試論石油企業(yè)全面預算管理的有效實施

中原油田普光分公司天然氣處理廠 何銳平

一、前言

全面預算管理并非“全部預算管理”，它改變了傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制下財務(wù)部門的“賬房先生”模式。在計劃經(jīng)濟時代，石油企業(yè)的財務(wù)部門主要負責記載石油企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，各個單位和部門在執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營計劃時，考慮最多的是能否贏利，很少關(guān)心該計劃是否與整個石油企業(yè)的戰(zhàn)略目標契合。本文就石油企業(yè)全面預算管理的有效實施進行探討。

二、石油企業(yè)全面預算管理的意義

中國有句古話：“凡事預則立，不預則廢”。石油企業(yè)資源的優(yōu)化使用和成本的控制，都應(yīng)該從計劃開始，預算是最重要的一種計劃。在失敗的石油企業(yè)中，90%沒有計劃。石油企業(yè)的資源是有限的，而石油企業(yè)的資金更是稀缺資源，所以，如何讓石油企業(yè)的資金用在最需要的地方，如何讓石油企業(yè)的資金發(fā)揮最大的效用，如何以盡可能小的投入得到盡可能大的產(chǎn)出，是每個石油企業(yè)都必須認真對待的問題，甚至是作為石油企業(yè)最重要的使命。石油企業(yè)采用全面預算管理模式，通過計劃、執(zhí)行和反饋，對石油企業(yè)的資源進行規(guī)劃、分配和監(jiān)督使用，去實現(xiàn)石油企業(yè)的經(jīng)營目標。責任中心的建立、責任預算的編制、責任預算的執(zhí)行、預算執(zhí)行結(jié)果的分析和反饋，以及在預算執(zhí)行過程中所必須遵循的原則和所使用的各種分析方法，構(gòu)成一個完整的全面預算管理體系，為石油企業(yè)有效利用資源和控制支出發(fā)揮重要作用。

三、石油企業(yè)全面預算管理的有效實施

（1）要確定合理預算編制的起點，構(gòu)建科學的預算指標體系

預算編制起點的確定問題，不僅學術(shù)界存在不同觀點，也困擾著實施預算管理的石油企業(yè)。對于石油企業(yè)而言，由于石油企業(yè)在公司治理、戰(zhàn)略目標、社會貢獻等方面有著其它石油企業(yè)不同的要求和負擔，預算管理目標的確定更為復雜。石油企業(yè)要提高預算管理水平，就必須確定合理的石油企業(yè)預算編制的起點，根據(jù)石油企業(yè)實際情況，分析石油企業(yè)經(jīng)營管理主要矛盾和目標，然后決定預算工作從何處著手。一般情況下，影響預算的主要因素有：市場的需求狀況和石油企業(yè)的銷售潛力、有限的生產(chǎn)能力、熟練勢力的缺乏、稀缺的資源等。在確定了預算編制起點的基礎(chǔ)上，還要對預算目標進行分解，建立預算目標體系，以指導預算編制，強化預算執(zhí)行和控制，為預算考核提供標準。

（2）加強全面預算管理在石油企業(yè)中的應(yīng)用

隨著信息化的不斷發(fā)展，石油企業(yè)全面預算管理勢必與IT環(huán)境相結(jié)合，幫助石油企業(yè)解決以往實施全面預算管理中的困難，提升了石油企業(yè)的管理水平和管理效率。全面預算管理工作量大，沒有信息化的支撐是不可想象的。預算管理涉及到大量的數(shù)據(jù)管理，預算編制、調(diào)整、執(zhí)行和分析考核的技術(shù)性、復雜度都很強，任何一個微小的調(diào)控牽一發(fā)而動全身，如果單靠人工處理，勢必耗費大量的人力物力，全面預算管理的各種信息的統(tǒng)計勢必會有一定的滯后，預算管理的情況不能及時反饋給管理者，影響全面預算的管理效果。石油企業(yè)應(yīng)依靠網(wǎng)絡(luò)不斷完善全面預算管理的信息系統(tǒng)，開發(fā)全面預算管理相關(guān)軟件，簡便、快捷、準確地將預算執(zhí)行情況及時提供給不同的管理者，保證預算編制、執(zhí)行、調(diào)控和考評的實時性和有效性，滿足工作管理需要。依賴網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)實行全面預算信息化，是推行全面預算管理的高效選擇。例如中海油選用的海波龍軟件，該軟件上線運行后，在時間上，預算編制的周期會大為縮短；在效果上，海波龍軟件能夠更好地貫徹預算管理中“責任”的概念，能夠多維度、多視角地看待數(shù)據(jù)，將工作視角由繁瑣、事務(wù)性的層面提高到分析管控的高度；在預算審批和匯總中，能使數(shù)據(jù)處理更加及時，使業(yè)務(wù)規(guī)則更加明確，預算更加準確。海波龍軟件系統(tǒng)還可以定義和滿足不同管理層次的需求，為事中和事后的決策提供更多的支持，同時也為預算考核提供數(shù)據(jù)資料。

（3）健全石油企業(yè)全面預算管理制度

成立全面預算管理委員會，由石油企業(yè)主要負責人任委員會主任，副職任副主任，各相關(guān)部門負責人擔任委員會成員。企業(yè)預算管理委員會是企業(yè)預算管理的最高權(quán)力機構(gòu)。預算管理委員會下設(shè)預算編制辦公室和預算考核辦公室。預算編制辦公室由財務(wù)管理科負責人任辦公室主任，各部門負責編制部門責任預算的人員為辦公室成員。為確保部門責任預算落實到位，各部門指定一名兼職預算員負責本部門責任預算的編制和分析。預算考核辦公室由紀檢監(jiān)察室負責人任主任，人力資源科、財務(wù)管理科和審計科負責人擔任副主任，各部門負責人及職代會推選的代表為成員。全面預算管理不僅可以推動石油企業(yè)各級管理者制定計劃，還可以鼓勵各部門交流與合作，并通過業(yè)績考核，激勵員工努力節(jié)約資源和控制成本。

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