商業(yè)銀行會計運營操作風險探討

江西理工大學(xué) 邱 真 肖惠海

商業(yè)銀行會計運營操作風險探討

江西理工大學(xué) 邱 真 肖惠海

隨著全球經(jīng)濟一體化速度的不斷加快，作為現(xiàn)代經(jīng)濟生活的中心，銀行業(yè)的安全與穩(wěn)定發(fā)展對整個金融行業(yè)乃至全社會都顯得越來越重要。對于當今中國的銀行業(yè)而言，由于外資銀行全面加入中國銀行業(yè)的競爭行列，國內(nèi)各商業(yè)銀行將面對日益復(fù)雜、激烈和更高層次的競爭。為了應(yīng)對挑戰(zhàn)，各家銀行都在努力擴張業(yè)務(wù)規(guī)模、進行產(chǎn)品和服務(wù)的創(chuàng)新，這使得我國商業(yè)銀行的操作風險控制壓力逐漸顯現(xiàn)。會計運營作為銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)的第一線，肩負著核算柜面業(yè)務(wù)、反映經(jīng)營成果、預(yù)測發(fā)展前景、參與經(jīng)營決策等重要職責，是銀行穩(wěn)健經(jīng)營、健康發(fā)展的重要保證，也是銀行提高經(jīng)濟效益，促進業(yè)務(wù)發(fā)展的重要保障。然而目前，在銀行基礎(chǔ)會計的運營管理方面，由于人員體制、業(yè)務(wù)流程、技術(shù)手段等方面的制約，重大的操作風險損失事件屢屢發(fā)生，給商業(yè)銀行帶來了巨大損失。

一、商業(yè)銀行會計運營中的操作風險

所謂操作風險，是指由不完善或有問題的內(nèi)部程序、員工和信息科技系統(tǒng)，以及外部事件所造成損失的風險（本定義所指操作風險包括法律風險，但不包括策略風險和聲譽風險）。

在商業(yè)銀行中，會計運營主要是指商業(yè)銀行會計柜面業(yè)務(wù)和后臺的會計綜合管理，它具有會計核算與業(yè)務(wù)處理相融合的特點。會計柜面業(yè)務(wù)包括零售存貸業(yè)務(wù)、公司存貸業(yè)務(wù)、支付結(jié)算業(yè)務(wù)、票據(jù)業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等各種業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)受理與賬務(wù)處理。會計綜合管理主要包括授權(quán)管理、印押證管理、印鑒管理、對賬管理、賬戶管理、會計監(jiān)督與檢查、現(xiàn)金管理、業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理等方面，這些恰恰是會計內(nèi)控管理的主要風險點。

商業(yè)銀行會計運營操作風險，主要是指由于銀行會計運營工作中的管理缺陷、制度缺陷、系統(tǒng)缺陷，或者會計相關(guān)人員的錯誤、疏忽而發(fā)生潛在損失的可能性。根據(jù)各種潛在風險點在不同銀行業(yè)務(wù)中的表現(xiàn)形式，目前商業(yè)銀行在會計運營中的操作風險主要包括結(jié)算賬戶的風險、匯票簽發(fā)及代理兌付的風險、印押證的管理風險、現(xiàn)金出納管理風險、業(yè)務(wù)授權(quán)風險、人員輪崗風險、系統(tǒng)風險。從商業(yè)銀行操作環(huán)節(jié)來看，幾乎所有銀行業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過會計運營部門的操作處理。因此，會計運營管理部門在商業(yè)銀行內(nèi)部管理中具有特殊地位，商業(yè)銀行的操作風險一般都會在會計運營環(huán)節(jié)暴露。這種會計運營操作風險的暴露，在造成商業(yè)銀行資金損失的同時，還會大大影響商業(yè)銀行在社會公眾中的形象、信譽及其內(nèi)部業(yè)務(wù)的正常運行，進而對整個金融系統(tǒng)的運行產(chǎn)生不利影響。商業(yè)銀行的會計運營工作處于操作風險防范的第一線，是操作風險防范的重中之重。隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷增大，銀行的會計業(yè)務(wù)操作量也隨之迅速增加，同時也增加了會計運營部門在操作風險的控制和管理上的壓力。因此，加強會計運營操作風險的控制顯得尤其重要。

