淺析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀及對(duì)策

梁曉玲

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是黨中央、國(guó)務(wù)院賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)新任務(wù),也是審計(jì)工作不斷深化的結(jié)果。黨的十七大明確提出加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為民主政治制度建設(shè)的重要保證之一。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅可以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政,認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任;而且可以完善科學(xué)的干部監(jiān)督考核機(jī)制,有效約束領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)行為,從源頭上預(yù)防和治理腐敗。正確看待經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),充分認(rèn)識(shí)其現(xiàn)狀不足,不斷進(jìn)行制度創(chuàng)新,才能推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的進(jìn)一步開(kāi)展,履行好審計(jì)部門的職責(zé)。

1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的建立

審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)始經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)起始于20世紀(jì)80年代,那時(shí)主要是廠長(zhǎng)經(jīng)理離任審計(jì),主要圍繞對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)離任后怎么評(píng)價(jià)來(lái)進(jìn)行審計(jì),真正將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度化是近幾年的事。近年來(lái),隨著改革的深入,加之制度的完善需一個(gè)過(guò)程,使得經(jīng)濟(jì)生活中的違法違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題越來(lái)越多,引起了各方的重視。為了從機(jī)制和源頭上預(yù)防和治理腐敗,促進(jìn)依法治國(guó),健全干部監(jiān)督管理機(jī)制,1999年5月,中辦國(guó)辦下發(fā)了《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》《國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》兩個(gè)規(guī)定,使得這項(xiàng)審計(jì)成為國(guó)家審計(jì)的一項(xiàng)重要制度在全國(guó)逐步推開(kāi)。2002年中共中央印發(fā)的《黨政干部選拔任用工作條例》明確規(guī)定:“對(duì)需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的考察對(duì)象,應(yīng)當(dāng)委托審計(jì)部門按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)?！边@一規(guī)定成為黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用的一個(gè)重要程序。2005年中共中央下發(fā)了《建立健全教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系實(shí)施綱要》,要求在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督中,強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督,突出對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督。近年來(lái)的中紀(jì)委歷次全會(huì)都把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為從源頭上預(yù)防和治理腐敗的一項(xiàng)重要制度。2006年2月,全國(guó)人大對(duì)《審計(jì)法》進(jìn)行了修訂,明確將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職情況列入審計(jì)監(jiān)督范圍,為審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)一步提供了法律依據(jù)。

2 我市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀

自中辦、國(guó)辦兩個(gè)規(guī)定下發(fā)以來(lái),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在全國(guó)普遍推開(kāi),我市也是如此。2002年,我市進(jìn)一步充實(shí)和完善了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度,專設(shè)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu),特別是在審計(jì)方法和程序上有了進(jìn)一步的改善和規(guī)范。先后出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作意見(jiàn)的通知》等文件,為促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法理財(cái),正確履行職責(zé)等方面發(fā)揮了積極的作用。但回顧任期審計(jì)工作實(shí)踐,特別是與先進(jìn)地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)相比,我市的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還存在較大的差距和不足,主要表現(xiàn)為:

1)特點(diǎn)不突出,作用不明顯。2)突擊性任務(wù)多,效果有限。3)評(píng)價(jià)難把握,風(fēng)險(xiǎn)較大。4)責(zé)任難劃分,操作性差。5)審計(jì)執(zhí)法存在一定困難。

3 搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策建議

鑒于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀及不足,為使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有的作用,筆者認(rèn)為,應(yīng)做好以下幾方面的工作:

1)提高認(rèn)識(shí),明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定位。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō),不僅要作為一項(xiàng)業(yè)務(wù)工作,更要當(dāng)作一項(xiàng)政治任務(wù)。就審計(jì)職能而言,審計(jì)機(jī)關(guān)在干部管理監(jiān)督工作的總體格局中雖不處在主角的位置,但審計(jì)機(jī)關(guān)有其自身的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì),通過(guò)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來(lái)促進(jìn)干部管理和監(jiān)督,審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)無(wú)旁貸。各級(jí)黨委政府必須從貫徹十七大精神、實(shí)踐“三個(gè)代表”重要思想的高度,從加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、推進(jìn)依法治國(guó)的高度,深化對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的認(rèn)識(shí),增強(qiáng)責(zé)任感和緊迫感,認(rèn)真抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作處于良好發(fā)展勢(shì)頭的同時(shí),審計(jì)機(jī)關(guān)及廣大審計(jì)人員也要保持清醒的頭腦,全面、準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的地位和作用,從實(shí)際出發(fā),掌握好工作的分寸,切忌急于求成,大包大攬,要在法定職權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,既不要缺位,被動(dòng)應(yīng)付,履行職責(zé)不到位,把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等同于一般的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì);也不要越位,超越法定職權(quán)去干;更不要錯(cuò)位,去干審計(jì)職責(zé)以外的事。

