淺談當(dāng)前稅務(wù)稽查工作中存在的問題

莫蘇芳

摘要：稅務(wù)稽查是稅收征管工作中遏制稅款流失的最后一道防線，對(duì)于推進(jìn)依法治稅，強(qiáng)化稅源監(jiān)控、提升征管水平有著極為重要的作用。筆者近幾年從事財(cái)稅審計(jì)工作，通過審查稅務(wù)稽查部門資料的真實(shí)性、完整性、合法性，與分析評(píng)價(jià)稅務(wù)部門履行稅務(wù)稽查職能情況相結(jié)合，發(fā)現(xiàn)基層稅務(wù)稽查工作存在不少問題。本篇簡(jiǎn)要的闡述了稅務(wù)稽查工作當(dāng)中存在的一些突出問題，并提出相應(yīng)的整改建議。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)稽查問題對(duì)策；選案質(zhì)量；實(shí)施程序；審理流于形式；稅收?qǐng)?zhí)行力度

一、當(dāng)前稅務(wù)稽查工作存在的問題

首先是稅務(wù)稽查選案質(zhì)量不高，影響稽查效果。從目前計(jì)算機(jī)選案的運(yùn)行情況看，由于軟件選案模塊的設(shè)計(jì)缺陷，沒有一套科學(xué)、嚴(yán)密的選案分析指標(biāo)，導(dǎo)致軟件程序缺乏綜合分析和模糊處理的能力，僅限于在納稅人報(bào)送資料之間進(jìn)行邏輯關(guān)系上的判斷；或給定一個(gè)范圍，由電腦隨機(jī)抽取產(chǎn)生選案名單，往往選中的納稅大戶查出來的問題不一定多。人工選案則多是舉報(bào)案件和上級(jí)指派的案件，在對(duì)待群眾舉報(bào)案件的查處上，稅務(wù)稽查干部重視程度有所不同，對(duì)具名舉報(bào)的案件查處率要高于匿名舉報(bào)的，而從近年來查處舉報(bào)案件的實(shí)際結(jié)果看，匿名舉報(bào)后經(jīng)稅務(wù)稽查干部查實(shí)的偷稅大案也不在少數(shù)。有些基層局在當(dāng)?shù)囟愂招蝿?shì)比較好的情況下，有壓案、壓稅現(xiàn)象。以上影響選案的準(zhǔn)確性和科學(xué)性的因素都會(huì)導(dǎo)致稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。

其次是稽查實(shí)施程序不規(guī)范，實(shí)施缺乏深度和廣度。一是自新的稽查軟件使用后，對(duì)于取證文書沒有統(tǒng)一規(guī)范的樣本，新軟件受技術(shù)限制，錄入打印出的文書與實(shí)際要求不相符，需要修改又沒有統(tǒng)一的樣本，往往使制作出的文書五花八門，容易導(dǎo)致案件訴訟、復(fù)議隱患；稅務(wù)稽查人員在實(shí)施稅務(wù)稽查過程中只注重查補(bǔ)稅款，忽視了執(zhí)法程序，如未按規(guī)定的時(shí)間出具稅務(wù)文書、送達(dá)對(duì)象不準(zhǔn)確等程序不合法現(xiàn)象。部分稽查人員在實(shí)施檢查時(shí)往往只限于“就賬查賬”，不注重延伸檢查，導(dǎo)致稽查工作無法查深查透。審查案件定性處理的準(zhǔn)確性、引用法律依據(jù)的正確性和處罰標(biāo)準(zhǔn)的一致性也存在不少問題。在實(shí)際審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)很多對(duì)同類的違紀(jì)問題，稽查部門有的對(duì)其實(shí)施處罰，有的則不罰；將查補(bǔ)收入擅自轉(zhuǎn)化成自查收入，使稽查質(zhì)量大打折扣。

