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    資源稅改革對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響

    2010-08-15 00:50:50石秋麗
    合作經(jīng)濟(jì)與科技 2010年23期
    關(guān)鍵詞:計(jì)征資源稅稅率

    □文/石秋麗

    資源稅改革對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響

    □文/石秋麗

    中共中央、國(guó)務(wù)院于2010年7月5日至6日召開的西部大開發(fā)工作會(huì)議明確,在當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期,要在西部加快構(gòu)建現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系,使西部地區(qū)資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)。今后10年,西部地區(qū)要建成國(guó)家重要的能源基地、資源深加工基地、裝備制造業(yè)基地和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)基地。根據(jù)會(huì)議內(nèi)容,資源稅改革將擴(kuò)大到整個(gè)西部地區(qū)。會(huì)議明確,將對(duì)煤炭、原油、天然氣等資源稅由從量征收改為從價(jià)征收。這意味著2010年6月初實(shí)施的針對(duì)新疆地區(qū)的資源稅改政策將推廣到西部12個(gè)省份。6月初,財(cái)政部印發(fā)《新疆原油天然氣資源稅改革若干問題的規(guī)定》的通知,宣布對(duì)原油、天然氣資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征,稅率為5%。我國(guó)資源稅改革已拉開序幕。那么,現(xiàn)行資源稅制度存在什么問題?改革后的資源稅對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有什么影響?

    一、現(xiàn)行資源稅存在的主要問題

    資源稅是對(duì)自然資源征稅的稅種的總稱。實(shí)質(zhì)上是為了保護(hù)和促進(jìn)國(guó)家自然資源的合理開發(fā)與有效利用,適當(dāng)調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入而征收的一種稅收。我國(guó)于1984年10月1日起開征資源稅,現(xiàn)行的《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》從1994年1月1日起實(shí)施,從量計(jì)征。現(xiàn)行資源稅存在的主要問題:第一,征收范圍較窄。只規(guī)定了對(duì)原油、煤炭、天然氣、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽等七種礦產(chǎn)資源征稅,但水資源、森林資源、草原資源、海洋資源、漁業(yè)資源等許多重要的國(guó)有資源仍未能納入征稅范圍。無法有效地保護(hù)自然環(huán)境和生態(tài)環(huán)境;第二,單位稅額總體偏低。我國(guó)資源稅實(shí)行定額稅率,且單位稅額普遍偏低。如原油資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)目前為8~30元/噸,近年來原油價(jià)格從1984年的不到20美元/桶升到2008年的近140美元/桶,2010年8月初原油價(jià)格仍達(dá)到82美元/桶,價(jià)格翻了幾番。過低的資源稅負(fù),不利于自然資源的保護(hù),也間接導(dǎo)致了自然資源的盲目與過度開采;第三,資源稅的計(jì)征方法也不夠合理。我國(guó)資源稅長(zhǎng)期實(shí)行從量定額征收,而且以納稅人實(shí)際銷售或自用的資源數(shù)量為計(jì)稅基礎(chǔ),這無疑是沒有限制企業(yè)無序開采和過度開采行為,從而造成實(shí)踐中大量存在“濫采富礦”、“采富棄貧”的現(xiàn)象,導(dǎo)致對(duì)資源特別是不可再生資源的嚴(yán)重破壞,不利于資源可持續(xù)開發(fā)利用。據(jù)統(tǒng)計(jì),中國(guó)部分油田的油井采收率僅為15%~20%,私人小煤礦平均回采率不到20%,國(guó)有煤礦的平均回采率也不到40%,大量資源被浪費(fèi)。而這也導(dǎo)致我國(guó)出口“賤賣”資源性產(chǎn)品的現(xiàn)象日趨嚴(yán)重。據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì),2009年1~10月份,在出口形勢(shì)不景氣,出口總額同比下降20.5%的同時(shí),成品油卻出口1,912.2萬噸,數(shù)量同比上升38.4%,而金額卻同比下降了22.2%。

    二、資源稅改革的主要方向

    資源稅改革旨在提高對(duì)資源稅的調(diào)控力度,提高資源的綜合利用效率,加大保護(hù)資源的力度。改革的基本內(nèi)容可歸納為三點(diǎn):一是擴(kuò)大資源稅的征收范圍,資源稅的征收對(duì)象可擴(kuò)展至所有不可再生資源以及部分再生能力受到嚴(yán)重?fù)p害的可再生資源,從可操作性和重要性角度考慮可先將水資源、森林資源、草原資源等納入課稅對(duì)象,待條件成熟后,再對(duì)其他資源征收資源稅;二是改變資源稅的征收方式,即以“從價(jià)計(jì)征”取代“從量計(jì)征”或兩種方式相結(jié)合,“從價(jià)計(jì)征”即以產(chǎn)品金額為單位乘以一定的稅率來計(jì)算稅額,以銷售收入作為計(jì)稅依據(jù);三是適當(dāng)提高資源稅稅率,建立資源稅收入隨資源收益變動(dòng)的調(diào)節(jié)機(jī)制。

