中國(guó)彩票改革思路的探討

廣東金融學(xué)院公共管理系 蔡述策

中國(guó)彩票改革思路的探討

廣東金融學(xué)院公共管理系 蔡述策

彩票業(yè)被譽(yù)為“軟財(cái)政”、“準(zhǔn)稅收”,在組織財(cái)政收入、籌集公益資金,繁榮社會(huì)生活方面發(fā)揮著重要的作用。但是,在彩票事業(yè)發(fā)展的二十多年間,也存在著許多的問(wèn)題。彩票案件接連地發(fā)生促進(jìn)了彩票管理完善的迫切性,只有完善和規(guī)范管理,才能實(shí)現(xiàn)彩票事業(yè)的順利發(fā)展,實(shí)現(xiàn)彩票事業(yè)真正的目標(biāo)。

彩票法律稅收營(yíng)銷

(基金來(lái)源:廣東金融學(xué)院2009年大學(xué)生創(chuàng)新實(shí)踐項(xiàng)目(CX2009001),導(dǎo)師:劉利華)

一、中國(guó)彩票業(yè)現(xiàn)狀

1.彩票法律現(xiàn)狀。2002年財(cái)政部出臺(tái)了《彩票發(fā)行與銷售暫行管理規(guī)定》。其后中國(guó)體彩中心和福彩中心也分別制定出了自己的《中國(guó)福利彩票發(fā)行規(guī)則》等規(guī)定,這也形成了我國(guó)彩票法規(guī)的初步框架。而在我們進(jìn)行調(diào)研的過(guò)程中,國(guó)家新的彩票管理法規(guī)《彩票管理?xiàng)l例》,也于2009年7月1日正式頒布實(shí)施。這是我國(guó)在彩票立法方面的進(jìn)步,也有利于更好的規(guī)范彩票業(yè),保障彩民的利益。

2.彩票稅收現(xiàn)狀。2009年,全國(guó)福利彩票銷售金額達(dá)756億元,同比增加152億元,籌集公益金240多億元,代繳中獎(jiǎng)所得稅約21億元。2009年中國(guó)體育彩票銷售額達(dá)到568億元人民幣,再創(chuàng)歷史新高。我國(guó)彩票業(yè)發(fā)展已初具規(guī)模,為國(guó)家公益事業(yè)和體育事業(yè)以及稅收做出了重要的貢獻(xiàn)。

3.彩票營(yíng)銷現(xiàn)狀。目前,我國(guó)彩票市場(chǎng)上主要有社會(huì)福利彩票與體育彩票,其監(jiān)督管理工作由財(cái)政部門負(fù)責(zé)。因此,我國(guó)的彩票營(yíng)銷還是停留在行政性指令為主,市場(chǎng)化程度不高的階段,缺乏高效的營(yíng)銷模式。

二、中國(guó)現(xiàn)行彩票存在的問(wèn)題

1.中國(guó)彩票法律不完善。在中國(guó),自1987年國(guó)務(wù)院允許財(cái)政部發(fā)行福利彩票以來(lái),二十多年過(guò)去了,彩票在國(guó)民中已經(jīng)廣為普及,但是,對(duì)于彩票的法律地位的界定卻一直很模糊,一直沒(méi)有專門規(guī)范的法律進(jìn)行管理。所以,也屢屢出現(xiàn)有關(guān)彩票的糾紛。陜西西安的體彩“寶馬案”、國(guó)內(nèi)首例彩票銷售員利用監(jiān)管漏洞空投套購(gòu)巨額福利彩票案,都折射出我國(guó)彩票法律方面的漏洞。就在我們調(diào)研的過(guò)程中,新的《彩票管理?xiàng)l例》也于2009年7月1日正式頒布實(shí)施。但是,僅僅一部行政性法規(guī),還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能解決目前彩票市場(chǎng)錯(cuò)綜復(fù)雜的問(wèn)題。我國(guó)彩票行業(yè)還有諸多需要完善的地方:對(duì)于公益金分配的有關(guān)規(guī)定還不夠明確;對(duì)于博彩行業(yè)社會(huì)責(zé)任感缺失的問(wèn)題還沒(méi)有規(guī)定;多頭管理的局面仍然沒(méi)有打破等。

