淺談銀行內(nèi)部審計職能及其提升意義和改善途徑

中國工商銀行河南省分行 岳海云

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。目前國際內(nèi)部審計正在從管理審計向著提高風險管理、控制和治理過程的效果發(fā)展；而我國大部分企業(yè)的內(nèi)部審計則處于從財務審計向管理審計的方向發(fā)展，在發(fā)展水平上存在較大差異。

銀行內(nèi)部審計作為銀行自我約束機制的重要組成部分，運用內(nèi)部審計的專業(yè)手段和方法，防范各種風險，以保證資金安全、資產(chǎn)高效運行，因而是公司治理不可缺少的重要環(huán)節(jié)。目前各家銀行高度重視內(nèi)部審計的作用，積極借鑒國際現(xiàn)代商業(yè)銀行運作模式，完善公司治理結(jié)構(gòu)、推行了各種形式的內(nèi)部審計職能提升工程，使其原有的監(jiān)督職能得以擴展，通過服務支持和流程管理等新型職能，為銀行的業(yè)務發(fā)展發(fā)揮了積極、重要的作用。標志著銀行內(nèi)部審計正在從管理審計向著提高風險管理、控制和治理過程的職能轉(zhuǎn)化，向國際內(nèi)部審計方向邁出了關鍵而又重要的一步。

一、銀行內(nèi)部職能提升工程的意義

首先，銀行內(nèi)部職能提升工程是銀行建立卓越的公司治理和風險管理體系的迫切要求。公司治理和內(nèi)部審計的目標是一致的，可以說內(nèi)部審計是實現(xiàn)公司治理目標的重要手段。銀行內(nèi)部職能提升工程是銀行高級管理層為實現(xiàn)公司治理目標而針對現(xiàn)行內(nèi)部審計體系進行的全面改革。主要包含：運用先進的風險管理理念，設計基于數(shù)據(jù)分析的內(nèi)審模型，提高風險識別的有效性和針對性；整合監(jiān)管資源，實行流程導向和風險導向的審計；開發(fā)定量計量工具，形成精干高效的業(yè)務運營內(nèi)部審計體系，推動風險的科學管理，增強銀行風險管理能力。

其次內(nèi)部審計職能提升工程也是構(gòu)建現(xiàn)代商業(yè)銀行價值型管理體系的內(nèi)在要求。價值型管理體系要求內(nèi)審體系具備更好的內(nèi)審效果、更高的內(nèi)審效率和更低的內(nèi)審成本。因此，通過改革、創(chuàng)新，推動內(nèi)審體系向更高階段發(fā)展。

最后，內(nèi)部審計職能提升工程亦是打造具有國際競爭力的現(xiàn)代金融企業(yè)的必然選擇。內(nèi)部審計由沿襲多年的傳統(tǒng)業(yè)務簡單復審模式向風險模型智能識別控制目標的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，順應了國際銀行業(yè)的發(fā)展趨勢，以全新視角，通過對現(xiàn)有業(yè)務流程的顛覆式改造，優(yōu)化人力資源、憑證和影像資源、提高內(nèi)審質(zhì)量和效率，更好地實現(xiàn)銀行內(nèi)部審計的職能。

二、銀行內(nèi)部審計的職能

銀行內(nèi)部審計通過對銀行內(nèi)部經(jīng)濟活動的監(jiān)督評價，幫助銀行加強管理、提高經(jīng)濟效益。銀行內(nèi)部審計的職能由原來的簡單復審，擴展到幫助組織改進管理，增加價值，實現(xiàn)目標。主要履行以下職能：

