出口退稅政策調(diào)整對我國外貿(mào)出口的影響分析

葉曉玲

出口退稅政策是國家運(yùn)用財政手段進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段之一，一國政府為了提高本國產(chǎn)品的市場競爭力、擴(kuò)大商品出口，將出口商品中所包含的間接稅退還給出口廠商，從而使出口商品獲得價格優(yōu)勢，以不含稅的價格參與國際競爭，這不僅增強(qiáng)了出口商品的競爭能力，調(diào)動了出口企業(yè)的積極性，也大大促進(jìn)了一國外貿(mào)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。出口退稅政策與關(guān)稅政策是同屬于一國增值稅制度對應(yīng)的兩個方面，在一定程度上講，出口退稅政策體現(xiàn)了政策調(diào)節(jié)外貿(mào)的思想，其自身的調(diào)整會對一國進(jìn)出口貿(mào)易產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

一、金融危機(jī)對我國出口的不利影響

受全球金融危機(jī)影響，世界經(jīng)濟(jì)增速放緩，我國外部需求增長乏力。外需不振迅速傳導(dǎo)到我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)，造成出口貿(mào)易增速的急劇下滑，對我國宏觀經(jīng)濟(jì)的增長和就業(yè)民生保障構(gòu)成巨大沖擊。我國對外貿(mào)易處境嚴(yán)峻。尤其值得注意的是從2008年11月份開始，我國外貿(mào)增幅出現(xiàn)大滑坡，出口總值和進(jìn)口總值都出現(xiàn)負(fù)增長，到2009年1月，出口總值環(huán)比下降18.6%，進(jìn)口總值環(huán)比下降28.9%。以上情況表明全球金融危機(jī)已經(jīng)嚴(yán)重影響到我國的外貿(mào)行業(yè)，不利于我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，需要強(qiáng)有力的政策進(jìn)行宏觀調(diào)控。

二、金融危機(jī)以來我國出口退稅政策調(diào)整簡介

為了應(yīng)對國際金融危機(jī)，促進(jìn)我國出口的增長和緩解出口企業(yè)生存困難的問題，我國政府改變了過去逐步降低出口退稅率的政策，開始提高出口退稅率。從2008年8月1日開始，國家按不同商品、不同行業(yè)相繼七次提高了出口退稅率，主要涉及紡織品、服裝行業(yè)等勞動密集型商品和附加值高的機(jī)電商品，出口退稅率也由五項(xiàng)調(diào)整為七項(xiàng)。與此同時，商務(wù)部宣布除了“兩高一資”（高污染、高能耗、資源性）產(chǎn)品外，其它出口商品將實(shí)現(xiàn)完全退稅，這意味著我國出口退稅調(diào)整規(guī)模會進(jìn)一步擴(kuò)大。

三、出口退稅政策調(diào)整對我國外貿(mào)出口的影響

（一）實(shí)現(xiàn)外貿(mào)出口的可持續(xù)增長

我國此次出口退稅政策的調(diào)整主要通過兩種方式進(jìn)行，一方面對出口退稅結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，對于不同的出口產(chǎn)品制定差別化稅率；另一方面則是調(diào)整稅率，在提高高新技術(shù)產(chǎn)品稅率的同時，降低或取消了部分產(chǎn)品的出口退稅。

（二）改進(jìn)了對外貿(mào)易方式

改革開放初期，我國政府制定了優(yōu)惠的出口退稅政策，給與外貿(mào)企業(yè)較高的退稅率。長期上不利于國內(nèi)產(chǎn)業(yè)升級，顯然已經(jīng)不適應(yīng)我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。我國調(diào)整出口退稅政策，鼓勵企業(yè)進(jìn)行一般貿(mào)易，提高自主創(chuàng)新能力，有助于企業(yè)增強(qiáng)核心競爭力。

（三）緩解了與其他國家的貿(mào)易摩擦

由于具備明顯的價格優(yōu)勢，加之許多國家推行貿(mào)易保護(hù)政策，我國商品出口到外國后很容易遭到反傾銷調(diào)查和認(rèn)定。最近一段時期以來，美國、歐盟多次向我國出口商品發(fā)難，對部分鋼材制品進(jìn)行反傾銷調(diào)查，征收傾銷稅。在這種情況下，我國政府除了利用世貿(mào)規(guī)則據(jù)理力爭之外，還通過出口退稅政策的調(diào)整降低了退稅率，減少了國家補(bǔ)貼。我國部分出口商品的價格會相對提高，有助于減少外國對我國出口商品的反傾銷調(diào)查。

