小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制新體制創(chuàng)新思考

王瑩屏

一、引言

當(dāng)前社會(huì)，小企業(yè)在重大問(wèn)題的決策上是有較大的風(fēng)險(xiǎn)的，尤其是面對(duì)與日劇烈的生存競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理相對(duì)于常規(guī)內(nèi)部管理工作而言，其資產(chǎn)安全性與記錄正確性顯得更加重要。內(nèi)部財(cái)務(wù)問(wèn)題一旦出現(xiàn)，資產(chǎn)和記錄都會(huì)受到大的影響。這種情況發(fā)生的時(shí)候，企業(yè)必須要求內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，不單要把視角放在某幾個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)上，同時(shí)也要放在那些可能誘發(fā)和產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的所有經(jīng)營(yíng)管理作業(yè)活動(dòng)上。小企業(yè)要努力構(gòu)建體現(xiàn)全面的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制新機(jī)制，使整個(gè)企業(yè)系統(tǒng)能夠高效運(yùn)作，增加小企業(yè)的效益。

二、現(xiàn)代小企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)面臨的問(wèn)題分析

（一）小企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題

小企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題主要有小企業(yè)運(yùn)用資金時(shí)出現(xiàn)的問(wèn)題。小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)受其本身特點(diǎn)的制約，同時(shí)又取決于企業(yè)管理的總目標(biāo)，因此，小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)兩個(gè)成本最小化（用戶成本最小化、小企業(yè)成本最小化）與兩個(gè)價(jià)值最大化（用戶價(jià)值最大化、小企業(yè)價(jià)值最大化）的管理目標(biāo)。小企業(yè)的快速發(fā)展會(huì)使其出現(xiàn)潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)，而這些資金風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響小企業(yè)政策的運(yùn)行以及財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由于小企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)以及行業(yè)的迅速發(fā)展，使得企業(yè)對(duì)市場(chǎng)有過(guò)高的預(yù)期，所以，必須形成小企業(yè)的規(guī)?；?，從而改變小企業(yè)資金缺乏，管理片面性和短期行為的狀況。

小企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)分為不同的模塊，又體現(xiàn)著流程的特點(diǎn)，小企業(yè)作業(yè)管理體現(xiàn)著系統(tǒng)的思想。由于小企業(yè)管理水平問(wèn)題，在設(shè)計(jì)系統(tǒng)時(shí)，可能會(huì)缺乏完備性。從而使得整個(gè)企業(yè)系統(tǒng)最終缺乏效率。

（二）小企業(yè)系統(tǒng)化的問(wèn)題

1.與客戶之間的法律責(zé)任主要體現(xiàn)于雙方所簽的合同，而一些大的客戶目前在簽署這類合同時(shí)憑借自己雄厚的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，往往提出一些特別的要求與苛刻的條件，而小企業(yè)受迫于商業(yè)上的壓力，從而接受這些“無(wú)理”的條款。在這些合同中，此類不合理的條款，一旦發(fā)生糾紛，很可能直接導(dǎo)致小企業(yè)的破產(chǎn)。

2.與分包商合同的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。小企業(yè)是整個(gè)供應(yīng)流程的組織者，有的是自己負(fù)責(zé)，而有的是分包商來(lái)具體實(shí)施。企業(yè)運(yùn)作模式中，貨主企業(yè)和小企業(yè)存在委托代理關(guān)系。在運(yùn)作流程中，由于交易雙方存在信息不對(duì)稱，供應(yīng)方無(wú)法觀測(cè)到小企業(yè)的運(yùn)作行為，只能觀測(cè)到最終的結(jié)果，就可能產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)。與資信好的分包商合作，不但可以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成本，還可以使小企業(yè)的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)降到最低。反之，如與資信差的分包商合作，小企業(yè)的損失就無(wú)法得到彌補(bǔ)。

3.與信息系統(tǒng)提供商合同的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。小企業(yè)要想開(kāi)展企業(yè)服務(wù)離不開(kāi)信息技術(shù)，一旦信息系統(tǒng)發(fā)生故障，小企業(yè)的業(yè)務(wù)將無(wú)法正常進(jìn)行，不能及時(shí)的提供給客戶信息，資料全部丟失等，損失相當(dāng)嚴(yán)重。所以，小企業(yè)在與信息系統(tǒng)提供商簽訂合同時(shí)應(yīng)明確雙方的責(zé)任，明確信息系統(tǒng)提供商在何種情況下需承擔(dān)多大的責(zé)任是十分重要的。

4.第三者法律責(zé)任。小企業(yè)除以上責(zé)任外，一旦侵權(quán)要承擔(dān)第三者法律責(zé)任，這一責(zé)任引起的賠償也是巨大的。

三、構(gòu)建全面完善的小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)體制

（一）構(gòu)建原則

1.全面管理的原則。內(nèi)部財(cái)務(wù)體制應(yīng)使管理的目標(biāo)和要求滲透到各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制要實(shí)現(xiàn)全體員工對(duì)管理的參與；全方位風(fēng)險(xiǎn)管理原則，不但要包括業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還要包括法律風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)；全過(guò)程管理原則，對(duì)企業(yè)的發(fā)展、業(yè)務(wù)操作的全過(guò)程實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)控制等。