2.中國(guó)彩票獎(jiǎng)金征稅不合理。

(1)我國(guó)彩票征稅比例不符合稅法基本原則:目前國(guó)外大多實(shí)行的是綜合所得稅制,并配合累進(jìn)稅率課征,其實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率在25%～35%之間不等。而目前我國(guó)實(shí)行的是分項(xiàng)所得稅制,并采用比例稅率,其實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率在20%的水平上。兩者相比,后者的稅負(fù)顯然比前者低出5%～15%,難以體現(xiàn)稅法的量能負(fù)擔(dān)原則。另外我國(guó)目前對(duì)彩票中獎(jiǎng)所得采用的比例稅率,和其他征稅項(xiàng)目相比,其稅收負(fù)擔(dān)明顯偏低,不符合稅法的橫向公平原則。且隨著收入的不斷增加,中獎(jiǎng)所得的稅負(fù)會(huì)越來(lái)越明顯地低于工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬所得的稅負(fù)。(2)彩票起征點(diǎn)不合理:現(xiàn)行彩票按規(guī)定征收偶然所得稅,對(duì)一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)1萬(wàn)元的免征個(gè)人所得稅,超過(guò)1萬(wàn)元的按20%的稅率全額征稅。盡管此種方法看起來(lái)簡(jiǎn)單易行,但在公平方面卻明顯不足,邊緣現(xiàn)象容易發(fā)生,在1萬(wàn)元交叉點(diǎn)附近往往容易出現(xiàn)稅額增加超過(guò)征稅對(duì)象數(shù)額增加的不合理現(xiàn)象。這種設(shè)計(jì)不合理容易造成中獎(jiǎng)?wù)叩牟粷M情緒,對(duì)于納稅人和社會(huì)公眾,都缺乏說(shuō)服力,勢(shì)必會(huì)給彩票市場(chǎng)帶來(lái)一定的副面影響。(3)比例稅制不合理:現(xiàn)行的獎(jiǎng)金征稅方式采取簡(jiǎn)單的起征點(diǎn)以上的比例稅制,雖然此種方法計(jì)算簡(jiǎn)單,但是,卻無(wú)法達(dá)到調(diào)節(jié)不同獎(jiǎng)金分配的結(jié)果,缺乏公平性,無(wú)法達(dá)到調(diào)節(jié)獎(jiǎng)金收入的作用,也違背了稅收的本意——調(diào)節(jié)收入分配。

3.中國(guó)缺乏高效的彩票營(yíng)銷

(1)彩民結(jié)構(gòu)不合理,在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn),購(gòu)買彩票的人群中,收入在1000元以下和1000～3000元的超過(guò)了60%,而高收入人群購(gòu)買彩票的比例較少;中低學(xué)歷人群更愿意購(gòu)買彩票,高學(xué)歷人群往往購(gòu)買彩票的熱情不夠。針對(duì)這一問(wèn)題我們也通過(guò)利用SPSS軟件進(jìn)行了相關(guān)性分析,結(jié)論如下表:

Correlations

從表中我們可以得出:收入與購(gòu)買頻率成低度弱相關(guān),與購(gòu)買金額成中度正相關(guān);教育程度與購(gòu)買頻率成低度正相關(guān),與購(gòu)買金額成低度負(fù)相關(guān)

(2)彩票的廣告宣傳、銷售渠道過(guò)于局限。目前,彩票的宣傳僅停留在彩票公益廣告和開(kāi)獎(jiǎng)節(jié)目,彩票投注站點(diǎn),彩民的口口相傳等。傳統(tǒng)的彩票銷售點(diǎn)依然是現(xiàn)在彩票投注的主要渠道,對(duì)于如今通訊,網(wǎng)絡(luò)飛速發(fā)展的時(shí)代,而過(guò)于局限的彩票銷售渠道,也是彩票發(fā)展的瓶頸。

(3)彩票運(yùn)行的透明度不高,缺乏高效的監(jiān)管。當(dāng)前國(guó)務(wù)院財(cái)政部門負(fù)責(zé)全國(guó)的彩票監(jiān)督管理工作,民政部負(fù)責(zé)福利彩票的具體發(fā)行工作,而國(guó)家體育總局負(fù)責(zé)體育彩票的具體發(fā)行工作,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門、體育管理部門又有相對(duì)獨(dú)立的彩票管理,造成了信息披露和監(jiān)管上都存在問(wèn)題。

(4)彩票玩法缺乏吸引力和技術(shù)含量。對(duì)于中低收入、中低學(xué)歷者,偏向于中獎(jiǎng)金額高,而玩法較為簡(jiǎn)單的彩票;而高收入、高學(xué)歷者,喜歡中獎(jiǎng)概率較高,玩法更為新穎,有趣,富有挑戰(zhàn)性的彩票。而目前的彩票品種雖然繁多,但能夠滿足高層次人群需要的彩票卻很少。

三、中國(guó)彩票改革方向及策略

1.加強(qiáng)彩票立法和普法工作

首先,我國(guó)彩票在法律方面存在著漏洞,彩票法的制定很有必要,并應(yīng)針對(duì)以下幾個(gè)方面:

(1)明確彩票發(fā)行審批權(quán)的主體;

(2)明確何種單位在何種情況下可以發(fā)行彩票以籌集資金;

(3)明確彩票的類型、玩法;

(4)規(guī)范彩票資金如何分配和使用;

(5)彩票發(fā)行主體的審計(jì);

(6)提高單注資金封頂界限,最好同國(guó)際接軌,取消封頂制(這一點(diǎn)還需要根據(jù)我國(guó)的具體情況具體分析);