2)優(yōu)化結(jié)構(gòu),打造復(fù)合型經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一個(gè)涉及多領(lǐng)域的審計(jì)類型,既包括行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo),也包括企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)。因此,培養(yǎng)復(fù)合型人才是搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的當(dāng)務(wù)之急。a.要挑選政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人員充實(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍;b.加大專業(yè)培訓(xùn)力度,加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的后續(xù)教育,讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員熟練掌握各種專業(yè)知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)知識(shí),培養(yǎng)一專多能的復(fù)核型人才,使審計(jì)人員能從發(fā)展的觀點(diǎn),辯證地看待審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,推動(dòng)審計(jì)人員從單一適應(yīng)型向復(fù)合創(chuàng)新型轉(zhuǎn)變。

3)積極探索,形成有特色的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法。

a.審計(jì)對(duì)象要突出重點(diǎn),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目安排應(yīng)側(cè)重對(duì)身居重要部門,掌握重點(diǎn)資金,負(fù)責(zé)重點(diǎn)項(xiàng)目,群眾反映較大的領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì);b.審計(jì)方式要進(jìn)行創(chuàng)新,努力開(kāi)好審計(jì)見(jiàn)面會(huì),實(shí)行進(jìn)點(diǎn)公示制,要盡快解決信息不對(duì)稱的局面,跳出“就賬審賬”的圈子,堅(jiān)持賬面審計(jì)與外圍調(diào)查相結(jié)合,采取設(shè)立舉報(bào)箱、公開(kāi)舉報(bào)電話、公開(kāi)接待來(lái)訪時(shí)間和地點(diǎn),個(gè)別走訪和座談等形式,廣開(kāi)視聽(tīng)門路,最大限度地搜集有關(guān)信息,掌握各種線索;c.做到三個(gè)結(jié)合,即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建項(xiàng)目審計(jì)、財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)相結(jié)合,離任審計(jì)和經(jīng)常性審計(jì)相結(jié)合,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、單位內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)相結(jié)合。

4)前移監(jiān)督關(guān)口,積極實(shí)施任中審計(jì)。

離任審計(jì)的最大缺陷就是許多損失浪費(fèi)已經(jīng)難以挽救。而任中審計(jì)可以較好地發(fā)揮審計(jì)的預(yù)警和預(yù)防作用,對(duì)于被審單位來(lái)說(shuō),能盡可能保障國(guó)家和人民的財(cái)產(chǎn)不被侵吞揮霍、浪費(fèi)和流失,對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部本人來(lái)說(shuō),可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,提出整改意見(jiàn),及時(shí)加以糾正,盡可能減少損失,這樣就不至于在錯(cuò)誤的道路上越走越遠(yuǎn),造成重大損失,從這個(gè)意義上說(shuō),也起到了保護(hù)和挽救干部的功能。從我市目前的情況看,已有不少領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)主動(dòng)要求進(jìn)行任期審計(jì),開(kāi)展任中審計(jì)的條件已經(jīng)成熟。但如果全面實(shí)施任中審計(jì),審計(jì)部門的任務(wù)將十分繁重。為此,筆者認(rèn)為可以采取分類管理辦法,突出重點(diǎn),量力而行。

