淺談企業(yè)內(nèi)部控制問題

長沙市水利水電勘測設(shè)計院 周曉婷

內(nèi)部控制制度是社會生產(chǎn)力發(fā)展到一定時期的產(chǎn)物，是當今現(xiàn)代化企業(yè)管理十分重要的手段。企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在的機制，在企業(yè)管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用。企業(yè)內(nèi)部控制機制的建立、健全以及日后實施情況的好壞，是企業(yè)能否走上現(xiàn)代化企業(yè)的關(guān)鍵。因此，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立并健全內(nèi)控制度，并且嚴格強化實施。下面就是本人對企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)問題的思考。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的概述以及作用

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者加強企業(yè)內(nèi)部管理，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部活動的一種手段。按其控制的實際的目的不同，可以分為會計控制和管理控制。會計控制針對的是保護企業(yè)財產(chǎn)物質(zhì)的安全、會計信息的真實性、可靠性和完整性以及財務(wù)活動的合法性等相關(guān)的控制；管理控制針對的是保證企業(yè)經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進經(jīng)營活動的快速，高效完成。會計控制與管理控制是相輔相成的關(guān)系，有些控制措施既可以用于會計控制，也可用于管理控制。

企業(yè)內(nèi)部控制的主要作用就是保障企業(yè)一切經(jīng)營活動的順利進行。會計控制是保障財務(wù)工作準確，及時的上報，為企業(yè)提供可供參考的信息；管理控制是保障企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)營方針和政策的完整和有效實施 ，保證經(jīng)營活動的順利進行。

二、內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)

1、控制環(huán)境。環(huán)境一般包括軟環(huán)境和硬環(huán)境兩種。我們這里所講的控制環(huán)境，主要是針對軟環(huán)境。即是指單位管理者和其他工作人員的道德價值觀，以及對控制的態(tài)度、認識和行動。具體包括：管理者的思想和經(jīng)營作風(fēng)，企業(yè)管理者和任何與員工都應(yīng)處于內(nèi)部控制制度的約束之下，單位的管理組織結(jié)構(gòu)、管理者的職權(quán)和對這些職權(quán)的制約、確定如何授權(quán)，向誰授權(quán)和組織行為的分配。他們的職權(quán)和責任的方法、管理者監(jiān)控和檢查工作時所采用的控制措施。

2、財務(wù)控制。財務(wù)控制是指對單位財務(wù)核算和財務(wù)監(jiān)督等財務(wù)活動進行有效的控制。具體應(yīng)當做到：

（1）準確記錄財務(wù)上的往來數(shù)據(jù)，做到每一筆業(yè)務(wù)都有據(jù)可查，以確保其真實性。

（2）為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及時提供準確的信息，以便領(lǐng)導(dǎo)作出正確的決斷。

（3）確保企業(yè)財務(wù)監(jiān)督部門正規(guī)，有序開展工作。

3、控制程序?？刂瞥绦蛑笇芾碚咚贫ǖ姆结樅驼?，采用一定的經(jīng)營活動去實現(xiàn)的過程。主要包括經(jīng)濟活動的流程各個環(huán)節(jié)，如采購部門，生產(chǎn)部門，銷售部門及財務(wù)部門等等，明確各部門的職責分工，嚴格劃分負責人的責權(quán)范圍，并實行對企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)負責的機制。

三、我國現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1、企業(yè)管理者對內(nèi)部控制體制的認識還不很到位。

一個成功的企業(yè)必定會有一名優(yōu)秀的，睿智的領(lǐng)導(dǎo)者和一個和諧的向上的團隊。隨著現(xiàn)階段我國的開放程度逐日深化，越來越發(fā)現(xiàn)我們企業(yè)在國外市場的競爭力的薄弱，究其原因便是缺乏優(yōu)秀的人才。我國現(xiàn)階段的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的文化水平大都很有限，沒有幾個是真正從大專院校拿過學(xué)位的人士，即使有也是后來為了鍍金花錢買來的，所以他們對企業(yè)內(nèi)部控制的認識很膚淺，不到位，這是導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展停滯不前的一個重要因素。

2、企業(yè)內(nèi)部分工不明確，責權(quán)歸屬混亂。

現(xiàn)在我們的企業(yè)很多分工都不是很明確，一些很重要的崗位比如說是車間主任一職，企業(yè)會配置幾個副職進去，導(dǎo)致每人說一套，車間員工就會不知道該聽誰的，以至于造成混亂狀態(tài)。一旦發(fā)生了問題，責任方都不明確，怎么會有高效的生產(chǎn)呢？

3、企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管不利。

有了好的運營機制，沒有配套的監(jiān)管部門進行指導(dǎo)也是企業(yè)的一種缺陷。比如一個紡織廠出口一批布料，由于只是強調(diào)按期完工，質(zhì)檢部門沒有深入到生產(chǎn)一線對每批產(chǎn)品進行嚴格的檢查，導(dǎo)致出口遇到質(zhì)量問題而退貨，失去了信譽，也就失去了市場，這樣企業(yè)的發(fā)展就會收到極大的影響，嚴重者可能會因此倒閉也是有可能的。筆者舉的例子決不是危言聳聽，是真是存在的一個案例。所以企業(yè)要做大做強必須要有嚴格的監(jiān)管為其保駕護航。

