淺析我國企業(yè)集團資金集中管理模式

北京工商大學(xué) 黃慧

一、企業(yè)集團資金集中管理的背景

近年來，我國崛起了一批大的企業(yè)集團，但這些企業(yè)集團要想與國際跨國公司相抗衡，在許多方面都存在差距。因此，如何加強企業(yè)集團的管理，特別是財務(wù)管理，提升企業(yè)集團的國內(nèi)國際競爭力，成為中國企業(yè)集團所面臨的挑戰(zhàn)之一。

二、我國企業(yè)集團資金集中管理模式介紹

1.統(tǒng)收統(tǒng)支模式

統(tǒng)收統(tǒng)支模式是指企業(yè)的所有資金收付活動都集中在企業(yè)的財務(wù)部門，即下屬單位要把自己的資金統(tǒng)一存到集團總公司的帳戶上管理和使用，各分支機構(gòu)或子公司不單獨設(shè)立自己的賬號，集團總公司和下屬單位通過往來帳核算，集團總公司完全占有和支配集團資金。統(tǒng)收統(tǒng)支模式這種模式簡單容易操作，但也存在一些弊端，例如增加資金收付相關(guān)的流程環(huán)節(jié)，降低經(jīng)營效率，資金支付方式不靈活等。

2.撥付備用金模式

撥付備用金模式是指企業(yè)按照一定的期限統(tǒng)撥給所屬分支機構(gòu)或子公司一定數(shù)額的現(xiàn)金，備其使用。這種方式下分支機構(gòu)或子公司具有一定的資金支配權(quán)，各分支機構(gòu)或子公司發(fā)生現(xiàn)金支出后，持有關(guān)憑證到企業(yè)財務(wù)部門報銷以補足備用金。

3.結(jié)算中心模式

結(jié)算中心模式是指由企業(yè)集團內(nèi)部設(shè)立的資金結(jié)算中心，辦理內(nèi)部各成員或子公司分公司的現(xiàn)金收付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)的專門機構(gòu)。資金結(jié)算中心管理模式改變了子公司資金所有權(quán)和使用權(quán)的分離弊端，理順了總公司和子公司在資金所有權(quán)上的關(guān)系，提高了集團資金結(jié)算、統(tǒng)計等的效率，具有資金結(jié)算、外部貸款統(tǒng)一管理、統(tǒng)計和監(jiān)督控制母子公司資金使用情況等功能。

4.內(nèi)部銀行模式

內(nèi)部銀行管理模式要求企業(yè)內(nèi)部所有的單位都必須在內(nèi)部銀行開立賬戶，遵照內(nèi)部銀行統(tǒng)一制定的結(jié)算制度進行日?，F(xiàn)金結(jié)算及資金往來核算，內(nèi)部銀行實施銀行化管理，對下屬各單位統(tǒng)一發(fā)放貸款、對外統(tǒng)一籌措資金，并對企業(yè)資金統(tǒng)一監(jiān)控。

5.財務(wù)公司模式

在我國，財務(wù)公司主要是集團公司發(fā)展到一定階段后，由大型企業(yè)集團或跨國公司投資，經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，作為集團公司的子公司而設(shè)立的，這一模式就是通過財務(wù)公司來實現(xiàn)企業(yè)資金的集中。

三、我國企業(yè)集團資金管理模式的選擇

由于傳統(tǒng)的統(tǒng)收統(tǒng)支模式和撥付備用金模式屬于高度集中的資金管理模式，一般只適用于同城或相距不遠(yuǎn)的非獨立核算的分支機構(gòu)之間，對于規(guī)模較大或者下屬企業(yè)多數(shù)為獨立法人的企業(yè)集團，則無法滿足集團集合資金優(yōu)勢的需求。因此，在我國，企業(yè)集團比較通行的幾種管理模式是結(jié)算中心、內(nèi)部銀行和財務(wù)公司這三種。