(7)財(cái)務(wù)管理公開(kāi)和信息披露制度;

(8)加強(qiáng)對(duì)中獎(jiǎng)?wù)叩娜松肀Ｗo(hù),保障中獎(jiǎng)?wù)叩碾[私權(quán);

(9)打破單一稅率,對(duì)彩票中獎(jiǎng)所得實(shí)行累進(jìn)稅率,單一稅率已經(jīng)出現(xiàn)了諸多問(wèn)題,從長(zhǎng)期看,單一稅率也確實(shí)是不合理的;

(10)彩票銷售人員的調(diào)整,禁止向未成年人出售彩票,避免彩票對(duì)未成年人成長(zhǎng)產(chǎn)生負(fù)面的效應(yīng);

(11)中獎(jiǎng)規(guī)則,將彩票的開(kāi)獎(jiǎng)列為法定公正的內(nèi)容,未經(jīng)公正的彩票開(kāi)獎(jiǎng)結(jié)果一律視為無(wú)效;

(12)對(duì)現(xiàn)行《刑法》予以修改和補(bǔ)充,可增設(shè)“非法籌辦彩票罪”、“非法銷售彩票罪”、“非法發(fā)行彩票罪”、“違法偽造變?cè)觳势弊铩焙汀胺欠ǔ钟胁势弊铩钡刃伦锩?/p>

其次,在加強(qiáng)彩票立法的同時(shí),還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)彩票的普法工作,首要的是提高彩票從業(yè)人員的法律素養(yǎng),另外也要加強(qiáng)對(duì)彩民的法律宣傳,使我國(guó)的彩票市場(chǎng)確實(shí)在法律的軌道上健康穩(wěn)定的運(yùn)行。

2.改進(jìn)彩票獎(jiǎng)金征稅方法

(1)調(diào)整彩票獎(jiǎng)金起征點(diǎn)。彩票起征點(diǎn)的設(shè)定可以參考我國(guó)個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)。目前,我國(guó)個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為2000元,只有超過(guò)2000元部分的收入才應(yīng)按累進(jìn)制稅率,征收稅收。同理,我們的彩票獎(jiǎng)金征稅可以在扣除免征額(可以一萬(wàn)元為限)的基礎(chǔ)上,多超過(guò)部分實(shí)行征稅。

(2)實(shí)行累進(jìn)制獎(jiǎng)金征稅方法。我國(guó)當(dāng)前對(duì)彩票獎(jiǎng)金的征稅方式在1萬(wàn)元交叉點(diǎn)附近容易出現(xiàn)稅負(fù)跳躍式增加,稅收增加與所得增加不對(duì)稱的現(xiàn)象,不能體現(xiàn)稅收的作用。鑒于中獎(jiǎng)所得一次收入畸高,國(guó)家可以引入累進(jìn)制稅率。

(3)在實(shí)行累進(jìn)制稅率的基礎(chǔ)上,適當(dāng)提高彩票獎(jiǎng)金的稅負(fù),特別是高中獎(jiǎng)金額的稅負(fù),才能體現(xiàn)稅法的量能負(fù)擔(dān)原則。使中獎(jiǎng)所得的稅負(fù)與工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬所得的稅負(fù)相協(xié)調(diào),達(dá)到調(diào)節(jié)收入分配的目的。

3.建立先進(jìn)高效的彩票營(yíng)銷模式

(1)擴(kuò)大彩民的范圍,增強(qiáng)彩票的吸引力。繼續(xù)穩(wěn)固既有彩民的基礎(chǔ)上,重點(diǎn)開(kāi)發(fā)具有趣味性,挑戰(zhàn)性的彩票,以及發(fā)行中獎(jiǎng)概率比較高而中獎(jiǎng)金額相對(duì)低的彩票品種,以提高高層次人群參與的熱情。

(2)加強(qiáng)彩票的廣告宣傳,拓寬銷售渠道。充分發(fā)揮彩票公益廣告和開(kāi)獎(jiǎng)節(jié)目,彩票投注站點(diǎn),這些傳統(tǒng)的廣告宣傳渠道的作用,并通過(guò)報(bào)紙,網(wǎng)絡(luò),電視廣告等,全方位多層次的宣傳彩票的玩法,投注情況、中獎(jiǎng)情況等。開(kāi)通手機(jī)短信,電話以及網(wǎng)絡(luò)等投注方式,為彩民提供更為便捷的投注渠道。

(3)提高彩票運(yùn)行的公開(kāi)透明,加強(qiáng)彩票監(jiān)管。應(yīng)當(dāng)建立合理的彩票發(fā)行、銷售和資金管理信息系統(tǒng),及時(shí)掌握彩票銷售和資金流動(dòng)情況,并定期向社會(huì)公布信息,特別是對(duì)特大獎(jiǎng)金去向,公益金的流向要詳細(xì)說(shuō)明,提高彩票的公信力。

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