    三、資源稅改革對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響

    (一)資源開采企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本有所提高。資源稅改革后,短期內(nèi)資源價(jià)格會(huì)有一定上漲,資源稅稅負(fù)一部分由開采企業(yè)承擔(dān),一部分轉(zhuǎn)嫁給了資源消耗企業(yè)。對(duì)于政府限價(jià)的部分資源產(chǎn)品,在政府未調(diào)價(jià)之前,則完全由開采企業(yè)承擔(dān)稅負(fù),無法轉(zhuǎn)嫁。如果市場(chǎng)價(jià)格更多地取決于國(guó)際市場(chǎng)定價(jià),那么資源稅的轉(zhuǎn)嫁就不一定會(huì)取得成功,因?yàn)橘Y源的利用者可能采取進(jìn)口替代的方式,如果資源企業(yè)具有壟斷地位,而且具有國(guó)內(nèi)市場(chǎng)定價(jià)能力,那么,這樣的資源企業(yè)將很容易將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁出去。從長(zhǎng)期看,資源價(jià)格上漲幅度很低,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給資源消耗企業(yè)的程度會(huì)很有限,主要由開采企業(yè)承擔(dān),為了消化資源稅負(fù)的影響,會(huì)著力于提高生產(chǎn)能力利用率,從而有利于提高資源的回采率,減少資源浪費(fèi)現(xiàn)象。

    (二)資源稅改革對(duì)資源消耗企業(yè)的影響。當(dāng)資源稅改革導(dǎo)致資源采購(gòu)價(jià)格提高后,資源消耗企業(yè)短期內(nèi)會(huì)著力于提高生產(chǎn)能力利用率,加大已利用資源的循環(huán)回收力度,促進(jìn)資源利用率的提高。從長(zhǎng)期看,隨著節(jié)能降耗技術(shù)的改進(jìn),綜合回收率提高,替代品(如太陽(yáng)能、風(fēng)能等新型資源)的開發(fā)和生產(chǎn),會(huì)刺激新型資源行業(yè)發(fā)展。這些舉措可加速對(duì)高耗能產(chǎn)業(yè)的調(diào)整,推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化,減少環(huán)境破壞和資源浪費(fèi),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

    (三)資源稅改革對(duì)消費(fèi)者的影響。消費(fèi)者是資源稅率上調(diào)后資源性產(chǎn)品成本上升的終端承受者,資源稅對(duì)消費(fèi)者的影響表現(xiàn)為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。政府對(duì)資源的征稅增加后,資源性產(chǎn)品的價(jià)格將有一定幅度的上升,在消費(fèi)者收入水平不變的情況下,其實(shí)際購(gòu)買力將會(huì)下降,從而導(dǎo)致對(duì)資源性產(chǎn)品的購(gòu)買力減少,這就是收入效應(yīng);資源稅上調(diào)給消費(fèi)者帶來的替代效應(yīng),是指由于資源性商品的價(jià)格相對(duì)上漲,消費(fèi)者降低了對(duì)該商品的偏好,轉(zhuǎn)而購(gòu)買其他相關(guān)但價(jià)格相對(duì)要低的商品。同時(shí),政府需要建立相應(yīng)的生活保障制度予以支持。對(duì)于低收入階層,資源稅改革可能對(duì)他們的基本生活帶來較大的影響,仍有必要通過提高最低生活保障線予以幫助。

    (四)資源稅改革對(duì)財(cái)政收入的影響。資源稅改革后,稅收收入會(huì)有明顯提高,擁有較多資源的地方財(cái)政收入將會(huì)提高,如新疆維吾爾自治區(qū)地稅局2010年8月2日發(fā)布新聞稿披露,7月份,新疆石油、天然氣資源稅收入達(dá)3.68億元,同比增長(zhǎng)505.90%。今年6月,新疆地稅局曾對(duì)當(dāng)月開始實(shí)行的油氣資源稅改革做了調(diào)研評(píng)估,經(jīng)初步測(cè)算,實(shí)行“從價(jià)計(jì)征”后新疆油氣資源稅每年將增收32億元。因此,按照財(cái)力與事權(quán)相匹配的原則,要從構(gòu)建激勵(lì)性財(cái)政體制的目標(biāo)出發(fā),處理好地方政府與中央政府之間的財(cái)政關(guān)系。要充分利用資源稅返還給地方政府的財(cái)政資金,建立一套資源開發(fā)和環(huán)境保護(hù)補(bǔ)償機(jī)制作為農(nóng)民利益和生態(tài)環(huán)境的補(bǔ)償。

