淺談我院加強內(nèi)部控制的做法及體會

河北省民政總醫(yī)院 王立云

一.我院現(xiàn)狀：

我院是民政廳直屬優(yōu)撫衛(wèi)生事業(yè)單位，主要擔(dān)負各兵種河北省藉特、一等傷殘軍人的住院治療、康復(fù)和休養(yǎng)任務(wù)。做為社會公益性的事業(yè)單位，沒有對利潤追求的動機，其會計核算相對較為簡單，使醫(yī)院管理層只重視學(xué)科建設(shè)，從外延上加強醫(yī)院實力，擴大在醫(yī)療市場的份額，而忽視內(nèi)部控制。2008年我院與同樣直屬省民政廳的河北省復(fù)員軍人醫(yī)院合并以來，為了提高醫(yī)院競爭力，把我院建成民政系統(tǒng)窗口單位，在加強內(nèi)部控制方面開展了許多工作，現(xiàn)介紹如下：

二.做法：

2.1 嚴格醫(yī)院價格監(jiān)督檢查

為了避免和減少收費過程中出現(xiàn)違犯價格政策法規(guī)的問題，醫(yī)院管理者從加強醫(yī)院全面管理的整體出發(fā)，從收費項目的引入和價格的制定抓起，就醫(yī)療單位同時存在的以藥品為商品價格和以提供醫(yī)技檢查的服務(wù)價格，成立專門的監(jiān)督機構(gòu)，定期公布藥品價格，通過自查和舉報等方式對價格問題進行有效的監(jiān)督檢查。

2.2 建立，健全數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督機制，加強數(shù)據(jù)核查

針對網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)采集過程中，采集人員存在的錯輸、誤輸和漏輸或錄入信息不及時、不完整，以及數(shù)據(jù)管理人員在進行系統(tǒng)維護時可能誤操作或擅自修改等情況，醫(yī)院建立數(shù)據(jù)審核，權(quán)限制約管理模式。例如，對病人出院前費用是否準確，護士長要和住院收費處進行對賬后才能辦理出院，有效的杜絕誤收費、多收費、漏收費現(xiàn)象發(fā)生，有利于為管理者提供準確可靠的數(shù)據(jù)。

2.3 利用計算機網(wǎng)絡(luò)進行物流控制

通過計算機設(shè)置科室收入與醫(yī)用材料消耗比例，對超出部分不準領(lǐng)取，從而控制科室支出，杜絕材料浪費。運用物資管理系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，有利于財產(chǎn)物資管理部門、財務(wù)部門、使用部門相互核對，做到賬實相符、賬賬相符，避免物資重復(fù)采購、浪費、庫存積壓，增加了醫(yī)院流動比率和速動比率，減少了醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險。

2.4 建立相對獨立的內(nèi)部審計部門，加強內(nèi)部審計

我院以前沒有獨立審計部門，一直是由紀檢部門和財務(wù)部門分別從事一些內(nèi)部控制工作，合并后，新設(shè)了審計科，配備專業(yè)的審計人員，做為獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)開展工作。內(nèi)部審計部門廣泛采用事前、事中、事后相結(jié)合的方法，將管理中的問題及時糾正，堵塞了漏洞，杜絕了損失浪費，提高管理效益。

2.5 明確職責(zé)分工和程序方法

根據(jù)權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各職能部門的權(quán)限與責(zé)任，并根據(jù)各自的任務(wù)與特點劃分崗位，既對每一個部門和人員在授予其權(quán)利的同時，必須負起相應(yīng)的責(zé)任，任何部門和個人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)利，并且要做到責(zé)任與利益掛鉤，過失與處罰對等。要堅持不相容職務(wù)分離的原則，推行職務(wù)不兼容制度，保證單位內(nèi)部機構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分配，杜絕管理人員交叉任職。