四、構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)部控制體系的途徑

構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)部控制體系對于提高企業(yè)的凝聚力、增強企業(yè)的市場競爭力具有比較實際的意義。

1、完善企業(yè)的控制環(huán)境。

企業(yè)的內(nèi)部控制活動是存在于一定的控制環(huán)境之中的。前面已經(jīng)交代過，控制環(huán)境包括兩方面：即軟環(huán)境與硬環(huán)境。硬環(huán)境是指企業(yè)的廠房，設(shè)備，技術(shù)等等；軟環(huán)境則是指用人的藝術(shù)及其連帶為企業(yè)建立的企業(yè)文化，管理理念等。一個企業(yè)只有加大硬件環(huán)境的投入，創(chuàng)造整潔舒適的工作環(huán)境；任用懂技術(shù)，會管理的專業(yè)人才，創(chuàng)造出和諧向上的工作氛圍，才能讓員工產(chǎn)生樂于工作，視廠如家的工作熱情，也才能企業(yè)高效的運轉(zhuǎn)。

2、進行全面的風(fēng)險評估。

面對國內(nèi)外環(huán)境的日益復(fù)雜化，以及企業(yè)間競爭的日益激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險正在不斷地升級中，如何提高警惕，防范和控制經(jīng)營風(fēng)險，已成為企業(yè)內(nèi)部控制制度的一項重要內(nèi)容。企業(yè)需對每一種風(fēng)險采取相應(yīng)的防范措施，對每一項產(chǎn)品的研發(fā)，每立一個生產(chǎn)項目都要做到事前有風(fēng)險評估。風(fēng)險評估一定要實事求是，要做廣泛的市場調(diào)研，群策群力，不能憑空想像。如果企業(yè)一旦沒有做好風(fēng)險評估，盲目的去研發(fā)，投產(chǎn)，這樣不僅會浪費大量的人力物力，更有甚者會讓一個企業(yè)走向破產(chǎn)的邊緣。所以必須具備規(guī)避風(fēng)險和轉(zhuǎn)化風(fēng)險的意識。企業(yè)管理者還應(yīng)具有風(fēng)險識別能力，對于現(xiàn)有風(fēng)險和潛在風(fēng)險極可能出現(xiàn)的后果能做到心中有數(shù)。

3、設(shè)立良好的控制活動。

控制活動是確保管理階層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序?？刂苹顒映霈F(xiàn)在整個企業(yè)內(nèi)的各個階層與各種職能部門，涉及的控制對象也包括從預(yù)算到采購，從生產(chǎn)到銷售的各個方面。設(shè)立良好的控制活動應(yīng)從自覺制定切實有效的控制標準入手，建立科學(xué)的激勵約束機制，開展高效的控制活動。

控制活動是針對關(guān)鍵控制點而制定的，因此，企業(yè)在制定控制活動時關(guān)鍵就是要尋找關(guān)鍵控制點。企業(yè)一般根據(jù)其經(jīng)營活動的關(guān)鍵績效領(lǐng)域確定其關(guān)鍵控制活動，一般包括對人的素質(zhì)、任職資格以及業(yè)績考核的控制，企業(yè)運營的控制，包括計劃決策管理、銷售收款、采購付款、財產(chǎn)物質(zhì)管理、質(zhì)量管理、融資投資管理、資金管理控制等，以及對內(nèi)部信息系統(tǒng)的構(gòu)建、內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)運作等方面進行的控制。

4、建立統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng)。

管理信息系統(tǒng)，就是向企業(yè)內(nèi)各級主管部門（人員）、其他相關(guān)人員，以及企業(yè)外的有關(guān)部門（人員）提供信息的系統(tǒng)。通過管理信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度以及企業(yè)的發(fā)展方向，知道其所承擔的責任，并及時取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息。

一個良好的信息系統(tǒng)應(yīng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果，具體講，應(yīng)有助于控制標準的建立和修正，控制活動成效的評定、控制報告的擬定和以及改進建議的及時傳達。企業(yè)應(yīng)按控制系統(tǒng)的需要識別使用者的信息需要，在此基礎(chǔ)上收集、加工和處理信息，并將這些信息及時、準確和經(jīng)濟地傳遞（包括向下，向上的和橫向的溝通傳遞）給企業(yè)內(nèi)的相關(guān)人員，使他們能夠順利履行其職責。

5、加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。

要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。

內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計發(fā)揮著越來越重要的作用，內(nèi)部審計通過監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息，幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預(yù)期控制目標。同時，在監(jiān)控過程中，內(nèi)部審計可以促進控制環(huán)境的建立、為改進控制制度提供建設(shè)性建議，為組織成功的達到所需要的內(nèi)部控制水平服務(wù)。因此，應(yīng)積極轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計職能，提高企業(yè)內(nèi)部審計的地位，使審計部門高于其他職能部門，發(fā)揮審計部門檢查監(jiān)督作用，并將其職能提升到對管理行為能夠進行科學(xué)分析、評價和提出改進策略的層面。

以上就是本人對企業(yè)內(nèi)部控制的一些看法，希望我們的企業(yè)能夠通過加強內(nèi)部控制，完善自身的管理體制，獲得長足的發(fā)展。

[1]許開瑞.企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計之我見[J].會計師,2010,（01）:67-68

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