    (五)資源稅改革對(duì)固定資產(chǎn)投資的影響。近幾年,固定資產(chǎn)投資過熱,尤其以采礦業(yè)投資過旺,這種在技術(shù)水平和生產(chǎn)效率并沒有大幅提高的前提下粗放式、純粹的規(guī)模過快膨脹,在給相關(guān)行業(yè)帶來短期利益的同時(shí),也相應(yīng)產(chǎn)生了一定的副作用。由于技術(shù)水平和生產(chǎn)效率尚未有顯著提高,這必然導(dǎo)致企業(yè)亂采濫挖、采富棄貧等行為,導(dǎo)致對(duì)資源的浪費(fèi)和對(duì)環(huán)境的污染破壞。調(diào)高資源稅,最直接受到影響的無疑就是采礦業(yè),企業(yè)成本的提高,利潤(rùn)空間的壓縮,對(duì)投資者來說是一個(gè)不得不考慮的問題,減少對(duì)采礦業(yè)的投資,進(jìn)而轉(zhuǎn)向利潤(rùn)相對(duì)較高的行業(yè)是可以預(yù)見的,這對(duì)整個(gè)采礦業(yè)而言,也將是一次降溫。此時(shí),政府如果再出臺(tái)一些有利于國(guó)計(jì)民生的產(chǎn)業(yè)扶持政策,引導(dǎo)投資流向,將有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。

    (六)資源稅改革對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易將產(chǎn)生一定的影響。以提高稅率為主要特征的資源稅改革可能會(huì)給我國(guó)的進(jìn)出口貿(mào)易帶來一定的負(fù)面影響。資源類產(chǎn)品價(jià)格上漲,將會(huì)引起國(guó)內(nèi)資源的進(jìn)口替代,并抬高資源類大宗商品的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格,削弱我國(guó)產(chǎn)品的成本優(yōu)勢(shì),國(guó)際大宗資源類產(chǎn)品將更多更大范圍地進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)。長(zhǎng)期以來,中國(guó)的產(chǎn)品之所以旺銷海外,就在于其物美價(jià)廉,但一旦成本提升,低廉的價(jià)格被打破,面對(duì)的會(huì)是產(chǎn)品的滯銷和出口的惡化,其他國(guó)家的同類產(chǎn)品會(huì)趁機(jī)搶奪這些市場(chǎng)份額。但其影響程度有限。首先,我國(guó)每年進(jìn)口的資源類商品數(shù)量巨大,已接近我國(guó)進(jìn)口總額的1/3,特別是占我國(guó)出口貿(mào)易半壁江山的加工貿(mào)易,所需要的原材料絕大多數(shù)來自國(guó)外,不會(huì)受我國(guó)國(guó)內(nèi)征收資源稅的影響;其次,新的資源稅稅率低于國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家,國(guó)外一些資源出口大國(guó),資源稅率一般都在10%以上,我國(guó)提高資源稅,也低于這一水平。如,新疆原油、天然氣稅率為5%,因此不會(huì)給我國(guó)外貿(mào)出口企業(yè)帶來較大負(fù)擔(dān)。而且從長(zhǎng)遠(yuǎn)看,以提高資源稅的方式限制稀缺資源出口利大于弊,它可以促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新,提高資源性產(chǎn)品的附加值,而不是一味地出口初級(jí)產(chǎn)品。

    (作者單位:廣西現(xiàn)代職業(yè)技術(shù)學(xué)院)

    [1]楊志勇.我國(guó)資源稅改革評(píng)述[J].西部論叢,2010.4.

    [2]祝照紅.資源稅改革對(duì)我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易影響分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2009.19.

    [3]徐金秀.資源稅改革對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響[J].綠色經(jīng)濟(jì),2008.2.

    [4]何維達(dá),劉亞林.資源稅改革的作用與影響[J].社會(huì)主義論壇,2010.4.

    [5]席衛(wèi)群.資源稅改革對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響[J].稅務(wù)研究,2010.1.

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