第三是稽查審理流于形式，延壓期長(zhǎng)。審理部門是對(duì)稽查合法性進(jìn)行審查，對(duì)稅務(wù)稽查實(shí)施環(huán)節(jié)中的弄虛作假、查而不實(shí)、查多報(bào)少，避重就輕、徇私舞弊等深層次問題揭露得不夠。《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第四十四條規(guī)定“審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在十日內(nèi)審理完畢”，實(shí)際上很多項(xiàng)目不能按規(guī)定期限結(jié)束審理，不能按期出具《稅務(wù)處理決定》并執(zhí)行。

第四是稽查結(jié)果的執(zhí)行難，采取稅收?qǐng)?zhí)行措施不到位。稅務(wù)稽查執(zhí)行是稅務(wù)稽查成果的實(shí)現(xiàn)保證。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有的稅務(wù)稽查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)并不完善，導(dǎo)致稽查執(zhí)行有漏洞可鉆，稽查部門執(zhí)行部分企業(yè)查補(bǔ)的稅款在填寫稅單時(shí)“稅款所屬期限”填寫不準(zhǔn)確，“稅款限繳日期”也帶有隨意性，如2008年審計(jì)一筆稅款所屬日期應(yīng)為2006年12月1日至2006年12月31日，稅款限繳日期為2007年1月10日，而稽查局填寫的限繳日期是按出具稽查決定當(dāng)月的稅款征期填寫的，造成少收企業(yè)滯納金108775元；對(duì)自查入庫稅款不征收滯納金等；查補(bǔ)的稅款長(zhǎng)時(shí)間不能入庫，執(zhí)行部門不進(jìn)行催繳或不采取強(qiáng)制措施等不作為行為，直接影響稽查的總體工作成效。

二、改進(jìn)稅務(wù)稽查工作的建議

1.提高選案的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，確保稽查工作成效。

選案前要對(duì)稽查對(duì)象的財(cái)務(wù)、經(jīng)營、納稅信息進(jìn)行綜合分析，對(duì)所選的行業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估，根據(jù)現(xiàn)有的信息資料篩選和歸納出主要選案疑點(diǎn)供稽查人員參考。實(shí)行稽查選案考核評(píng)議制度，通過考核稽查的戶中有問題戶的比率，以及公民舉報(bào)案件查處率，促使提高選案的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。

2.提高稽查質(zhì)量，規(guī)范執(zhí)法程序，嚴(yán)格執(zhí)法

要做好查前的準(zhǔn)備工作，詳盡地掌握納稅人可能采取的各種手段，有的放矢地開展檢查工作；加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)稽查人員的稽查技巧培訓(xùn)、稅收及相關(guān)法律的培訓(xùn)等等，不斷改進(jìn)稽查工作方法，加強(qiáng)取證工作，把握稅務(wù)稽查調(diào)查取證材料的真實(shí)性和科學(xué)性。

3.把好案件審核定性關(guān)，確保稅務(wù)稽查案件的質(zhì)量，

在對(duì)案件審核定性時(shí)應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)違法事實(shí)和已獲取的證據(jù)資料定性，而不是根據(jù)稽查人員的結(jié)論定性。對(duì)證據(jù)不足難于定性的案件應(yīng)退回稽查環(huán)節(jié)進(jìn)行補(bǔ)證。同時(shí)審理部門應(yīng)耐心聽取納稅人的陳述申辯意見，并認(rèn)真進(jìn)行核實(shí)，要公正執(zhí)法，準(zhǔn)確定性。

4.加大稽查執(zhí)行力度，增強(qiáng)稽查震懾力。

加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，使稅務(wù)稽查執(zhí)行人員真正認(rèn)識(shí)到納稅人的主體地位和稅務(wù)機(jī)關(guān)的公共服務(wù)角色，提高稅務(wù)稽查執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)，為進(jìn)一步提高稅務(wù)稽查執(zhí)行的質(zhì)量和效率奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。加大稽查案件執(zhí)行力度，用足用活《稅收征管法》賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制手段，增強(qiáng)稽查威懾力。