（四）提高了外貿(mào)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力

我國出口退稅的調(diào)整對外貿(mào)企業(yè)的影響并不相同，一方面加大了對裝備制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等產(chǎn)品高附加值企業(yè)的扶持力度，提高了其退稅率；另一方面相對降低了對鋼鐵、紡織等傳統(tǒng)外貿(mào)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的退稅率，不再大力支持其對外出口。盡管政策支持力度不同，但體現(xiàn)了相同性質(zhì)的外貿(mào)思路，有助于提高外貿(mào)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力。生產(chǎn)高附加值產(chǎn)品的企業(yè)在出口退稅政策的支持下，獲得更加優(yōu)惠的退稅率，提高了其對外出口的積極性，主動去拓展國外市場，增強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力。而鋼鐵紡織等傳統(tǒng)優(yōu)勢企業(yè)要想在國際市場競爭中立足，就必須進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。因此，出口退稅政策調(diào)整提高了企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力。

四、當(dāng)前出口退稅政策下我國企業(yè)應(yīng)對金融危機(jī)的策略分析

（一）努力降低生產(chǎn)成本

出口退稅率上調(diào)的企業(yè)的利潤空間會有較大幅度的上升，為了適應(yīng)新的出口退稅機(jī)制，獲得競爭優(yōu)勢，企業(yè)必須努力降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本。一方面，企業(yè)要優(yōu)化各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)，深化企業(yè)改革，通過管理手段來強(qiáng)化企業(yè)運(yùn)營，降低生產(chǎn)損耗，減少單位產(chǎn)品成本。另一方面，應(yīng)大力進(jìn)行技術(shù)改造與產(chǎn)品創(chuàng)新工作，努力提高產(chǎn)品的質(zhì)量和附加值，提高產(chǎn)品產(chǎn)量，增強(qiáng)產(chǎn)品在國際市場的競爭力。許多出口企業(yè)往往是產(chǎn)品供應(yīng)鏈的一環(huán)，為了獲得成本競爭優(yōu)勢，應(yīng)該加強(qiáng)與國內(nèi)供應(yīng)商的溝通，通過比較選擇產(chǎn)品價格較低且質(zhì)量有保證的供應(yīng)商建立合作關(guān)系，以保障出口產(chǎn)品的供應(yīng)。

（二）促進(jìn)原有貿(mào)易方式轉(zhuǎn)型升級

出口企業(yè)的利潤直接受到出口退稅率上升的影響，但由于企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品在國際市場的地位不同，因此不同企業(yè)所受影響大小程度并不一樣。對于產(chǎn)品科技含量低，出口收入占主營收入比重大，且毛利率較低的企業(yè)所受影響就比較大。企業(yè)除了注重產(chǎn)品科技創(chuàng)新之外，還應(yīng)該改進(jìn)原有貿(mào)易模式，推動貿(mào)易方式轉(zhuǎn)型升級。企業(yè)可以開展直接貿(mào)易，立足本企業(yè)商品，直接同外商簽訂合同，從而減少貿(mào)易中間環(huán)節(jié)，獲得更大的貿(mào)易優(yōu)勢。同時，也可以積極進(jìn)行委托加工貿(mào)易或來料加工貿(mào)易，根據(jù)客戶深化產(chǎn)品加工，增加出口商品的附加值，減少資金周轉(zhuǎn)，獲得更大的利潤。

（三）調(diào)整優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)

金融危機(jī)下，我國出口退稅政策的調(diào)整并不是單一的提高退稅率，而是根據(jù)國家發(fā)展戰(zhàn)略有差別的調(diào)整稅率，在降低和保留能源消耗大、污染環(huán)境和附加值較低產(chǎn)品退稅率的同時，相應(yīng)提高了一些高技術(shù)含量、高附加值產(chǎn)品的退稅率，鼓勵企業(yè)轉(zhuǎn)變投資方向。

（四）加強(qiáng)出口競價的核算工作

在我國，由于受到傳統(tǒng)退稅政策的影響，企業(yè)為了擴(kuò)大出口，獲得更加優(yōu)惠的退稅率，往往將出口退稅部分計入利潤，然后再對產(chǎn)品進(jìn)行定價，從而取得價格優(yōu)勢。現(xiàn)有退稅政策的調(diào)整顯然會影響企業(yè)的利潤空間，原有的出口競價核算已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前的需要，企業(yè)應(yīng)該主動掌握出口價格的談判權(quán)，定價時充分考慮退稅率調(diào)整的影響，為企業(yè)預(yù)留一定的利潤空間，不要過分依賴出口退稅創(chuàng)利潤。同時，出口企業(yè)應(yīng)該改變原來單純靠降低價格獲取市場的競爭手段，防止“價格戰(zhàn)”，應(yīng)與國內(nèi)同行加強(qiáng)合作，制定合理出口價格。