二、現(xiàn)有商業(yè)銀行會計運營操作風險管理存在的問題

1.制度及流程設(shè)計與業(yè)務(wù)操作不相適應(yīng)。主要表現(xiàn)在：操作規(guī)程的制定設(shè)計不具有可操作性，操作規(guī)程的制定設(shè)計與實際操作情況存在出入；操作流程制定存在風險敞口，有時違反個人實名制開戶的要求，沒有通過證件原件的審核而僅憑復(fù)印件就辦理開戶手續(xù)，形成了風險敞口；業(yè)務(wù)授權(quán)環(huán)節(jié)設(shè)置不合理，一些具有風險的業(yè)務(wù)在日常的授權(quán)環(huán)節(jié)存在權(quán)限級別設(shè)置不合理的現(xiàn)象，在中間業(yè)務(wù)平臺上，部分代理業(yè)務(wù)也存在授權(quán)設(shè)置不合理的現(xiàn)象，存在一定風險；部分業(yè)務(wù)的沖賬不能實時處理，業(yè)務(wù)培訓(xùn)滯后于系統(tǒng)更新。

2.流程控制在執(zhí)行過程中存在問題。除了業(yè)務(wù)流程本身的原因之外，各基層網(wǎng)點部門在對流程的執(zhí)行控制方面也存在著不足，主要表現(xiàn)在前臺操作柜員的流程執(zhí)行、事中監(jiān)督的實時控制和網(wǎng)點內(nèi)部的例行會計監(jiān)督檢查3個環(huán)節(jié)中。具體表現(xiàn)為：部分柜員未做到嚴格執(zhí)行業(yè)務(wù)操作流程，對于操作步驟的執(zhí)行存在遺漏、重復(fù)以及顛倒的現(xiàn)象；部分網(wǎng)點事中監(jiān)督人員在日常工作中實時控制不嚴，對前臺柜員的違規(guī)操作行為視而不見、對業(yè)務(wù)的復(fù)核工作不夠及時、對于需要實時監(jiān)督的業(yè)務(wù)監(jiān)督審核不到位、對授權(quán)卡或授權(quán)密碼的保管不善而令業(yè)務(wù)授權(quán)流于形式等。

3.監(jiān)測系統(tǒng)的預(yù)警能力和風險控制力度缺乏。雖然目前可以通過授權(quán)復(fù)核等手段對銀行業(yè)務(wù)操作應(yīng)有的風險控制點及操作權(quán)限進行有效控制，但由于銀行監(jiān)測系統(tǒng)的預(yù)警能力尚不完善，無法通過信息技術(shù)在流程上對所有已存在的風險點進行實時監(jiān)測，尚不具備異常業(yè)務(wù)預(yù)警和阻止業(yè)務(wù)違規(guī)操作的功能。加之缺乏規(guī)范的預(yù)警監(jiān)測責任機制，致使許多違規(guī)操作行為還是只能靠相對滯后的人工稽核檢查等方式來發(fā)現(xiàn)。系統(tǒng)預(yù)警和風險控制力的缺陷必將加大銀行的風險敞口，一旦管理失控而技術(shù)手段不能及時跟上“補漏”，或者這些技術(shù)缺陷被犯罪分子利用，銀行將會面臨更大的風險。

4.人力資源管理與業(yè)務(wù)發(fā)展不相適應(yīng)。首先，長期以來，銀行臨柜人員的業(yè)務(wù)工時安排主要從節(jié)約人力資源方面考慮，過分強調(diào)減員增效，大量壓縮網(wǎng)點人員，而與此同時，又存在臨柜人員的頻繁轉(zhuǎn)崗，使柜面面臨較大的人員補充調(diào)整壓力，由此造成人力資源緊張。其次，人員結(jié)構(gòu)的不合理也是造成會計運營操作風險加大的重要因素。目前，銀行的會計運營人員整體年齡結(jié)構(gòu)較年輕，由于缺乏足夠的工作經(jīng)驗及風險意識，經(jīng)常造成業(yè)務(wù)差錯，這就需要對員工進行相應(yīng)的業(yè)務(wù)知識和風險防范意識方面的培訓(xùn)。但由于日常工作壓力的增加，會計運營人員利用業(yè)余時間參加培訓(xùn)的時間就相應(yīng)減少，部分員工對于培訓(xùn)學(xué)習的主動性也不高。