1.結(jié)算中心模式

集團中母公司和子公司作為企業(yè)的組成部分，同時又是獨立核算、自主經(jīng)營的企業(yè)法人，把資金統(tǒng)一存入集團結(jié)算中心賬戶管理，極大程度的改善了子公司所有權(quán)和使用權(quán)分離的弊端，使總公司和子公司在資金所有權(quán)上分清關(guān)系，提高集團的工作效率，利于資金的管理和結(jié)算。但是由于結(jié)算中心作為一個獨立核算、自負(fù)盈虧的利益主體，因此集團要承擔(dān)最終的風(fēng)險責(zé)任。屬于業(yè)務(wù)一體化、跨區(qū)域的業(yè)務(wù)控制型集團公司，財務(wù)比較適宜采用結(jié)算中心模式。

2.內(nèi)部銀行模式

內(nèi)部銀行模式是指將商業(yè)銀行的信貸與結(jié)算職能的方式引入企業(yè)內(nèi)部，為充實和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟核算的職能部門，而建立起來的一種內(nèi)部資金管理機構(gòu)。內(nèi)部銀行對于增強企業(yè)活力，提高企業(yè)資金整體使用效益、完善企業(yè)集團的經(jīng)營管理起著重要作用。

在我國，內(nèi)部銀行有雙軌制企業(yè)內(nèi)部銀行、單軌制企業(yè)內(nèi)部銀行、銀企聯(lián)合企業(yè)內(nèi)部銀行三種運行模式；按對資金管理的集中程度，內(nèi)部銀行管理模式又分為高度集中模式、相對分散的模式和松散模式。高度集中模式下，企業(yè)集團的資金使用權(quán)高度集中。相對分散的模式下，企業(yè)集團的重大決策權(quán)集中控制，使用權(quán)分散，內(nèi)部單位集中在內(nèi)部銀行開戶，各單位對存放在內(nèi)部銀行的流動資產(chǎn)使用完全負(fù)責(zé)。松散模式下采用類似銀行往來結(jié)算中心的做法，僅在內(nèi)部銀行開立結(jié)算賬戶，存放結(jié)算準(zhǔn)備金，以保證集團內(nèi)部順利結(jié)算。業(yè)務(wù)多元化、同區(qū)域的戰(zhàn)略管理型集團公司，比較適宜采用內(nèi)部銀行模式。

3.財務(wù)公司模式

在我國，財務(wù)公司模式是對結(jié)算中心模式的進一步規(guī)范和升級，財務(wù)公司通過經(jīng)營活動來提高企業(yè)集團的整體經(jīng)濟利益，而結(jié)算中心除了指導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)集團辦理資金業(yè)務(wù)外，不能獨立從事金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)，對外辦理業(yè)務(wù)時只能以集團總公司的名義辦理。由此可見，財務(wù)公司模式更具有專業(yè)的理財能力，但是其在資金的集中程度上比內(nèi)部銀行模式低。多元化、跨區(qū)域的并且對下屬企業(yè)控制程度較低的大型戰(zhàn)略指導(dǎo)型集團制企業(yè)，財務(wù)比較適宜采用財務(wù)公司模式。

四、結(jié)語

盡管資金集中管理對于我國企業(yè)集團而言，是有很多益處的，但是我們同時也要注意到資金集中管理在企業(yè)集團運作過程中還存在著一些問題。企業(yè)集團管理中的集權(quán)和分權(quán)是對立統(tǒng)一的，如何在兩者之中尋找到一個平衡點，使得母公司在對子公司有效監(jiān)控的同時保證子公司的積極健康發(fā)展。通過有效的全面預(yù)算體系、風(fēng)險控制體系、內(nèi)部管理信息系統(tǒng)等制度的不斷完善，資金集中管理將會對企業(yè)集團發(fā)揮更大的作用。

[1]袁琳.資金集中控制與結(jié)算中心.浙江人民出版社，2001

[2]姚新花.資金集中管理模式探析.《會計之友》，2005

[3]《企業(yè)集團財務(wù)公公司管理辦法》.中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會令，2004