（一）監(jiān)督職能

監(jiān)督職能是內(nèi)部審計最基本的職能。內(nèi)部審計的監(jiān)督職能產(chǎn)生于銀行自我約束的內(nèi)在需要。

1、風險管理

內(nèi)部審計的監(jiān)督職能是內(nèi)部風險管理的需要。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）對風險定義為：“風險是指可能發(fā)生的不利于組織實現(xiàn)其目標的事情的不確定性。對待風險關鍵在于監(jiān)控。監(jiān)控得力，措施得當，風險就可能防止或減輕。反之，風險就可能變成現(xiàn)實的損失。銀行作為高風險行業(yè)，其業(yè)務風險是客觀存在的，并且在銀行的不同部門和不同專業(yè)的成因及表現(xiàn)是不同的，因此進行總體業(yè)務風險的控制，需要根據(jù)風險的不同情況，實施不同的風險管理手段。內(nèi)部審計職能提升工程的導向之一就是風險導向，即主動發(fā)現(xiàn)風險、識別風險對象，并根據(jù)風險程度，投入與風險程度相匹配的審計資源、采用不同的審計流程和管理措施。銀行內(nèi)部審計的監(jiān)督職能就在于針對各種業(yè)務風險進行有效的管理和控制。

2、評價管理

銀行內(nèi)部審計部門以人民銀行總行、各家商業(yè)銀行總、省行下發(fā)的各種制度和規(guī)定為評價依據(jù)，運用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，獨立、客觀地對各專業(yè)的業(yè)務處理過程和結(jié)果進行監(jiān)督和評價，以衡量和確定會計資料及其他資料是否正確、真實，其反映的收付及經(jīng)濟活動是否合法、有效，檢查被審對象是否履行職業(yè)責任，從而督促被審對象糾錯防弊，遵守制度和規(guī)定。

（二）服務職能。

監(jiān)督是檢查和審核的過程，并不是最終目的，運用內(nèi)審方法和手段促進全行系統(tǒng)流程、操作流程、服務手段、服務措施的不斷優(yōu)化是當前國際、國內(nèi)銀行內(nèi)部審計力求具備的重要職能。

1、流程管理

隨著信息和科技的發(fā)展，各家金融機構(gòu)的產(chǎn)品漸趨于同質(zhì)化，商業(yè)銀行之間的激烈競爭已從金融產(chǎn)品的競爭，發(fā)展成為對業(yè)務流程管理的競爭。銀行內(nèi)部審計職能提升體現(xiàn)了以客戶為中心、以市場為導向、以風險控制為主線的業(yè)務和管理流程再造的核心思路。提升工程導向之二就是流程導向，即從業(yè)務流程的視角審視業(yè)務風險，以實現(xiàn)產(chǎn)品和服務價值最大化為目標，通過內(nèi)部審計手段，推動業(yè)務流程的持續(xù)改進，實現(xiàn)業(yè)務辦理流程的統(tǒng)一性、規(guī)范性、暢通性、實用性和科學性。銀行內(nèi)部審計擁有獨立地位、獨特視角，這為其提出比較全面、中肯、可行的建議提供了有利條件。內(nèi)部審計流程管理職能的重要性已被各家金融機構(gòu)高度重視，并采取多項措施進行優(yōu)化和完善。

2、服務支持

銀行內(nèi)部審計在風險管理和評價基礎上，按照質(zhì)量與效率并重的原則，有針對性地提出糾正錯弊、防范風險、肯定和推廣優(yōu)良管理的建議，將各項金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為金融服務并提供業(yè)務支持。比如：風險事件流水下掛電話外撥功能，由客戶確認其交易行為的真實性，通過電話銀行平臺等手段延伸優(yōu)化了服務范圍，相關風險得以及時控制。內(nèi)部審計產(chǎn)生、發(fā)展的內(nèi)在需要和最本質(zhì)的目的就是通過審計行為，不斷改善銀行經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益和社會效益。

三、銀行內(nèi)部審計工作改進和完善的手段和途經(jīng)

筆者從自身多年銀行內(nèi)審工作的角度出發(fā)，認為加強和改進銀行內(nèi)部審計工作，可從以下方面著手：

（一）人員管理方面

1、開拓分析型人才培訓

銀行內(nèi)審部門涉及銀行各個部門、各個崗位，這就要求內(nèi)部審計人員一定要知識廣泛、業(yè)務精通、且善于思考、總結(jié)和分析。圍繞著精神和能力的培養(yǎng)展開對內(nèi)審人員的培訓活動，要突出多樣化，旨在提高內(nèi)審人員業(yè)務素質(zhì)和研究分析能力，包括但不限于最新制度、流程操作要求、工作技巧等，使之視野開闊，學習積極主動，實踐能力強，敢于面對挑戰(zhàn)，打破常規(guī)創(chuàng)造性地開展工作。