2.6 加強財務(wù)人員的素質(zhì)教育

財務(wù)人員道德水平的高低，職業(yè)行為是否廉潔、公正、真實、客觀，直接關(guān)系到醫(yī)院的決策和發(fā)展，所以要提高財務(wù)人員的知識水平和專業(yè)勝任能力。通過組織相關(guān)人員到管理先進的醫(yī)院去觀摩學(xué)習(xí)，鼓勵提倡在實踐過程中對遇到問題提出新的見解，同時加強以誠信、堅持原則為標準的職業(yè)道德教育，使財務(wù)人員成為醫(yī)院的優(yōu)秀管家。

三.體會

3.1 徹底轉(zhuǎn)變重經(jīng)營,輕管理的觀念,使醫(yī)院發(fā)展受益

有效的內(nèi)部控制，有利于保護醫(yī)院財產(chǎn)安全和完整，確保會計信息能合理，客觀地反映醫(yī)院的財務(wù)收支和經(jīng)營成果，而高質(zhì)量的會計信息是行使有效決策的前提，此外，有效的內(nèi)部控制還能控制醫(yī)療服務(wù)成本，促使醫(yī)院挖掘自身潛力，合理配置資源，提高管理效益，輔助醫(yī)院經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

3.2 建立、健全內(nèi)部控制制度，必須強化內(nèi)審工作

建立、健全內(nèi)部控制制度當務(wù)之急就是必須強化事業(yè)單位的內(nèi)部審計。內(nèi)部審計本身就是一種控制，它在風(fēng)險管理中發(fā)揮不可替代的作用，如果沒有內(nèi)部審計對內(nèi)部控制設(shè)計的健全程度和運行的有效程度的評審，以及對進一步完善強化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，造成與現(xiàn)實不符，效果不佳，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘這機，造成內(nèi)部控制失控。

3.3 樹立風(fēng)險意識,強化內(nèi)控意識,維護自身信譽

醫(yī)院做為一個高風(fēng)險的行業(yè)，從始至終都伴隨著風(fēng)險，這些風(fēng)險既有可能來自醫(yī)院內(nèi)部，也有可能來自外部；既有顯性的，又有隱性的。醫(yī)院管理層為了正確 預(yù)測、妥善回避、及良好的內(nèi)部控制制度可以使醫(yī)院的各項管理工作，按照經(jīng)營者的預(yù)期目標順利開展，減少信息失真，降低醫(yī)院內(nèi)部審計的風(fēng)險，從而有利于保護醫(yī)院資產(chǎn)完整和財務(wù)記錄的有效性。要想及時化解醫(yī)院經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險，就應(yīng)該自身強化內(nèi)部控制意識，以提高醫(yī)院核心競爭力。

3.4 通過信息技術(shù)提高財務(wù)部門的內(nèi)部控制能力

信息技術(shù)的應(yīng)用使醫(yī)院的運行環(huán)境發(fā)生了根本性的變化，在給醫(yī)院帶來風(fēng)險的同時也帶來了機遇。醫(yī)院財務(wù)部門作為提供經(jīng)濟信息的重要部門，應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，利用軟件參與醫(yī)院管理，有效地開發(fā)和利用信息資源，開展內(nèi)部控制的創(chuàng)新工作，建立與時代相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

四、結(jié)束語

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)也必將面臨改革。建立內(nèi)部控制制度，有利于又好又快地實現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略目標，保證國家法律、法規(guī)、衛(wèi)生部相關(guān)規(guī)章以及醫(yī)院內(nèi)部管理制度的實行，保全醫(yī)院資產(chǎn)的完整性，有利于提高醫(yī)院的財務(wù)管理水平，促進醫(yī)院健康發(fā)展，減少經(jīng)營風(fēng)險。

【1】.侯淑芳 蔡文萍 薛赤 在醫(yī)院管理中加強價格監(jiān)督檢查機制建設(shè)的思考[J].中國醫(yī)院管理 2007，27（2）：13-14

【2】.王鴻雁 淺談現(xiàn)代醫(yī)院財務(wù)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)[J].中國醫(yī)院管理 2005，27（5）：33

【3】.譚海菁，于卉，楊華.淺談醫(yī)院的內(nèi)部會計控制問題[J].中國醫(yī)院管理，2005，25（1）：52.