關(guān)于完善和規(guī)范團(tuán)場預(yù)算管理的幾點思考

新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)農(nóng)二師且末支隊 彭凡

近年來，兵團(tuán)不斷深化團(tuán)場財務(wù)體制改革，推出了“一總兩分”為主要內(nèi)容的財務(wù)管理辦法，“一總兩分”財務(wù)管理辦法以預(yù)算管理為核心，推行兩種預(yù)算，兩種會計制度，實行全面預(yù)算管理。通過改革，有效的控制了預(yù)算支出，達(dá)到減輕職工負(fù)擔(dān)的目的，提高了資金的使用效率。但是，由于團(tuán)場預(yù)算管理是一個系統(tǒng)工程，加之配套制度上還不完善，而且受舊的慣性思維與習(xí)慣做法的影響，所以團(tuán)場預(yù)算無論是編制還是預(yù)算的執(zhí)行，在很多方面還需進(jìn)一步完善和規(guī)范。

一、當(dāng)前團(tuán)場預(yù)算管理過程中存在的問題

（一）預(yù)算編制比較簡單

很多團(tuán)場沒有設(shè)立獨立的預(yù)算編制機(jī)構(gòu)，也沒有成形的完整的預(yù)算制度，整個預(yù)算都是由財務(wù)部門完成。預(yù)算的編制其實是一件很嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ?，也是一項?fù)雜的專業(yè)性較強(qiáng)的工作，因為它是實施預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，編制質(zhì)量的高低，直接影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。它不僅包括財政預(yù)算安排撥款、團(tuán)場事業(yè)單位的事業(yè)收入、企業(yè)部門的經(jīng)營收入及其他收入等收入預(yù)算，還包括人員經(jīng)費、公用經(jīng)費等各項基本支出預(yù)算和事業(yè)發(fā)展等專項支出預(yù)算。因此預(yù)算編制工作需要具備一定的專業(yè)知識，還需要對以前年度的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行對比分析。

（二）領(lǐng)導(dǎo)管理層對預(yù)算的編制和執(zhí)行認(rèn)識不夠

各預(yù)算單位的領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算管理不夠重視，也還缺乏預(yù)算管理的意識，認(rèn)為單位預(yù)算管理只是財務(wù)部門的事，只是財務(wù)部門控制資金流出的措施，從而影響了預(yù)算控制的效果。很多人認(rèn)為預(yù)算編制就是就是走走過場，所以在實際執(zhí)行過程中也不必按照預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行，想怎么樣就怎么樣，隨意性很大。

（三）預(yù)算編制人員工作態(tài)度不夠端正

據(jù)筆者了解，多數(shù)團(tuán)場的預(yù)算基本上都由財務(wù)人員一手操辦，加之參與編制人員較少，時間又緊，所以很多財務(wù)人員只為編制預(yù)算而預(yù)算，很少考慮團(tuán)場的具體情況和外部環(huán)境變化等實際因素，編制出來的預(yù)算大都脫離實際，可操作性不強(qiáng)。

（四）監(jiān)督機(jī)制不健全

從目前團(tuán)場整體上來看，支出預(yù)算分配模式及管理體制較粗，在很多方面還未理順，由此在支出管理上與監(jiān)督考核方面缺乏強(qiáng)有力的控制與行之有效的約束機(jī)制和激勵機(jī)制。

二、解決當(dāng)前預(yù)算管理問題的對策

（一）轉(zhuǎn)變觀念，端正認(rèn)識

預(yù)算管理是團(tuán)場企事業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求，貫穿于團(tuán)場管理的全過程，所以團(tuán)場領(lǐng)導(dǎo)管理層必須轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確、科學(xué)的預(yù)算管理理念，正確認(rèn)識預(yù)算管理在團(tuán)場管理中的職能。筆者認(rèn)為可從兩個方面入手，一方面要認(rèn)識到實行預(yù)算管理是團(tuán)場建立自我約束，自我控制，自我發(fā)展的良好機(jī)制的有效辦法，不但能優(yōu)化資源配置，強(qiáng)化各項管理，而且能提高辦事效益；另一方面要認(rèn)識到預(yù)算管理不僅僅是財務(wù)部門的工作，而且是整個團(tuán)場內(nèi)部各項資源的最優(yōu)整合，它要求各職能部門共同參與，它是一個系統(tǒng)工程。