2、公正的業(yè)績考核評價

內(nèi)審部門要建立業(yè)績考核與行為能力評價相結(jié)合的員工考評機制，提高員工業(yè)績表現(xiàn)和能力素質(zhì)，促進組織績效和個人價值的協(xié)調(diào)發(fā)展；突出工作質(zhì)量、制度執(zhí)行、團隊協(xié)作、培訓宣傳等方面考核，對員工的績效改進做出客觀公正的評價。

3、透明的職級晉升通道

內(nèi)審人員在完成本職工作中體現(xiàn)在工作成果上的敬業(yè)、能力和潛力，是比學歷更重要的評價能力的公正標準。內(nèi)審人員職級晉升通道力求透明化、規(guī)范化，為每位內(nèi)審人員的發(fā)展，提供公平的機會與條件，使員工能夠依靠自身的努力與才干，創(chuàng)造性地完成和改進本職工作，成就自身職業(yè)愿望。

（二）業(yè)務管理方面

1、堅持四個工作原則

（1）真實性原則：報告內(nèi)容應與事實相符，準確、客觀地反映實際審計結(jié)果。

（2）完整性原則：審計結(jié)果、報告內(nèi)容應全面，不得少報、漏報。

（3）及時性原則：檢查、報告應在規(guī)定時間內(nèi)進行，保證風險管理的時效性。

（4）保密性原則：內(nèi)審人員應遵守保密紀律，不得在實施審計過程中向當事人和無關人員透露相關信息。

2、堅持四項基本制度

（1）內(nèi)部審計范圍實行嚴格的準入和退出機制。

（2）內(nèi)部審計人員輪崗制度。

（3）風險事件核查實行回避制度。

（4）風險處理異常情況報告制度。

3、優(yōu)化審計方式方法

內(nèi)部審計的重點包括但不限于資金的來龍去脈、憑證的完整性、有效性，業(yè)務活動的合法性、合規(guī)性等方面。主要采取現(xiàn)場審查與非現(xiàn)場審查相結(jié)合的方式，通過調(diào)閱憑證、清單、報表或業(yè)務發(fā)生時段錄像等資料，綜合運用數(shù)據(jù)分析、現(xiàn)場詢問、行內(nèi)核查等途徑進行有效審計。

4、擴展內(nèi)部審計模型

內(nèi)部審計模型是依據(jù)風險特征，基于數(shù)據(jù)分析而設計的風險管理模型。通過不斷增加擴展審計模型，前移風險控制時間，融事前、事中、事后機制于一體，實現(xiàn)全方位的內(nèi)部審計風險控制目標。

5、發(fā)揮風險評估作用

通過對被審計對象面臨的風險狀況及其變化等進行數(shù)據(jù)挖掘分析，評估確定導致風險發(fā)生的關鍵因素，揭示業(yè)務風險在不同范圍內(nèi)的特征、發(fā)生幾率及演變趨勢，研究風險管理中的薄弱環(huán)節(jié)，為管理者加強風險管理提供有價值的信息和決策依據(jù)。

6、健全考評指標體系

不斷研究、細化包括風險暴露水平等總括指標、內(nèi)部風險暴露水平等分項指標以及內(nèi)部風險度，外部風險度等結(jié)構(gòu)指標在內(nèi)的風險計量指標體系；并通過縱橫對比分析，全面客觀地反映被審計對象業(yè)績評價結(jié)果，提升風險管理的主動性、針對性，進一步強化對風險的有效控制。

[1]李學柔.內(nèi)部審計實務標準導讀2004年修訂本

[2]張超.論企業(yè)內(nèi)部審計的職能及其在管理中的作用.致富時代,2009;11