2.獨(dú)立性原則。管理部門(mén)、監(jiān)察部門(mén)以及經(jīng)營(yíng)部門(mén)等要互相保持獨(dú)立，從而保證內(nèi)部新機(jī)構(gòu)的權(quán)威性。

3.協(xié)調(diào)與效率原則。要保證各個(gè)部門(mén)之間的分工明確、清晰，便于操作；各個(gè)部門(mén)之間的信息溝通方便、準(zhǔn)確，從而保證經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)的高效運(yùn)作。

（二）內(nèi)部財(cái)務(wù)新體制的構(gòu)建

構(gòu)建全新的內(nèi)部控制治理機(jī)制?？梢栽O(shè)立管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)內(nèi)部管理的主要決策機(jī)構(gòu)。與此同時(shí)，還可以設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，主要負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，監(jiān)督管理各個(gè)部門(mén)，并給予他們?cè)u(píng)價(jià)，督促管理層解決內(nèi)部存在的問(wèn)題。這兩個(gè)委員會(huì)相互配合，共同實(shí)現(xiàn)全面的管理新要求。

構(gòu)建符合內(nèi)控要求的業(yè)務(wù)管理新制度。在符合企業(yè)內(nèi)部控制要求的基礎(chǔ)上，改善現(xiàn)有的規(guī)章制度，整合業(yè)務(wù)操作流程，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和管理的同步。加強(qiáng)對(duì)規(guī)章制度執(zhí)行和財(cái)務(wù)情況的自查，形成定期檢查的長(zhǎng)效制度。業(yè)務(wù)主管部門(mén)要對(duì)規(guī)章制度進(jìn)行加強(qiáng)和完善，對(duì)業(yè)務(wù)流程的進(jìn)行從新的整合。內(nèi)審部門(mén)的作用也很是重要，其要充分發(fā)揮審計(jì)的幫促作用，建立起業(yè)務(wù)管理服從規(guī)章制度、業(yè)務(wù)操作服從處理流程、業(yè)務(wù)考核服從統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的管理新制度。

構(gòu)建切合實(shí)際的內(nèi)部財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制。它是一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系不可缺少的部分，評(píng)價(jià)機(jī)制主要負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷、不足，并且對(duì)它們進(jìn)行改善。

發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)存在的問(wèn)題，要根據(jù)實(shí)際情況，通過(guò)確定控制環(huán)節(jié)，分解、落實(shí)機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門(mén)崗位管理職責(zé)，并對(duì)其財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和考核，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，提高全員防范的意識(shí)和能力，從而全面健全經(jīng)營(yíng)體制。這樣可以進(jìn)一步推進(jìn)全面管理，推進(jìn)小企業(yè)內(nèi)部控制管理水平不斷提高。

四、小企業(yè)財(cái)務(wù)的管理

1.規(guī)范與協(xié)調(diào)行業(yè)管理

企業(yè)行業(yè)在不斷發(fā)展，其市場(chǎng)的主體不斷增加，競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，企業(yè)行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)企業(yè)市場(chǎng)的規(guī)范與協(xié)調(diào)也越來(lái)越重要。營(yíng)造一個(gè)健康完善的企業(yè)市場(chǎng)，才能使企業(yè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)變得規(guī)范化，競(jìng)爭(zhēng)變得合理性，促進(jìn)企業(yè)業(yè)的發(fā)展。

2.加強(qiáng)小企業(yè)合同管理

現(xiàn)代企業(yè)不是以往簡(jiǎn)單的運(yùn)輸、保管等合同的簽訂。它提供是按一定流程管理的一整套設(shè)計(jì)方案，該流程要幫助企業(yè)解決各種疑難問(wèn)題，達(dá)到降低成本、簡(jiǎn)化程序、提高管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的效果，合同涉及程序、時(shí)間都比較復(fù)雜。在簽訂合同的時(shí)候一定要注意合同的可行性、合理性以及完善性，不然會(huì)直接導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)上的損失。

3.提升保險(xiǎn)的利用、優(yōu)化

現(xiàn)代企業(yè)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)已在逐步開(kāi)展，傳統(tǒng)的小企業(yè)還只停留在投保貨運(yùn)代理責(zé)任險(xiǎn)的階段。一些專門(mén)從事現(xiàn)代企業(yè)的小企業(yè)應(yīng)慎重考慮投保自己的責(zé)任險(xiǎn)。同時(shí)，利用各種條件，既可以減少損失、又可以降低成本。

綜上所述，當(dāng)今社會(huì)，隨著小企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理相對(duì)于常規(guī)內(nèi)部管理工作而言，其資產(chǎn)安全性與記錄正確性顯得更加重要。小企業(yè)的快速發(fā)展會(huì)使其出現(xiàn)潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)，而這些資金風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響小企業(yè)政策的運(yùn)行以及財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。構(gòu)建切合實(shí)際的小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部新體制，才能使得小企業(yè)在健康的發(fā)展過(guò)程中獲得更多的利益，使得小企業(yè)迅速的發(fā)展。