（二）強(qiáng)化預(yù)算管理

團(tuán)場要加大經(jīng)營預(yù)算和部門預(yù)算的約束力度，應(yīng)當(dāng)通過科學(xué)、合理的程序確定預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)的制定應(yīng)當(dāng)實事求是，使預(yù)算目標(biāo)符合團(tuán)場內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營和管理的客觀實際情況，不能過高或過低；其次團(tuán)場內(nèi)企事業(yè)的各項預(yù)算應(yīng)當(dāng)細(xì)化，預(yù)算指標(biāo)要自下而上反復(fù)測算，綜合平衡，能數(shù)量化還要盡可能數(shù)量化，以便指標(biāo)的分解、控制和考核；再次應(yīng)當(dāng)將團(tuán)場內(nèi)企事業(yè)單位的各種預(yù)算內(nèi)外收支納入預(yù)算統(tǒng)編統(tǒng)管，并對各項支出需求、項目建設(shè)以及績效評價方面做好分析測算工作，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性；進(jìn)一步調(diào)整和規(guī)范預(yù)算編制的基本支出口徑和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制支出，尤其要控制交通費、招待費支出，同時加大項目支出控管力度，嚴(yán)格開展項目支出評審工作，科學(xué)安排項目支出。

（三）要有合理的預(yù)算編制方法和充足的編制時間

團(tuán)場應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實際情況，逐項分析費用項目的性質(zhì)和特點，合理選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法，同時要按照不同部門的費用特點和驅(qū)動因素，有針對性地給出指導(dǎo)意見，使各項費用預(yù)算編制更加有章可循，也能有效地提高工作效率和預(yù)算的準(zhǔn)確度。既要滿足團(tuán)場事業(yè)發(fā)展需要，還要考慮綜合財力等等。這其中包含著調(diào)查研究、綜合分析等大量工作，所以團(tuán)場預(yù)算的編制要有充足合理的時間。

（四）建立約束機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度

團(tuán)場的各企事業(yè)單位要加強(qiáng)財務(wù)制度建設(shè)，建立一套行之有效地約束機(jī)制：比如加強(qiáng)經(jīng)費支出管理，建立嚴(yán)格的經(jīng)費開支審批制度和經(jīng)費開支報銷程序；同時統(tǒng)籌安排使用各項經(jīng)費；加強(qiáng)經(jīng)費開支的事前監(jiān)督；而且預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，一般不予調(diào)整，各部門和預(yù)算責(zé)任單位必須認(rèn)真組織實施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實到各部門、環(huán)節(jié)和崗位。當(dāng)然，當(dāng)團(tuán)場內(nèi)外環(huán)境發(fā)生重大變化時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算調(diào)整程序，對預(yù)算進(jìn)行必要的調(diào)整，以保證預(yù)算目標(biāo)的合理性和可執(zhí)行性。

（五）加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督是深化預(yù)算管理的必要環(huán)節(jié)，主要是對資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督考核。一般情況下，預(yù)算管理部門每月都應(yīng)對實際執(zhí)行與計劃預(yù)算進(jìn)行對比分析，看實際支出多少，主要發(fā)生在哪些項目上，看預(yù)算控制執(zhí)行的達(dá)成率，是否達(dá)到了預(yù)期的控制效果。對預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，一方面要制定必要的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，確保資金安全、合理、有效使用；另一方面是對資金使用效益，要有考核評價機(jī)制。如實際執(zhí)行情況與預(yù)算差別較大或資金使用效益不理想的，就應(yīng)考慮調(diào)整預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)、方法。只有做到對各項資金的使用事前有計劃、事中有監(jiān)督、事后有評價，才能實現(xiàn)對資金使用全過程的追蹤問效管理。還有各歸口管理部門要對歸口預(yù)算項目進(jìn)行定期跟蹤分析、控制，相關(guān)部門要定期組織相關(guān)單位檢查預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題，提出整改措施和建議。

總之，團(tuán)場的預(yù)算管理是一項系統(tǒng)工程，它必須以合理、完善的預(yù)算為基礎(chǔ)，以多項配套措施為依托，采取內(nèi)部控制與外部控制相結(jié)合的多種監(jiān)督管理手段，對整個預(yù)算過程實行全面控制。隨著“一總兩分”財務(wù)管理辦法的全面推廣與日益完善，團(tuán)場的預(yù)算管理必將得到進(jìn)一步規(guī)范和完善。