一個堅持?！苯菇ㄓ駨娬{(diào)，“預(yù)算制度就是實實在在的，就是板上釘釘?shù)氖聝海荒茌p易調(diào)整，就按照這個考核，沒有中間變動的余地，只要年初溝通好了，沒有特殊原因，就要嚴格按照這個執(zhí)行。只有這樣才能真正貫徹下去。”

2跳起來能夠著。每年的預(yù)算指標確定都是重頭戲?！跋旅嫦ＭM用多多的，收入少少的，完成起來不要太困難，但是對于一個企業(yè)來講，它要實現(xiàn)整體的目標，要有一定的壓力。”焦建玉說：“一個比較利學的預(yù)算指標，就是要大家‘跳起來能夠著，不是輕而易舉能達到的，也不是高不可及。這個度要參考企業(yè)的規(guī)模、行業(yè)平均發(fā)展速度，還有企業(yè)的發(fā)展目標和實力。要想取得業(yè)界領(lǐng)先的地位，就一定要高于社會平均發(fā)展速度?！?/p>

3充分溝通，如果說數(shù)據(jù)的歸集、分析、判斷等是預(yù)算的技術(shù)內(nèi)容，那么在預(yù)算的落實、執(zhí)行等方面，就需要些藝術(shù)的成分了?！拔疫@個人的性格偏外向，喜歡和各種人打交道。”焦建玉說道：“做企業(yè)需要和企業(yè)內(nèi)外部方方面面的人員溝通，這是一門藝術(shù)，也需要一定的技術(shù)。每年做預(yù)算的過程，要有大量的溝通，也可以說是博弈。但溝通的前提是以理服人，預(yù)算不是領(lǐng)導拍拍腦袋執(zhí)行下去就行的，要讓大家明白數(shù)字背后的原因和道理，并最終坦然接受預(yù)算的指標及要求，以此為承諾，貫徹執(zhí)行。只有讓大家心服口服了，才能順利地開展工作?！苯菇ㄓ裥牢康乇硎?，這幾年大家對預(yù)算工作都還是比較理解和支持的。

4領(lǐng)導支持全員參與?！耙恢币詠?，用友集團的高層領(lǐng)導就非常重視財務(wù)工作，對預(yù)算控制也比較嚴格，這種企業(yè)文化早已滲透到了整個集團，深入到了每一個員工?！?/p>

在對待預(yù)算的執(zhí)行及考核等問題時，領(lǐng)導堅定的態(tài)度，讓預(yù)算真的“說了算數(shù)”，而非走走過場。預(yù)算的職能效果，電讓員工更加了解預(yù)算管理的必要性、重要性，使預(yù)算真正滲透到全員。“預(yù)算相當于一個網(wǎng)絡(luò)，包括所有的業(yè)務(wù)口，財務(wù)部是其中一個比較核心的部門，但絕不能僅由財務(wù)負責，要讓各部門都參與進來。只有讓預(yù)算深入人心，深入到每一個人員，讓每個人

作為一個控制的點，才能做到真正的控制?！苯菇ㄓ袢缡钦f。

5注重過程控制。過程控制至關(guān)重要，這能讓一切真正可控。“發(fā)展過程中有什么樣的問題，預(yù)算上都能反映出來。我們一看就知道是哪一塊收入高了，或者哪一塊收入和預(yù)期的還有差距，我們就會從財務(wù)角度分析，找出它和歷史的數(shù)據(jù)比較有什么差異，結(jié)合業(yè)務(wù)看看造成差異的是什么原因，之后將是怎樣的發(fā)展趨勢等，分析清楚后我們再來看，我們是投入不夠，還是過多。投入不夠我們就要加大投入；投入過多，我們可能就會縮減一下，或調(diào)整投入方向?！?/p>

6發(fā)揮信息化優(yōu)勢。“在這方面用友暢捷通有先天的優(yōu)勢，我們本身就是做信息化的，有著比較豐富的經(jīng)驗，利用先進的軟件工具也為我們帶來了很大的收益。”焦建玉肯定地說，“實際上預(yù)算的信息量非常大，而且要求信息非常及時。這就需要利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)來收集信息，快速捕捉各方面的變化并反映對預(yù)算的影響。比如說我們想做什么樣的活動，這個預(yù)期可以增加多少收入，或者要做什么項目，要增加多少投入，最終會對利潤產(chǎn)生什么樣的影響，都可以測算出來?！?/p>

7重視風險控制。處于成長期的企業(yè)，往往追求高投入帶來的快速擴張，對此，焦建玉有不同的看法?！耙磺卸家v求一個度，我們在做預(yù)算過程中，永遠把風險控制放在第一位。發(fā)展首先要建立在企業(yè)安全的基礎(chǔ)上，包括資產(chǎn)的安全、生產(chǎn)經(jīng)營的安全等，不能盲目的投入，要隨時保持較強的風險管理意識?！?/p>

在焦建玉看來，做理論研究讓他對宏觀政策、市場環(huán)境等有了比較深刻的理解，使他能把問題看得更全面、更長遠，這對做實務(wù)有一定的幫助，體現(xiàn)在做預(yù)算工作時尤為明顯。當然，豐富的實務(wù)經(jīng)驗積累也是不可或缺的?！柏攧?wù)部門要隨時把握形勢，并能根據(jù)內(nèi)外部的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，分析出企業(yè)的發(fā)展趨勢，判斷預(yù)算可能的完成情況，據(jù)此提前采取相應(yīng)的調(diào)整措施或控制手段?！?/p>

接下來，在明年的預(yù)算工作中，焦建玉計劃繼續(xù)完善信息化的使用，讓各種經(jīng)濟數(shù)據(jù)更加全面高效地納入到系統(tǒng)中。從業(yè)務(wù)角度來看，他表示：“如今，物聯(lián)網(wǎng)和移動通信的應(yīng)用更廣泛更先進了，這方面我們要增加投入，做足預(yù)算?！苯?jīng)過一年的磨合和發(fā)展，焦建玉相信，“用友暢捷通明年的整體發(fā)展一定比今年更好”。