淺談經(jīng)濟責任審計在企業(yè)的應用

無錫九龍公共交通股份有限公司 鄭可珍

一.前言

黨的十七屆四中全會指出，要完善黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計。按照這一要求，企業(yè)要加強經(jīng)濟責任審計的規(guī)范化建設，進一步建立健全計劃、評價、結果運用、問責和整改等制度，深化領導干部任期經(jīng)濟責任審計，促進領導干部守法守紀守規(guī)盡責，嚴格依法行政。2009年1月至11月，全國完成了對2萬多名領導干部的經(jīng)濟責任審計，審計后，全國查出由于領導干部直接責任造成的違規(guī)問題金額106.9億元，67名被審計的領導干部和164名其他人員的問題被移送司法、紀檢監(jiān)察機關處理。

企業(yè)要按黨的十七屆四中全會精神，根據(jù)企業(yè)實際，不斷總結和完善不同種類、不同層次領導干部任期經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容和重點。

二.企業(yè)經(jīng)濟責任審計存在的問題

個別領導干部法制觀念和責任意識不強；一些地方和單位的決策和管理制度不夠健全，個別決策比較隨意；有的地方對領導干部的績效考核指標不夠科學，尚未建立起清晰明確的問責制度。同時，有些企業(yè)監(jiān)督不力，財務控制存在漏洞。沒有嚴格的經(jīng)濟責任審計制度，缺乏必要的監(jiān)督體系，財務收支管理混亂，既無成本費用控制辦法，又無用款審批權限規(guī)定。

三.如何完善經(jīng)濟責任審計在企業(yè)的應用

經(jīng)濟責任審計的目的不同于常規(guī)審計。常規(guī)審計的主要目的是維護財經(jīng)法紀，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，其出發(fā)點是被審計單位和國家的經(jīng)濟秩序。而經(jīng)濟責任審計的主要目的則是分清經(jīng)濟責任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟活動中應當負有的責任，為組織人事部門和紀檢監(jiān)察機關和其他有關部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。應該從以下幾點來完善經(jīng)濟責任審計在企業(yè)的應用。

（1）健全輪審制度,消除審計盲點。

將企業(yè)各部門按照資金流動量大小，轉(zhuǎn)移支付量大小分為四個層次實施審計：一層次是將資金流動量大，轉(zhuǎn)移支付量大的單位實行每年必審。二層次是將資金流動量大，轉(zhuǎn)移支付資金較大的單位實行三年一輪審。三層次是將資金流動量較大，有一定轉(zhuǎn)移支付資金的實行五年一輪審。四層次是將資金流動量小，無轉(zhuǎn)移支付資金的部門實行離任審計。

（2）統(tǒng)籌兼顧，合理安排。

近年來，由于國家和企業(yè)對經(jīng)濟責任審計工作的高度重視，需要進行經(jīng)濟責任審計的單位和個人越來越多，審計任務重和審計力量不足的矛盾十分突出。該局根據(jù)縣經(jīng)濟責任聯(lián)席會議的要求，按照輕重緩急，分布實施的原則，予以確定。重點將換屆的領導干部、掌管資金分配權和資金量大的重點單位以及群眾反映問題多的部門和單位作為經(jīng)濟責任審計的優(yōu)先審計項目

（3）應注重“三個圍繞”深入開展審計調(diào)查。

經(jīng)濟責任審計范圍廣，內(nèi)容多，被審計單位組織形式多樣、層次結構復雜，僅從單位賬面資料審計很難實現(xiàn)審計目標，應注重“三個圍繞”深入開展審計調(diào)查。一是圍繞領導干部的經(jīng)濟責任開展審計調(diào)查。通過審計調(diào)查，劃清被審計人的經(jīng)濟責任界限，按追責對象分為領導責任和經(jīng)管責任，按追責程度分為主要責任和次要責任，按追責內(nèi)容分為直接責任和間接責任，按追責方式分為行政責任、刑事責任和黨紀責任等。通過審計調(diào)查，進一步區(qū)分被審計人及其有關人員是否應承擔經(jīng)濟責任及應負經(jīng)濟責任的程度或者履行經(jīng)濟責任的程度，對不應承擔經(jīng)濟責任或者全面履行經(jīng)濟責任者應當解除其任期經(jīng)濟責任。二是圍繞經(jīng)濟案件開展審計調(diào)查。經(jīng)濟責任審計的一個重要作用就是促進廉政建設。在經(jīng)濟責任審計中，賬面審計難以發(fā)現(xiàn)或者難以查清的案件線索，或者群眾檢舉、控告的案件線索，都應進行審計調(diào)查。調(diào)查經(jīng)濟案件發(fā)生的時間、地點、原因、過程、結果，調(diào)查經(jīng)濟案件所涉及的經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)手人、知情人、審批人、檢舉人；調(diào)查經(jīng)濟案件涉案人員所采取的手段以及反映作案過程的全部載體。三是圍繞重點問題開展審計調(diào)查。重點調(diào)查群眾反映強烈的熱點和難點問題，在經(jīng)濟責任審計中，針對重點單位、重點項目、重點資金、重點問題進行審計調(diào)查，以確保審計結論的公正性，加強和改進經(jīng)濟責任審計工作具有指導作用，為各級主管部門進行宏觀決策、正確任用干部提供直接的依據(jù)。

（4）經(jīng)濟責任的“人格化”

這些年的審計實踐看，領導干部任期經(jīng)濟責任審計實質(zhì)上是經(jīng)濟責任的“人格化”。因此，要以領導干部履行經(jīng)濟責任為主線，以財政財務收支及有關經(jīng)濟活動的真實合法效益為基礎，以守法守紀守規(guī)盡責為目標，重點關注領導干部任職期間貫徹執(zhí)行國家經(jīng)濟法律法規(guī)、黨和國家關于經(jīng)濟工作的重大方針政策及決策部署，促進本地區(qū)、本部門、本單位經(jīng)濟社會事業(yè)發(fā)展情況；重大經(jīng)濟決策制定和執(zhí)行、重大投資項目建設和管理的合法合規(guī)及科學有效性；財政財務收支及相關經(jīng)濟活動的真實合法效益情況；重大管理制度制定和執(zhí)行，對直接監(jiān)管部門和下屬單位監(jiān)管的情況；領導干部執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)及個人遵守有關廉政建設規(guī)定情況等。領導干部要不斷加強法制教育，提高自身素質(zhì)，明確肩負的責任，防范未然。

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