5)充分發(fā)揮聯(lián)席會(huì)議的職能,強(qiáng)化項(xiàng)目計(jì)劃管理。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象特殊,內(nèi)容復(fù)雜,光靠審計(jì)部門的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,需要組織人事,紀(jì)檢監(jiān)察部門的協(xié)調(diào)與配合,逐步形成紀(jì)檢機(jī)關(guān)督辦、組織部門委托、審計(jì)機(jī)關(guān)承辦、有關(guān)職能部門齊抓共管和整體合力。審計(jì)部門作為具體執(zhí)行機(jī)關(guān),所實(shí)施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅為組織人事部門選拔任用干部提供重要依據(jù),而且為紀(jì)檢監(jiān)察部門開(kāi)展源頭治腐,加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政建設(shè)提供真實(shí)依據(jù)。為此,組織部門需要重點(diǎn)把好一把手的職務(wù)變動(dòng)關(guān),及時(shí)監(jiān)督新舊領(lǐng)導(dǎo)間的交接,以防止在工作調(diào)動(dòng)期間不按規(guī)定查賬,突擊簽批,簽報(bào),甚至探支現(xiàn)象發(fā)生,同時(shí),要區(qū)分情況合理安排好委托計(jì)劃;對(duì)于審計(jì)查出的一般問(wèn)題要與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部談話誡勉,并將審計(jì)結(jié)果及時(shí)存入干部個(gè)人檔案。審計(jì)部門要通過(guò)規(guī)范程序,提高人員素質(zhì)和工作效率,不斷提升審計(jì)質(zhì)量,及時(shí)向組織紀(jì)檢部門通報(bào)審計(jì)結(jié)果,對(duì)于重大違紀(jì)違法線索要及時(shí)向聯(lián)席會(huì)議報(bào)告,并移送紀(jì)檢、司法機(jī)關(guān)。這樣才能使審計(jì)成果得到充分運(yùn)用。

6)強(qiáng)化宣傳教育,搞好制度創(chuàng)新。

通過(guò)多年的探索和實(shí)踐,領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度得到了全面實(shí)施,正在向規(guī)范化邁進(jìn),組織、紀(jì)檢和審計(jì)部門都必須通過(guò)多種形式的宣傳教育、培訓(xùn),進(jìn)一步增強(qiáng)各級(jí)制領(lǐng)導(dǎo)干部的法律意識(shí)、責(zé)任意識(shí),提高其經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)濟(jì)管理的能力,使之能夠依法行政,廉潔自律。在此基礎(chǔ)上,要狠抓制度創(chuàng)新:a.對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意見(jiàn)、決定落實(shí)情況要列入黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任考核內(nèi)容,由審計(jì)部門評(píng)價(jià)打分,匯總上報(bào)紀(jì)檢部門;b.對(duì)一些重要部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要實(shí)行進(jìn)點(diǎn)公示,由組織、紀(jì)檢部門牽頭召開(kāi)座談會(huì);c.逐步推行審計(jì)結(jié)果公告制度。對(duì)一些使用財(cái)政性資金較大的單位領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果要經(jīng)聯(lián)席會(huì)議研究報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)組同意,在適當(dāng)范圍內(nèi)進(jìn)行公告;d.加強(qiáng)審計(jì)與紀(jì)檢的配合和聯(lián)合辦案,雙方要互通情況,加強(qiáng)配合,聯(lián)合檢查,聯(lián)合辦案;e.黨委、政府應(yīng)貫徹落實(shí)《干部選拔任用工作條例》和《黨內(nèi)監(jiān)督條例》,對(duì)于擬任用的領(lǐng)導(dǎo)干部要開(kāi)展財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)管理有關(guān)培訓(xùn),對(duì)于擬提拔、調(diào)任的領(lǐng)導(dǎo)干部的考核要盡可能地參考以往履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況。

總之,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要切實(shí)貫徹“突出重點(diǎn)”的原則,量力而行,防范風(fēng)險(xiǎn),保證重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重大方面少出問(wèn)題或不出問(wèn)題,要把那些權(quán)力大、資金多的部門,財(cái)政財(cái)務(wù)收支較大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)和任職時(shí)間較長(zhǎng)、近期未審計(jì)的單位作為重點(diǎn),積極創(chuàng)造條件,逐步推行任中審計(jì)和先審后離,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為干部監(jiān)督管理的重要載體。

[1]雷 華.淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)[J].山西建筑,2009,35(17):184-185.