5.風險控制和業(yè)務(wù)發(fā)展的矛盾。首先，隨著商業(yè)銀行間競爭的日趨激烈，各銀行對于其分支機構(gòu)的業(yè)績考核較注重存貸款等規(guī)模營銷指標的考核，考核方式過于單一。持續(xù)的考核壓力使得各支行負責人及客戶經(jīng)理對于會計運營人員堅持的嚴格、規(guī)范的基本原則不以為然。出于對指標的考慮，各支行負責人和客戶經(jīng)理對客戶提出的明顯有違制度的要求也往往采取遷就、讓步的態(tài)度，工作中為了迎合客戶（尤其是大客戶）隨意答應(yīng)客戶的要求，經(jīng)常要求放松會計結(jié)算標準或條件，甚至為了迎合客戶隨意答應(yīng)客戶的無理要求，造成會計運營人員的極大壓力，影響了會計運營制度的執(zhí)行力。其次，由于銀行各支行行長及網(wǎng)點負責人大多是營銷人員出身，往往會出現(xiàn)“重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕風險控制”的情況。個別支行的行長對會計內(nèi)控要求不夠了解和重視，一味地強調(diào)業(yè)務(wù)拓展的重要性，給會計管理施加壓力或干預(yù)會計處理，助長了客戶經(jīng)理違規(guī)操作的行為。有些行長或網(wǎng)點負責人本身業(yè)務(wù)不熟，會計制度意識淡薄，加之業(yè)績考核和本人利益掛鉤，片面強調(diào)市場拓展和客戶需求，以犧牲銀行的原則來換取客戶滿意，長期以來必然導(dǎo)致操作風險的積聚。第三，會計運營人員和客戶經(jīng)理缺乏良好的溝通反饋機制，在會計核算的規(guī)范性和市場需求的靈活性方面沒有找到平衡點，使得風險控制和業(yè)務(wù)拓展的矛盾比較尖銳，影響會計運營風險控制的效果。

三、完善商業(yè)銀行會計運營操作風險管理的對策

1.提升會計運營操作風險管理能力。完善現(xiàn)有會計運營管理制度體系，規(guī)范作業(yè)流程，整合集中監(jiān)控職能，提高風險監(jiān)測和控制水平。適時轉(zhuǎn)變操作風險管理理念，通過借鑒國內(nèi)外運營風險管理的先進方法和手段，加強風險管理建設(shè)，建立起管理規(guī)范化、流程科學(xué)化、控制自動化的運營風險控制體系，全面提升會計運營操作風險的管理能力。

2.完善業(yè)務(wù)監(jiān)測預(yù)警系統(tǒng)。建立監(jiān)測預(yù)警處理機制，嚴格規(guī)范監(jiān)測預(yù)警責任制，提高風險的綜合控制能力，不斷優(yōu)化和完善柜面業(yè)務(wù)監(jiān)測系統(tǒng)。強化對交易操作行為的實時監(jiān)測和預(yù)警功能，多維度地設(shè)計控制體系和手段，建立事前、事中和事后有機統(tǒng)一的風險管理和控制體系。為此，把IT系統(tǒng)建設(shè)與業(yè)務(wù)流程改造、案件防范結(jié)合起來，利用信息技術(shù)解決異常業(yè)務(wù)預(yù)警和違規(guī)操作無法通行的問題，以提高系統(tǒng)支持業(yè)務(wù)運行和風險控制的能力。

3.優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)及提高人員素質(zhì)。優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，增加會計運營人員的儲備，強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強員工心理素質(zhì)，培養(yǎng)職業(yè)道德，提高人員素質(zhì)。

4.建設(shè)會計運營操作風險內(nèi)控文化。首先，各層次領(lǐng)導(dǎo)要強化會計運營風險防范意識，樹立內(nèi)控優(yōu)先觀念。要重視會計運營內(nèi)控建設(shè)，把建立健全內(nèi)控制度當做大事來抓，從根本上改變“重業(yè)務(wù)輕管理，重外延擴張輕內(nèi)控建設(shè)”的局面，要堅持以業(yè)務(wù)發(fā)展為中心，以內(nèi)部控制為保證開展各項經(jīng)營活動。其次，加強員工再教育，提高全體會計運營人員對內(nèi)控的認識，自上而下樹立科學(xué)的風險管理理念和營造濃厚的風險文化。再次，各崗位員工應(yīng)在業(yè)務(wù)操作過程中，自覺用金融法規(guī)和內(nèi)控制度約束自己，防止在業(yè)務(wù)操作上出現(xiàn)主觀隨意憑經(jīng)驗的情況。此外，要培養(yǎng)強烈的自我保護意識，會計運營操作人員要堅持制度面前人人平等，堅持依法合規(guī)操作。

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